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一、计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以销售自产产品为主营业务，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2011年12月，甲公司发生如下经济业务：
（1）12月5日，以交款提货销售方式向A公司销售甲产品一批。该批商品的销售价格为400万元（不含增值税），实际成本为340万元。由于是批量购买，所以给予A公司5%的商业折扣。提货单和增值税专用发票已交B公司，款项已收到存入银行。
（2）12月8日，收到B公司来函，提出上月所购乙产品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品的售价为500万元，增值税为85万元，货款已结清。经甲公司确认，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
（3）12月10日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为60万元，分两次支付，签订合同时支付20%，劳务完成时支付剩余款项。截止到12月31日，累计发生劳务成本15万元（均为职工薪酬）。同时，由于C公司经营发生困难，剩余款项能否收回难以确定。
（4）12月15日，销售一批不需要用的材料，销售价格为20万元，实际成本15万元。材料已发出，款项已存入银行。销售前，材料已计提跌价准备3万元。
（5）12月20日，收到政府补助50万元，用于补偿以后将发生的费用。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，逐项编制甲公司经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
2、大明公司为增值税一般纳税人，2011年发生下列与固定资产相关的经济业务：
（1）该企业于2011年1月1日从银行取得长期借款200万元，年利率为7%，期限为5年，按年计息，每年1月5日付息，到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务：
①用借款购入工程物资一批，购买价款为200万元，增值税为34万元，当时全部领用；
②领用自产产品一批，成本196万元，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税率为17%；
③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元，尚未支付；
④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电劳务共计156万元；
⑤2011年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。
（2）该办公楼投入使用后，企业采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。
（3）2011年7月，企业管理部门购入一台不需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150万元，增值税为25.5万元，另支付保险费5万元，运输费1万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。A设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
（4）2012年末，经测试，该办公楼存在减值迹象，其可收回金额为600万元。
要求：（1）根据上述资料编制2011年有关长期借款的会计分录；
（2）根据资料（1）中的①~⑤编制相关会计分录；
（3）根据资料（3）编制2011年与A设备相关的会计分录；
（4）计算2012年该办公楼应计提的固定资产减值准备金额并编制相关会计分录。
（分录中的金额单位用万元表示）
3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人。2011年1月1日所有者权益总额为5 800万元，其中股本3 000万元，资本公积600万元（其中股本溢价500万元，其他资本公积100万元），盈余公积800万元，未分配利润1 400万元。2011年度甲公司发生如下经济业务：
（1）经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股股票200万股并注销。每股回购价格为4元，不考虑其他因素。
（2）年末结转本年实现的净利润600万元。
（3）按照净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。因扩大经营规模的需要，经批准决定将盈余公积300万元转增资本。
（4）股东大会决议通过，宣告分派2010年度股利，其中现金股利100万元，股票股利50万元。
（5）年末将利润分配各个明细科目余额结转至未分配利润明细科目中。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：（1）根据资料（1）至（5）逐笔编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（2）计算甲公司2011年12月31日，资产负债表中“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）
二、综合题
1、荣光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年10月发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：
（1）10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10 000元（可以按照7%进行抵扣），保险费30 000元，装御费等相关费用20 000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
（2）10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2007年12月31日购入，购买总价款234 000元，另支付相关手续费11 000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5 000元，采用直线法计提折旧，假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160 000元，发生清理费用2 000元。
（3）10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40 000元。
（4）10月15日以300 000元取得C公司股权40%，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20 000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1 000 000元。
（5）10月31日取得一项专利技术的租金收入50 000元，该专利技术为2008年3月20日自行研发，发生研究费用共300 000元，其中符合资本化条件的支出为240 000元，6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。
（6）月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15 000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8 000元。
要求：根据上述资料（1）-（6）分别编制与上述各项资产有关的经济业务的会计处理。
2、丁企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2011年9月份发生的有关经济业务如下：
（1）购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16 000元，增值税2 720元，另支付材料运输费1 000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。
（2）委托外单位加工B材料（非金银首饰），原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元，由受托方代收代交的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。
（3）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24 000元，市场售价总额为30 000元（不含增值税）。
（4）购买不需要安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70 000元，增值税为11 900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。
