第三章  税收法律制度

一、单项选择题
1. 增值税专用发票只限于(    )使用。
A．小规模纳税人                         B．一般纳税人
C．营业税纳税人                         D．一般纳税人有法定情形的
2. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额(    )。
A．依照法律、行政法规的规定设置账簿的
B．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
C．未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期申报的
D．纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由
3. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起(    )日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
A．10                                   B．15
C．20                                   D．30
4. 定期定额征收适用于(    )。
A．零星分散的高税率产品
B．生产经营规模小、无建账能力的企业
C．生产不固定、账册不健全的单位
D．应纳税款零星分期、不易控制
5. 在下列从事生产经营的纳税人中，采取(    )税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
A．查账征收                            B．查定征收
C．查验征收                            D．定期定额征收
6. 税务机关应当自受理之日起(    )日内审核办理变更税务登记。
A．10                                   B．15
C．20                                   D．30
7. 下列关于增值税专用发票说法不正确的是(    )。
A．增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票
B．增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用
C．增值税小规模纳税人不得领购使用
D．一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票
8．区分不同税种的主要标志是(    )。
A．纳税义务人                           B．征税对象
C．计税依据                             D．税率
9．在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是(    )。
A．进口固定资产设备的纳税人             B．销售商品房的纳税人
C．零售杂货的个体户                     D．生产销售家用电器的公司
10．在税收法律关系中，享有权利和承担义务的当事人是(    )。
A．税收法律关系的主体                   B．税收法律关系的客体
C．税收法律关系的内容                   D．税收法律关系的标的
11．不符合发票开具要求的是(    )。
A．开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚
B．填写发票应当使用中文
C．开具发票时限、地点应符合规定
D．可以拆本使用发票
12. 税法按其职能作用不同，分为(    )。
A. 税收基本法和税法普通法               B．税收实体法和税收程序法
C. 中央税法和地方税法                   D．对流转税课税法和对所得税课税法
13．领购发票的单位和个人应当凭(    )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
A．税务登记证                           B．发票交验簿
C．发票领购簿                           D．发票领购登记台账
14. 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定其销售额。这一规定，体现了税收的(    )作用。
A．组织财政收入                         B．监督经济活动
C．调节经济                             D．维护国家政权
15．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款(    )的滞纳金。
A．千分之四                             B．万分之三
C．百分之五                             D．万分之五
16. 根据《税收征收管理法》的规定，增值税专用发票由(    )指定的企业印制。
A．国务院税务主管部门                   B．国务院财政主管部门
C．各地方政府税务主管部门               D．各地方政府财政主管部门
17．变更税务登记的范围包括(    )。
A．增减注册资金（资本）
B．纳税人因经营期限届满而自动解散
C．企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销
D．纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
18. 我国税法由一系列要素构成，其中三个最基本的要素是指(    )。
A．纳税义务人、税率、违章处理           B．纳税义务人、税目、减免税
C．纳税义务人、税率、征税对象           D．纳税义务人、税率、纳税期限
19．在税法中，将课税对象具体化并作为征税的具体根据的要素为(    )。
A．税率                                 B．计税依据
C．税目                                 D．纳税环节
20. 增值税纳税人销售货物，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的开具时间为(    )。
A．预收货款的当天                       B．合同约定收款日期的当天
C．收到全部货款的当天                   D．货物发出的当天
21．纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码、住所、经营地点、登记类型、注册资金（资本）、投资总额、生产经营期限、财务负责人及其联系电话，以及国家税务总局确定的其他有关事项等，而不应包括(    )。
A．核算方式                             B．生产经营方式
C．生产经营范围                         D．组织机构统一代码证书
22. 计算应纳税所得额时，不能扣除的税费是(    )。
A. 增值税                               B. 教育费附加
C. 营业税                               D. 城市维护建设税
 
二、多项选择题
1．税务登记证件的主要内容包括(    )。
A．纳税人名称                           B．税务登记代码
C．法定代表人或负责人                   D．生产经营范围
2．凡有法律、法规规定的(    )的各类纳税人，均应依照《税务登记管理办法》办理税务登记。
A．应税收入                             B．应税财产
C．应税行为                             D．应税范围
3. 税款征收方式主要有(    )。
A．查账征收                             B．查定征收
C．查验征牧                             D．定期定额征收
4．税收法律关系的客体包括(    )。
A．货物                                 B．财物
C．资源                                 D．应税行为
5. 发票的种类包括（    ）。
A．增值税专用发票                       B.普通发票
C. 专业发票                             D.通用发票
6．税务登记证件的主要内容包括(    )。
A．纳税人名称                           B．税务登记代码
C．法定代表人或负责人                   D．生产经营范围
7．税收实体法的构成要素主要有(    )。
A．征税对象                             B．税率
C．减免税                               D．纳税期限
8．在我国税收法律关系中，权利主体包括(    )。
A．税务机关                             B．工商机关
C．海关                                 D．财政机关
9．税务登记的种类包括(    )。
A．开业登记                             B．变更登记
C．复业登记                             D．外出经营报验登记
10. 纳税人在进行纳税申报时，可以采用(    )。
A．直接申报                             B．邮寄申报
C．数据电文申报                         D．口头申报
 
三、判断题
1．委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源头控制。(    )
2．增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。(    )
3．税务登记共包括以下几项：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记。(    )
4．定期定额征收这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。(    )
5．代扣代缴适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。(    )
6．代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。(    )
7．纳税申报是指会计机构、会计人员按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。(    )
8．商品房销售发票是专业发票。(    )
9．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。(    )
10．从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开。(    )
11. 所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。(    )
12. 对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。(    )
13. 为了简化手续，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。(    )
14．资本性支出、税收滞纳金、赞助支出和回扣支出都不得在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除。(    )
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

