经济法基础章节题第六章答案
发布时间:2019-04-01 20:29作者:李老师来源:洛阳新起点会计培训 点击:次
第六章 其他税收法律制度
一、单项选择题
1.根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（ ）。
A.外贸出口公司
B.工贸或农贸结合的进口公司
C.经营出口货物的收货人
D.个人邮递物品的收件人
2.根据关税法律制度的有关规定，下列选项中，应征收关税的是（ ）。
A.无商业价值的广告品及货样
B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
C.外国企业无偿赠送的物资
D.一票货物关税税额在人民币50元以下的
3.根据关税法律制度的规定，下列关于进出口货物适用税率的表述，正确的是（ ）。
A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按缴税之日的税率征税
C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应该按照交税当日的税率征税
D.查获的走私进口货物需要补税时，应按货物原进口之日的税率征税
4.根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（ ）。
A.最惠国税率
B.普通税率
C.协定税率
D.特惠税率
5.甲企业2018年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2019年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是（ ）。
A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）
B.300×（1-9÷12)=75（万元）
C.300×[1-15÷（2×12)]=112.5（万元）
D.300×9÷12=225（万元）
6.根据关税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳
B.由于海关误征，多缴纳税款的，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理
C.因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在1年内可以追缴
D.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征
7.下列选项中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.工厂的烟囱
B.室外游泳池
C.建立在县城的办公楼
D.水塔
8.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据，由承租方来缴纳房产税
B.经营租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方来缴纳房产税
C.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据，由出租方来缴纳房产税
D.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由承租方来缴纳房产税
9.某企业有原值为2500万元的房产，2018年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，承担投资风险。已知，当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2018年度应缴纳房产税（ ）万元。
A.30
B.24
C.22.80
D.16.80
10.根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税
B.纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税
C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税
D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税
11.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是（ ）。
A.企业房产不等价交换
B.房屋分拆
C.农村集体土地承包经营权的转移
D.土地使用权抵押
12.陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房交换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价交换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（ ）。（上述金额均不含增值税）
A.陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）
B.陈某应纳契税=（80-50）×3%+100×3%=3.9（万元）
C.李某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）
D.王某应纳契税=100×3%=3（万元）
13.根据契税法律制度的规定，下列关于契税征收管理的说法中，正确的是（ ）。
A.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款
B.企业发生契税纳税义务时，应向企业机构所在地税务机关缴纳契税
C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同7日内
14.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中不属于土地增值税纳税人的是（ ）。
A.以房抵债的某工业企业
B.出租写字楼的某外资房地产开发公司
C.转让住房的某个人
D.转让国有土地使用权的某高等学校
15.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。
A.企业房产交换
B.企业将房产通过中国红十字会赠与福利院
C.父亲将房产赠与儿子
D.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业（双方均为非房地产开发企业）
16.某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015年8月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2018年10月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为10%，不考虑地方教育附加，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（ ）。
A.准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）
B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）
C.与转让房地产有关的税金=1200×10%×（1+7%+3%）=132（万元）
D.与转让房地产有关的税金=1200×10%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=132.6（万元）
17.位于市区的某生产企业2011年10月购置一栋办公楼，支付价款6000万元。2018年10月，将该办公楼转让，签订产权转移书据。该栋办公楼经税务机关认定的重置成本价为9000万元，经评估该办公楼六成新，已经提取折旧1000万元。则该企业计算土地增值税时允许扣除的评估价格为（ ）万元。
A.9000
B.6000
C.5400
D.5000
18.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免予缴纳土地增值税的是（ ）。
A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产
B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%
C.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额为扣除项目金额30%
D.企业发生整体改制的，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改制后的企业
19.某人民团体2018年初拥有A、B两栋自用写字楼，A栋占地3500平方米，B栋占地1000平方米。于1月1日将B栋出租给某企业用于办公，租期为1年。当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米20元，该人民团体2018年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.15000
B.20000
C.90000
D.0
20.下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是（ ）。
A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
B.尚未组织测定，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
D.对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，应免征城镇土地使用税
21.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税计税单位的是（ ）。
A.每辆
B.每艘
C.整备质量每吨
D.净吨位每吨