（5）在建工程领用A原材料10 000元，应交的增值税1 700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。
（6）盘亏一批原材料A，成本为2 000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。
（7）用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30 000元，计税价格为40 000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。
（8）出售房屋一幢，账面原值1 000 000元，已提折旧400 000元，取得出售收入800 000元，清理完毕，营业税税率为5%。
（9）本月实际交纳上月增值税10 000元，消费税6 000，营业税40 000元。
要求：
（1）编制上述业务（1）—（9）的会计分录；
（2）假定本月除上述业务外，未发生其他相关业务，填列下面资产负债表（简表）中①②③④几个项目的金额。（“应交税费”要求写出明细科目及专栏名称）
资产负债表（简表）
编制单位：丁企业 2011年9月30日 单位：元
参 考 答 案
一、计算题
1、（1）借：银行存款 444.6
贷：主营业务收入 380
应交税费—应交增值税（销项税额）64.6
借：主营业务成本 340
贷：库存商品 340
（2）借：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额） 8.5
贷：银行存款 58.5
（3）借：银行存款 12
贷：预收账款 12
借：劳务成本 15
贷：应付职工薪酬 15
借：预收账款 12
贷：其他业务收入 12
借：其他业务成本 15
贷：劳务成本 15
（4）借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费—应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 12
存货跌价准备 3
贷：原材料 15
（5）借：银行存款 50
贷：递延收益 50
2、（1）取得长期借款：
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
12月31日应计提借款利息=200*7%=14（万元）
借：在建工程 14
贷：应付利息 14
（2）①借：在建工程 234
贷：银行存款 234
②借：在建工程 230
贷：库存商品 196
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
③借：在建工程 164
贷：应付职工薪酬 164
④借：在建工程 156
贷：生产成本—辅助生产成本 156
⑤借：固定资产 798
贷：在建工程 798（14+234+230+164+156）
（3）借：固定资产 156
应交税费—应交增值税（进项税额） 25.5
贷：银行存款 181.5
借：管理费用 8.13
贷：累计折旧 8.13
(4)2012年末，该固定资产的账面价值=798-798*2/10=638.4（万元），可收回金额为600万元，所以应计提减值准备=638.4-600=38.4(万元)，分录为：
借：资产减值损失 38.4
贷：固定资产减值准备 38.4
3、（1）借：库存股 800
贷：银行存款 800
借：股本 200
资本公积—股本溢价 500
盈余公积 100
贷：库存股 800
借：本年利润 600
贷：利润分配—未分配利润 600
借：利润分配—提取法定盈余公积 60
—提取任意盈余公积 60
贷：盈余公积—提取法定盈余公积 60
—提取任意盈余公积 60
借：盈余公积 300
贷：股本 300
借：利润分配—应付现金股利 100
贷：应付股利 100
宣告分配股票股利不作处理。
借：利润分配—未分配利润 120
贷：利润分配—提取法定盈余公积 60
—提取任意盈余公积 60
（2）2011年12月31日资产负债表中：
“股本”项目=3 000-200+300=3 100（万元）
“资本公积”项目=600-500=100（万元）
“盈余公积”项目=800-100+60+60-300=520（万元）
“未分配利润”项目=1 400+600-60-60-100=1 780（万元）
二、综合题
1、（1）存货的会计处理
购入A公司产品的入账价值=200*500+10 000*（1-7%）+30 000+20 000=159 300（元）
借：库存商品 159 300
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 700（200*500*17%+10 000*7%）
贷：银行存款 177 000
（2）固定资产的会计处理
固定资产购入时的入账价值=234 000+11 000=245 000（元）
固定资产当月减少，当月仍计提折旧，至固定资产处置时共计折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=（245 000- 5 000）/10*（3*12+10）/12=92 000（元）
处置时，将固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理 153 000
累计折旧 92 000
贷：固定资产 245 000
发生清理费用：
借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
确认处置损益：
借：银行存款 160 000
贷：固定资产清理 155 000
营业外收入 5 000
（3）交易性金融资产的会计处理
借：交易性金融资产 255 000（150 000*2-150 000*0.3）
应收股利 45 000
投资收益 40 000
贷：银行存款 340 000
（4）长期股权投资的会计处理
长期股权投资的初始投资成本=300 000+20 000=320 000（元），应享有被投资方的可辩认净资产公允价值的份额为1 000 000*40%=400 000（元）。
借：长期股权投资 400 000
贷：营业外收入 80 000
银行存款 320 000
（5）无形资产的会计处理
无形资产每月摊销金额=240 000/10/12=2 000（元）
10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借：银行存款 50 000
贷：其他业务收入 50 000
借：其他业务成本 2 000
贷：累计摊销 2 000
（6）期末进行财产清查，产品盘亏时：
借：待处理财产损溢 17 550
贷：库存商品 15 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2 550
批准处理时：
借：其他应收款 8 000
管理费用 9 550
贷：待处理财产损溢 17 550
2、（1）①借：原材料 16 930[16 000+1 000*（1-7%）]
应交税费—应交增值税（进项税额） 2 790（2 720+1 000*7%）
贷：银行存款 19 720
②借：委托加工物资 20 000
贷：原材料 20 000
借：委托加工物资 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700（10 000*17%）
—应交消费税 1 000
贷：银行存款 12 700
③借：销售费用 35 100
贷：应付职工薪酬 35 100
借：应付职工薪酬 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100
借：主营业务成本 24 000
贷：库存商品 24 000
④借：固定资产 70 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 11 900
贷：银行存款 81 900
⑤借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 700
⑥借：待处理财产损溢 2 340
贷：原材料 2 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 46 800
⑦借：长期股权投资 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800
借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
借：营业税金及附加 4 000
贷：应交税费—应交消费税 4 000
⑧借：固定资产清理 600 000
累计折旧 400 000
贷：固定资产 1 000 000
借：银行存款 800 000
贷：固定资产清理 800 000
借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费—应交营业税 40 000
借：固定资产清理 160 000
贷：营业外收入 160 000
⑨借：应交税费—未交增值税 10 000
—应交消费税 6 000
—应交营业税 40 000
贷：银行存款 56 000
（2）
资产负债表（简表）
编制单位：丁企业 2011年9月30日 单位：元
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