22.某运输公司2018年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位180吨；机动船舶10艘，每艘净吨位250吨。已知当地机动船舶的车船税年税额：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨～2000吨的，每吨4元。则该公司2018年应缴纳车船税（ ）元。
A.1620
B.10000
C.10540
D.11620
23.根据车船税法律制度的规定，下列车船，不免征车船税的是（ ）。
A.捕捞、养殖渔船
B.军队专用车船
C.依法不需要在车船登记管理部门登记的，在加工厂内行驶的车船
D.国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船
24.李某新购置了一辆小汽车自用，根据规定李某应在2018年8月20日之前购买“交强险”并缴纳车船税780元，但是李某一直到2018年12月20日才购买“交强险”，则保险机构2018年在收取“交强险”的时候，应代收代缴车船税的滞纳金（ ）元。
A.45.58
B.47.58
C.48.64
D.50.64
25.根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（ ）。
A.承揽合同的受托人
B.权利、许可证照的发证人
C.在国外书立，不在我国使用的合同的使用人
D.借款合同的担保人
26.根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。
A.专利申请权转让合同应按技术合同贴花
B.专利权转让合同按照产权转移书据合同贴花
C.证券交易的计税依据，为成交金额
D.纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向纳税人居住地的税务机关申报缴纳印花税
27.2018年12月，甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费报酬30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知承揽合同印花税税率为0.3‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司应缴纳的印花税为（ ）元。
A.11000
B.11050
C.1010
D.100
28.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的纳税人或扣缴义务人的说法中，正确的是（ ）。
A.在我国开采石油的企业，为资源税的纳税人
B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付最后一笔货款的当天
C.资源税扣缴义务人，应当向扣缴义务人机构所在地的税务机构纳税
D.独立矿山收购未税矿产品，按照收购地的税率代扣代缴资源税
29.某煤矿2018年11月用其自采的原煤加工洗选煤300万吨，为职工宿舍供暖使用3万吨，对外销售180万吨。已知该煤矿每吨洗选煤不含增值税售价为800元（不含从坑口到车站、码头等的运输费用），适用的资源税税率为5%，洗选煤折算率为80%。该煤矿11月应缴纳资源税（ ）万元。
A.5760
B.5856
C.7200
D.7320
30.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（ ）。
A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税
C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%
D.低丰度油气田资源税暂减征20%
31.某开采镍矿的企业2018年11月销售自产的原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）；销售自采的镍矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1700元。已知计算该企业镍矿选矿比为1.54，按照市场法计算资源税，镍矿资源税税率为6%，则该企业当月应纳资源税（ ）元。
A.149202
B.150021.3
C.147836.4
D.187201.3
32.某市工业企业2018年10月份进口货物，向海关缴纳增值税20万元、消费税10万元、关税2万元；向当地税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计为（ ）万元。
A.4.9
B.6.5
C.8.1
D.9.7
33.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税表述中，不正确的是（ ）。
A.对出口货物退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税
B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税
C.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行
D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
34.根据环境保护税法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税
B.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，应当缴纳环境保护税
C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
35.甲企业系增值税一般纳税人，2018年10月向乙销售小汽车（非新能源或节约能源车辆），收取不含税价款20万元，同时向乙收取了1.16万元的保管费。乙购买小汽车后自用。已知，该小汽车适用的增值税税率是16%。则乙应缴纳车辆购置税（ ）万元。
A.2
B.2.1
C.1.7
D.1
36.根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中，不能享受免征车辆购置税的是（ ）。
A.城市公交企业购置的公共汽电车
B.新能源汽车
C.外商投资企业自用的车辆
D.设有固定装置的非运输车辆
37.根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。
A.医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税
B.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,应征收耕地占用税,适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额
C.农村居民经批准在户口所在地按照规定占用耕地，建设自用住宅免征耕地占用税
D.按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税的情形的，应补缴耕地占用税
38.某烟草公司2018年10月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款50000元，已知价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（ ）元。
A.10000
B.1000
C.55000
D.11000
39.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（ ）。
A.捕捞渔船
B.非机动驳船
C.警用船舶
D.养殖渔船
40.根据船舶吨税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.船舶吨税由海关负责征收
B.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息
C.吨税以船舶净吨位为计税依据
D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款
二、多项选择题
1.根据关税法律制度的规定，旅客携运进出境的行李物品有（ ）情形之一的，海关暂不予放行。
A.旅客不能当场缴纳进境物品税款的
B.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的
C.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的
D.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的
2.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应当计入出口关税完税价格的有（ ）。
A.出口关税
B.出口货物装船以后发生的费用
C.出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金
D.出口货物在成交价格以外买方另行支付的货物包装费
3.2018年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，卖方佣金3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为16%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的有（ ）。
A.应纳进口关税=（17+3+3+2+1）×20%
B.应纳进口环节消费税=（17+3+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%
C.应纳进口环节增值税=（17+3+3）×（1+20%）÷（1-25%）×16%
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
4.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应作为进口货物关税完税价格的组成部分的有（ ）。
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和保险费
B.卖方付给进口人的正常回扣
C.买方在成交价格外另支付给卖方的佣金
D.向境外采购代理人支付的买方佣金
5.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。
A.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人
B.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人
C.产权出典的，承典人为纳税人
D.房产出租的，承租人为纳税人
6.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计上单独记账与核算的，可不计入房产原值
C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值
7.根据房产税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
A.公园内开设的照相馆免征房产税
B.对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税
C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税
D.在基建工地为基建工地服务的各种工棚，在施工期间一律免征房产税
8.2018年12月，张某以100万元的价格购置了一套两室一厅住房，同时将其原有的一套一室一厅住房出售给李某，成交价格为70万元，已知当地契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。（上述金额均不含增值税）
A.李某不需要缴纳契税
B.李某应缴纳契税2.1万元
C.张某应缴纳契税3万元
D.张某应缴纳契税5.1万元
9.2018年10月甲企业用自产的价值80万元的原材料换取乙企业的厂房，并因此用现金补给乙企业40万元差价；当月甲企业又将一套价值100万元的厂房与丙企业的办公楼交换，并用自产的价值50万元的商品补给丙企业差价。已知当地契税税率为3%，则关于甲企业应缴纳契税的下列计算中，正确的有（ ）。（上述金额均不含增值税）
A.甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=40×3%=1.2（万元）
B.甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=（80+40）×3%=3.6（万元）
C.甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=50×3%=1.5（万元）
D.甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=（100+50）×3%=4.5（万元）
10.根据契税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。
A.国家机关购买房产用于办公的，免征契税
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
C.企业承受荒山土地使用权，用于农业生产的，免征契税
D.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税
11.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中的有（ ）。
A.以协议出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金
B.取得土地使用权过程中按规定缴纳的有关登记、过户手续费
C.取得土地使用权所缴纳的契税
D.对土地进行“三通一平”的费用
12.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发成本的有（ ）。
A.土地征用及拆迁补偿费
B.前期工程费
C.建筑安装工程费
D.公共配套设施费
13.根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。
A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税
B.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税
C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在居住所在地税务机关申报缴纳土地增值税
D.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税
14.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当进行土地增值税清算的有（ ）。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
15.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业有（ ）情形的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。
A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的
D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
16.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列表述中，说法正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
D.土地使用权共有的，共有方均为纳税人，由共有各方分别纳税
17.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（ ）。
A.市区内某工厂用地
B.镇政府所在地所辖行政村的集体土地
C.工矿区内的集体土地
D.县政府所在地的国有土地
18.下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的表述中，正确的有（ ）。
A.对林区的运材道，免征城镇土地使用税
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年
C.房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律不予免征城镇土地使用税
D.对于盐场的生产厂房，免征城镇土地使用税
19.下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的表述中，正确的有（ ）。
A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税
B.对港口的码头用地，免征城镇土地使用税
C.自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
D.在机场道路中，场外道路用地应征城镇土地使用税；场内道路用地免征城镇土地使用税
20.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
21.根据车船税法律制度的规定，下列车船在计算车船税时，按照所属税目税额的50%计算的有（ ）。
A.挂车
B.半挂牵引车
C.拖船
D.非机动驳船
22.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“整备质量吨位数”为计税依据计征车船税的有（ ）。
A.客车
B.挂车
C.客货两用车
D.半挂牵引车
23.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税的征税范围的有（ ）。
A.纯电动乘用车
B.纯电动商用车
C.燃料电池乘用车
D.燃料电池商用车
24.根据印花税法律制度的相关规定，下列各项中，按定额5元征收印花税的有（ ）。
A.安全许可证
B.商标注册证
C.专利证书
D.不动产权证书
25.甲建筑安装公司与乙企业签订一份建设工程合同，合同注明承包金额为1000万元；施工期间，甲公司又将其中400万元的建筑安装工程分包给丙公司，并签订了分包合同。已知建设工程合同印花税税率为0.3‰，根据印花税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.甲公司应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）
B.乙企业应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）
C.丙公司应缴纳印花税=400×0.3‰=0.12（万元）
D.甲、乙、丙合计应缴纳印花税=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（万元）
26.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（ ）。
A.军队、武警部队订立、领受的应税凭证，免征印花税
B.无息或者贴息借款合同
C.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据
D.外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同
27.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。
A.单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税
B.个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税
C.纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向纳税人机构所在地的税务机关申报缴纳印花税
D.证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款
28.根据印花税法律制度的规定，印花税的缴纳方法包括（ ）。
A.自行贴花
B.汇贴汇缴
C.委托代征
D.代扣代缴
29.根据资源税法律制度的规定，下列资源税应税产品中，从价计征资源税的有（ ）。
A.原煤
B.稀土
C.钨
D.粘土
30.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，不正确的有（ ）。
A.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税
B.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额没有分开核算的，对共伴生矿不征资源税
C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量
D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率
31.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。
A.砂石
B.海水晒制的盐
C.金锭
D.人造石油
32.根据资源税法律制度的规定，下列说法中，表述正确的有（ ）。
A.纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税
B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
C.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由国家税务总局决定
D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在核算地纳税
33.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
A.城建税的计税依据为纳税人应缴纳的增值税、消费税税额
B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人,不允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
C.城市维护建设税按月或者按季计征。不能按固定期限计征的,可以按次计征
D.实行按月或者按季计征的,纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款
34.根据环境保护税法律制度的规定，下列行为，暂免征收环境保护税的有（ ）。
A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的
D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
35.根据环境保护税法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。
A.环境保护税由税务机关依法征收
B.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税
D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳,不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
36.根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，不需计算缴纳车辆购置税的有（ ）。
A.汽车4S店购进小汽车待售
B.个体工商户受赠小汽车自用
C.购进设有固定装置的非运输车辆自用
D.李某获奖取得自行车自用
37.我国居民甲2016年1月在一家4S店购买一辆小汽车自用，小汽车的不含税销售价格为20万元，我国居民甲按照规定缴纳了车辆购置税，但由于质量原因，2019年1月该小汽车被召回生产厂家并退给我国居民甲相应的购置价款，已知车辆购置税的税率是10%，下列说法正确的有（ ）。
A.我国居民甲在2016年购入该小汽车应缴纳车辆购置税2万元
B.我国居民甲可以申请退还车辆购置税
C.我国居民甲不可以申请退还车辆购置税
D.我国居民甲可以取得退还的车辆购置税1.4万元
38.根据车辆购置税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
A.车辆购置税由公安局征收
B.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税
C.纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税
D.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
39.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。
A.军事设施占用耕地
B.学校内教职工住房占用耕地
C.铁路线路占用耕地
D.幼儿园占用耕地
40.根据烟叶税法律制度的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.在境外收购晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人
B.在境内收购晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人
C.烟叶税实行定额税率
D.纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款
三、判断题
1.关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。（ ）
2.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其原进口之日实施的税率征税。（ ）
3.因故退还的境外进口货物，经海关审查无误后，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。（ ）
4.房地产开发企业建造的商品房，在出售前未自用、出租的，应按规定不征收房产税。（ ）
5.个人出租商业用房，房产税税率为4%。（ ）
6.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末。（ ）
7.对于房产不在同一地方的纳税人，由纳税人自行选择向其中的一处税务机关申报缴纳房产税。（ ）
8.对公共租赁住房免征房产税。（ ）
9.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，免予征收房产税。（ ）
10.王某向李某借款100万元，到期王某无力偿还，王某以一套价值100万元的房产抵偿所欠李某的债务，则李某为契税的纳税人。（ ）
11.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（ ）
12.房产所有人将房屋赠与对其承担直接赡养义务的人，不征收土地增值税。（ ）
13.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为不征税。（ ）
14.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额；对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。（ ）
15.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上非房开企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。（ ）
16.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，纳税人应进行土地增值税的清算。（ ）
17.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人向机构所在地税务机关缴纳城镇土地使用税。（ ）
18.轮式专用机械车，以整备质量吨位数为车船税的计税依据。（ ）
19.纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。（ ）
20.车船税按年申报，分月计算，分月缴纳。（ ）
21.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失次月起至该纳税年度终了期间的税款。（ ）
22.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。（ ）
23.电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。（ ）
24.已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税；已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款。（ ）
25.一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（ ）
26.资源税销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。（ ）
27.纳税人开采或者生产资源税应税产品自用的，以“移送时的自用数量（包括生产自用和非生产自用）”为销售数量。（ ）
28.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征20%。（ ）
29.纳税人采取分期收款方式销售资源税的应税产品的，资源税的纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（ ）
30.城市维护建设税纳税义务发生时间为实际缴纳增值税、消费税的当日。（ ）
31.环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。（ ）
32.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，车辆购置税的计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。（ ）
33.纳税人占用农田水利用地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税。（ ）
34.建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（ ）
35.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的次日。（ ）
四、不定项选择题
【资料1】
位于市区的甲企业2018年12月业务如下：
（1）进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。
（2）甲企业与乙企业由于业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。（上述金额均不含增值税）
（3）向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。
已知：增值税税率为16%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为（ ）万元。
A.29
B.26
C.28
D.24
2.根据业务（2），下列说法正确的是（ ）。
A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元
B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元
C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元
D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元
3.根据业务（3），下列说法正确的是（ ）。
A.甲企业为烟叶税的纳税人
B.农民为烟叶税的纳税人
C.该业务应纳的烟叶税为44万元
D.该业务应纳的烟叶税为40万元
4.如果不考虑业务（2），甲企业应缴纳的城建税及教育费附加合计为（ ）万元。
A.9
B.11.3
C.12.69
D.15
【资料2】
位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）在当地开发建造普通标准住宅，2015年6月取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元，发生房地产开发成本1100万元，另发生利息支出80万元（含加罚利息10万元），该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款利息证明。2018年12月将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据。
已知：其他房地产开发费用的扣除比例为4%，该企业转让不动产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的“房地产开发费用”为（ ）万元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
2.关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法正确的是（ ）。
A.应纳增值税=3000×5%=150（万元）
B.应纳城建税=3000×5%×7%=10.5（万元）
C.应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）
D.应纳教育费附加=3000×5%×3%=4.5（万元）
3.该房地产开发企业在计算土地增值税时允许加计扣除项目的金额为（ ）万元。
A.210
B.420
C.214
D.428
4.下列各项中，属于房地产开发成本的是（ ）。
A.土地征用费
B.开发间接费用
C.基础设施费
D.取得土地使用权时支付的契税
【资料3】
某市甲企业2018年年初占地面积为30000平方米；生产用房原值共计1000万元，账面已计提折旧100万元；拥有小汽车5辆（其中1辆为节约能源乘用车），2018年有关资料如下：
（1）原值为200万元的厂房自本年年初因房屋大修导致连续停用5个月，6月恢复使用。
（2）6月15日经批准新征用一块耕地，面积为800平方米，6月20日开始开发该耕地建造新办公楼。
（3）6月25日经批准新征用一块非耕地，面积为1200平方米，7月5日，甲企业将该土地用于开发建造新厂房。
（4）7月15日从汽车销售公司购买3辆载货汽车和4辆挂车，每辆载货汽车整备质量为5吨，每辆挂车整备质量为4吨，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，并于当月取得了车辆的所有权。
（5）8月20日，甲企业将拥有的一辆小汽车过户转让。
已知：房产税税率为1.2%，当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%；每辆小汽车车船税的年税额为480元，载货汽车的车船税年税额为60元/吨；城镇土地使用税每平方米年税额为2元；当地耕地占用税税额为10元/平方米。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.根据房产税法律制度的规定，下列说法中正确的是（ ）。
A.因房屋大修导致连续停用5个月的厂房，免征房产税
B.因房屋大修导致连续停用5个月的厂房，应照章征收房产税
C.甲企业2018年共应缴纳房产税8.64万元
D.甲企业2018年共应缴纳房产税9.6万元
2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法中正确的是（ ）。
A.甲企业新征用的耕地，自2018年6月起计算缴纳城镇土地使用税
B.甲企业新征用的耕地，自2019年6月起计算缴纳城镇土地使用税
C.甲企业新征用的非耕地，自2018年7月起计算缴纳城镇土地使用税
D.甲企业新征用的非耕地，自2019年6月起计算缴纳城镇土地使用税
3.下列关于甲企业2018年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税的说法中，不正确的是（ ）。
A.应纳耕地占用税=800×10=8000（元）
B.应纳城镇土地使用税=30000×2+1200×2×6÷12=61200（元）
C.对于新征用的耕地可以在同一纳税年度内同时征收城镇土地使用税和耕地占用税
D.对于新征用的耕地不可以在同一纳税年度内同时征收城镇土地使用税和耕地占用税
4.根据车船税法律制度的规定，甲企业2018年应缴纳车船税（ ）元。
A.3260
B.3040
C.2850
D.2800
【资料4】
某市甲煤矿2018年10月发生如下经济业务：
（1）开采原煤2万吨，将其中5000吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额100万元（不包括到车站、码头等的运输费用），甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取不含税金额60万元，剩余款项下月收取。
（2）将其中4000吨原煤移送使用以抵偿欠丙公司的债务。
（3）将其中部分原煤用于连续加工洗煤，之后将一半洗煤对外销售，采取直接收款方式取得不含增值税销售额125万元（不含运杂费）；将另外一半洗煤自用于职工食堂。
（4）开采砂石30万吨，销售其中20万吨。
（5）在水体下通过充填开采的方式开采铝土矿，全部对外销售取得不含增值税销售额150万元（不含运杂费）。
已知：煤炭适用的资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，砂石资源税税率为2元/吨，铝土矿适用的资源税税率为6%。
要求：根据上述资料，回答以下问题。
1.甲煤矿将原煤对外销售给乙公司，当月应纳资源税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.0
B.60×8%=4.8（万元）
C.100×8%=8（万元）
D.40×8%=3.2（万元）
2.甲煤矿用原煤抵偿丙公司债务，当月应纳资源税的下列说法中，正确的是（ ）。
A.将原煤抵偿债务，不属于销售行为，不缴纳资源税
B.将原煤抵偿债务，视同销售原煤，但无销售额，所以不缴纳资源税
C.将原煤抵偿债务应纳资源税=100÷5000×4000×8%=6.4（万元）
D.纳税人自产自用应税产品，其资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
3.甲煤矿将原煤连续加工洗煤的下列说法中，正确的是（ ）。
A.将原煤连续加工洗煤，原煤移送使用环节不缴纳资源税
B.将原煤连续加工洗煤，应纳资源税=125×60%×8%×2=12（万元）
C.加工的洗煤对外销售，应纳资源税=125×60%×8%=6（万元）
D.加工的洗煤自用于职工食堂，不缴纳资源税
4.甲煤矿销售砂石和铝土矿，下列说法正确的是（ ）。
A.销售砂石应缴纳资源税=20×2=40（万元）
B.销售砂石应缴纳资源税=30×2=60（万元）
C.销售铝土矿应缴纳资源税=150×6%=9（万元）
D.销售铝土矿应缴纳资源税=150×6%×50%=4.5（万元）
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】经营出口货物的发货人，为关税的纳税人。
2.
【答案】C
【解析】国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后可以免税；外国企业无偿赠送的物资，应征收关税。
3.
【答案】A
【解析】选项B：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应该按照该项货物原进口之日实施的税率征税；选项C：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项D：查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期实施的税率征税。
4.
【答案】C
5.
【答案】A
【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格，其计算公式：应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（管理年限×12）]。所以甲企业应补交关税的完税价格=300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）。
6.
【答案】C
【解析】因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
7.
【答案】C
【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围，ABD选项不正确。
8.
【答案】D
【解析】选项AB：经营租赁的房产，由“出租方”以“租金收入”为计税依据缴纳房产税；选项CD：融资租赁的房产，由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。
9.
【答案】D
【解析】用于对外投资联营的部分，由于该企业承担投资风险，视同将房屋产权转移到被投资方，由被投资方以房产余值计算缴纳房产税；剩余部分由该企业以房产余值为计税依据计算缴纳房产税，应纳税额=2500×70%×（1-20%）×1.2%=16.80（万元）。
10.
【答案】B
【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。
11.
【答案】A
【解析】选项C：土地使用权的出让和转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），属于契税的征收范围。选项BD：土地、房屋的典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
12.
【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据；交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以交换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），李某不缴纳契税；交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房，免征契税，陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），选项A正确。
13.
【答案】C
【解析】选项A：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款；选项B：纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关办理纳税申报；选项D：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
14.
【答案】B
【解析】房屋出租不涉及房屋所有权的转移，所以不缴纳土地增值税，不属于土地增值税纳税人。
15.
【答案】A
【解析】选项A：企业房屋交换，双方房屋产权都发生了转移，所以要征收土地增值税；选项BC：将房产赠与直系亲属，或者通过非营利社会团体、国家机关，将房产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征土地增值税；选项D：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
16.
【答案】A
【解析】选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×10%×（7%+3%）+1200×0.5‰=12.6（万元）。
17.
【答案】C
【解析】评估价格=9000×60%=5400（万元）。
18.
【答案】A
【解析】选项B：纳税人建造“普通标准住宅”（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税；高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。选项C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。选项D：企业发生整体改制的（不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务），对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
19.
【答案】B
【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的B栋写字楼占地应缴纳城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=1000×20=20000（元）。
20.
【答案】D
【解析】对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
21.
【答案】B
【解析】车船税的计税单位：每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、艇身长度每米。
22.
【答案】C
【解析】非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。则该公司2018年应纳车船税=2×180×3×50%+10×250×4=10540（元）。
23.
【答案】C
【解析】依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税，但在加工厂内行驶不需要登记的车船不享受免税规定。
24.
【答案】B
【解析】滞纳天数的计算自纳税人应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止，则李某滞纳天数=11+30+31+30+20=122（天）；应加收的滞纳金=780×122×0.5‰=47.58（元）。
25.
【答案】A
【解析】选项B：权利、许可证照的领受人为纳税人，发证人不是纳税人；选项C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人；选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
26.
【答案】D
【解析】选项D：纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。
27.
【答案】D
【解析】（1）承揽合同，按支付报酬的0.3‰贴花；（2）财产保险合同，按保险费收入（而非保险金额）1‰贴花。甲公司应缴纳印花税=30×0.3‰+1×1‰=0.01（万元）=100（元）。
28.
【答案】A
【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天；选项C：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
29.
【答案】B
【解析】为职工宿舍供暖使用的3万吨洗选煤，视同销售，应缴纳资源税；该煤矿11月应缴纳资源税=（180+3）×800×80%×5%=5856（万元）。
30.
【答案】B
【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
31.
【答案】C
【解析】换算比=1700÷（900×1.54）=1.2266；精矿销售额=1700×800+900×1000×1.2266=2463940（元）；应纳资源税=2463940×6%=147836.4（元）。
32.
【答案】B
【解析】城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额乘以税率计算。海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业2018年10月应纳城建税和教育费附加=（50+15）×（7%+3%）=6.5（万元）。
33.
【答案】A
【解析】选项A：对出口货物退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
34.
【答案】C
【解析】选项AB：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。选项D：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税。
35.
【答案】B
【解析】纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。乙应缴纳车辆购置税=[20+1.16÷（1+16%）]×10%=2.1﹙万元）。
36.
【答案】C
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免征车辆购置税。
37.
【答案】C
【解析】农村居民经批准在户口所在地按照规定占用耕地，建设自用住宅，按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。
38.
【答案】D
【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000×（1+10%）×20%=11000（元）。
39.
【答案】B
【解析】选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税。
40.
【答案】D
【解析】选项D：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】CD
【解析】选项A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为关税完税价格；选项B：离岸价格不包括装船以后发生的费用；选项C：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；选项D：出口货物在成交价格以外买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。
3.
【答案】BC
【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中，选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3+3）×20%；选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。
4.
【答案】AC
【解析】选项B：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项D：在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】房产出租的，出租人为纳税人。
6.
【答案】AC
【解析】选项B：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项D：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
7.
【答案】BCD
【解析】公园内自用房产免征房产税，自用房产指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。
8.
【答案】BC
【解析】契税由房屋权属的承受人缴纳，张某购置新住房应缴纳契税=100×3%=3（万元）；李某购置张某原有住房应缴纳契税=70×3%=2.1（万元）。
9.
【答案】BC
【解析】选项AB：房屋买卖，以成交价格作为计税依据，成交价格包括承受者应交付的货币（40万元）、实物（80万元）、无形资产或其他经济利益；所以甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=（80+40）×3%=3.6（万元）。选项CD：房屋交换，以交换房屋的价格差额为计税依据，交换价格不相等的，由多交付货币、实物（商品）、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；所以甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=50×3%=1.5（万元）。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
11.
【答案】ABC
【解析】选项D：应计入在“房地产开发成本”中。
12.
【答案】ABCD
【解析】房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。
13.
【答案】ABC
【解析】选项BD：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。
14.
【答案】ABC
【解析】选项D：属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算的情形。
15.
【答案】ABD
【解析】选项C：符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，税务机关核定征收土地增值税。
16.
【答案】ABCD
17.
【答案】ACD
【解析】选项B：“建制镇”，是经省级人民政府批准设立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
18.
【答案】AB
【解析】选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D：对于盐场的生产厂房用地，应照章征收城镇土地使用税。
19.
【答案】ABC
【解析】选项D：在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。
20.
【答案】ABCD
21.
【答案】ACD
【解析】选项A：挂车按照货车税额的50%计算；选项B：半挂牵引车按照货车计税，不享受税收优惠；选项CD：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。
22.
【答案】BCD
【解析】选项A：以“辆数”为计税依据计征车船税。
23.
【答案】AC
【解析】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税；免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
24.
【答案】BCD
【解析】按定额5元贴花的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。
25.
【答案】BCD
【解析】建设工程合同，包括建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。印花税的纳税义务人是签订合同的双方当事人，所以合同的签订双方均应计税贴花。甲公司应缴纳印花税=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42（万元）；乙企业应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3（万元）；丙公司应缴纳印花税=400×0.3‰=0.12（万元）；甲、乙、丙合计应缴纳印花税=（1000+400）×0.3‰×2=0.84（万元）。
26.
【答案】ABC
【解析】选项D：国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同，免征印花税；外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同，不免税。
27.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。
28.
【答案】ABC
【解析】根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。
29.
【答案】ABC
【解析】粘土、砂石采用从量定额的计征方式。
30.
【答案】BD
【解析】选项AB：纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税；选项CD：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，“从高”适用税率。
31.
【答案】ABC
【解析】人造石油不征收资源税。
32.
【答案】AB
【解析】选项C：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定；选项D：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。
33.
【答案】CD
【解析】选项A：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额；选项B：对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。
34.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。
35.
【答案】ABCD
36.
【答案】ACD
【解析】车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆自用的单位和个人征收的一种税。选项A：购进的车辆不是自用而是用于对外销售的，所以不属于车辆购置税的征税范围；选项C：免征车辆购置税；选项D：自行车不属于车辆购置税的征税范围。
37.
【答案】ABD
【解析】我国居民甲应缴纳车辆购置税=20×10%=2（万元），所以选项A正确。根据规定已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）车辆退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；（3）其他依据法律法规规定应予退税的情形，所以选项B正确。可以退还的税款=2×（1-3×10%）=1.4（万元），所以选项D正确。
38.
【答案】BCD
【解析】选项A：车辆购置税由税务机关征收。
39.
【答案】AD
【解析】选项B：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税额征收耕地占用税；选项C：符合规定范围的铁路线路、公路线路等占地可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税。
40.
【答案】BD
【解析】选项A：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所称烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶。选项C：烟叶税实行比例税率，税率为20%。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
5.
【答案】×
【解析】个人出租居住用房，房产税税率为4%，出租其他房产，房产税税率为12%。
6.
【答案】×
【解析】纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
7.
【答案】×
【解析】房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。
14.
【答案】√
15.
【答案】√
16.
【答案】×
【解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
17.
【答案】×
【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税。
18.
【答案】√
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
21.
【答案】×
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
22.
【答案】√
23.
【答案】√
24.
【答案】√
25.
【答案】√
26.
【答案】√
27.
【答案】√
28.
【答案】×
【解析】自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。
29.
【答案】×
【解析】纳税人采取分期收款方式销售资源税的应税产品的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
30.
【答案】√
31.
【答案】√
32.
【答案】√
33.
【答案】√
34.
【答案】√
35.
【答案】×
【解析】吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日。
四、不定项选择题
【资料1】
1.
【答案】B
【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金（比如中介佣金）可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130（万元），关税=130×20%=26（万元）。
2.
【答案】B
【解析】房产交换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税；房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3%=0.6（万元）。
3.
【答案】AC
【解析】在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以A选项正确；该业务应纳的烟叶税=200×（1+10%）×20%=44（万元），C选项正确。
4.
【答案】C
【解析】应纳增值税=400×16%-（130+26）×16%-5×10%-200×（1+10%）×（1+20%）×12%=6.86（万元）。应纳消费税=400×30%=120（万元），应纳城建税及教育费附加合计=（6.86+120）×（7%+3%）=12.69（万元）。
【资料2】
1.
【答案】B
【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；对于加罚的利息不允许扣除；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）×4%=155.6（万元）。
2.
【答案】ACD
【解析】选项B：纳税人所在地区不在市区的，城建税税率为5%，所以应纳城建税=3000×5%×5%=7.5（万元）。
3.
【答案】D
【解析】该房地产开发企业在计算土地增值税时允许加计扣除项目的金额=（1000+40+1100）×20%=428（万元）。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：属于取得土地使用权时所支付的金额。
【资料3】
1.
【答案】BD
【解析】选项AB：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。所以甲企业因房屋大修导致连续停用5个月的厂房，应照章征收房产税，不影响总的应税房产原值；选项CD：房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，所以甲企业2018年共应缴纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%=9.6（万元）。
2.
【答案】BC
【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
3.
【答案】C
【解析】（1）新征用的耕地2018年应缴纳耕地占用税，不需缴纳城镇土地使用税；应纳耕地占用税=800×10=8000（元）。（2）新征用的非耕地，需于征用次月起缴纳城镇土地使用税，2018年应纳城镇土地使用税=1200×2×6÷12=1200（元）；其他土地2018年应缴纳城镇土地使用税=30000×2=60000（元），甲企业2018年共应缴纳城镇土地使用税=1200+60000=61200（元）。
4.
【答案】C
【解析】车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，所以7月份新购入的载货汽车和挂车从7月份开始计算缴纳车船税。挂车按照货车税额的50%计算车船税。已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。对节约能源车船，减半征收车船税。因此，甲企业2018年应缴纳车船税=4×480+1×480×50%+3×5×60×6÷12+4×4×60×50%×6÷12=2850（元）。
【资料4】
1.
【答案】B
【解析】纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以甲煤矿对外销售原煤给乙公司应纳资源税=60×8%=4.8（万元）。
2.
【答案】CD
【解析】纳税人将其开采的原煤用于除生产洗选煤之外其他用途的，视同销售原煤，应缴纳资源税；发生视同销售应税产品行为而无销售额的，应按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额，所以抵偿债务应纳资源税=100÷5000×4000×8%=6.4（万元）。
3.
【答案】AC
【解析】选项AB：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；选项CD：纳税人将其开采的原煤加工为洗煤后销售和自用的，均以洗煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，所以对外销售和自用的洗煤，分别计算应纳资源税=125×60%×8%=6（万元）。
4.
【答案】AD
【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”（而非“生产数量”）为销售数量，所以销售砂石应缴纳资源税=20×2=40（万元）。对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%，所以销售铝土矿应缴纳资源税=150×6%×50%=4.5（万元）。