【答案部分】

一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】我国税法规定，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
2.【答案】B
【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍未申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
3.【答案】D
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
4.【答案】B
【解析】定期定额征收适用于生产经营规模小、无建账能力的小型纳税人。
5.【答案】D
【解析】我国税法规定，从辜生产经营的纳税人，经确认实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
6.【答案】D
【解析】税务机关当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。
7.【答案】D
【解析】根据我国税法规定，增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。
8．【答案】B
【解析】征税对象即纳税客体，是税法中规定的征税的目的物，是解决对什么征税的问题。每一部税收实体法都有特定的征税对象，而不同征税对象又是区分不同税种的主要标志。
9．【答案】B
【解析】增值税的征税范围是销售货物、应税劳务和进口货物。而商品房属于不动产，故不属于增值税的征收范围。
10．【答案】A
【解祈】税收法律关系主体，是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体（即征税主体）是代表国家依法对纳税人进行税收征收管理的税务行政执法机关，包括各级税务机关、海关和财政机关；义务主体（即纳税主体）是税法规定负有纳税义务的当事人，包括法人、自然人和其他组织。
11．【答案】D
【解析】根据我国税法规定，未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
12.【答案】B
【解析】税法按其职能作用不同，分为税收实体法和税收程序法两类。
13．【答案】C
【解析】依据《税收征收管理法》规定：依法办理税务登记的单位和个人，凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式向主管税务机关领购发票。
14.【答案】B
【解析】税务管理是国家税务机关依照税收政策、法令、制度对税收分配过程所进行的计划、组织、协调和监督控制的一种管理活动。税务机关检查企业的销售额，是一种对企业经济活动进行监控的行为。
15．【答案】D
【解析】根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
16.【答案】A
【解析】依据《税收征收管理法》的规定，增值税发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。
17．【答案】A
【解析】《税收征收管理法》规定，纳税人办理税务登记后，发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容、应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
18.【答案】C
【解析】税收实体法的基本构成要素主要有纳税人、征税对象、税率。
19．【答案】B
【解析】每一部税收实体法都有特定的征税对象，而不同征税对象又是区分不同税种的主要标志。征税对象可分为计税依据和税目。计税依据是将课税对象具体化并作为征税的具体根据的要素。
20.【答案】A
【解析】依据《发票管理办法》规定，增值税纳税人销售货物，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的开具时间为预收货款的当天。
21．【答案】D
【解析】根据税法的规定，企业开业税务登记内容表的内容主要有单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件、住所、经营地点、登记注册类型及所属主管单位、核算方式、行业、经营范围、经营方式、注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号、经营期限、从业人数、营业执照号码、财务负责人、办税人员和其他有关事项。
22.【答案】A
【解析】根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，计算应纳税所得额时，准予扣除的税费有：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设费、教育费附加等营业销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
 
二、多项选择题
1．【答案】ABCD
【解析】税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称；税务登记代码；法定代表人或负责人；生产经营地址；登记类型；核算方式；生产经营范围；发证日期；证件有效期等。
2．【答案】ABC
【解析】凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产、应税行为的各类纳税人，均应依照《税务登记管理办法》办理税务登记。
3.【答案】ABCD
【解析】税收征收方式主要有：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收；代扣代缴；代收代缴；委托代征；其他方式。
4．【答案】ABCD
【解析】税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，也称征税对象。税收法律关系的客体既包括应税的货物、财物、资源、所得等物质财富，也包括主体的应税行为。
5.【答案】ABC
【解析】发票的种类包括：增值税专用发票、普通发票、专业发票。
6．【答案】ABCD
【解析】税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称；税务登记代码；法定代表人或负责人；生产经营地址；登记类型；核算方式；生产经营范围；发证日期；证件有效期等。
7．【答案】ABCD
【解析】税收实体法的构成要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限和减免税。
8．【答案】ACD
【解析】在我国税收法律关系中，权利主体（即征税主体）包括各级税务机关、海关和财政机关。
9．【答案】ABCD
【解析】根据《税收征管法》的规定，税务登记包括：开业登记，变更登记，停、复业登记，注销登记，外出羟营报验登记等。
10.【答案】ABC
【解析】根据《税收征管法》的规定．纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报。
 
三、判断题
1．【答案】×
【解析】我国税法规定，委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
2．【答案】√
【解析】我国税法规定，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
3．【答案】×
【解析】我国税法规定，税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。
4．【答案】√
【解析】定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种税款征收方式适用于生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
5．【答案】×
【解析】代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品。而题干说成是“代扣代缴”，故错误。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在付款人向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款并按照规定的期限和缴库方法申报解缴的一种征收方式。
6．【答案】×
【解析】代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
7．【答案】×
【解析】纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
8．【答案】√
【解析】本题考查税收征收管理法律制度关于发票开具的要求的规定。题干所述正确。
9．【答案】√
【解析】考查我国税收征收管理法律制度中停业、复业登记的相关规定。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。
10．【答案】×
【解析】我国税法规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
11.【答案】×
【解析】根据《税收征收管理法》的规定增值税发票的领购对象为一般纳税人，但一般纳税人有法定情形的不得领购。
12.【答案】×
【解析】查账征收的税收征收方式是指纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。它适用于经营规模较大，财务会计制度健全，会计记录完整，能够认真履行纳税义务的纳税人。对那些虽设置了账簿的企业，但会计制度不健全，会计记录不完整的企业也不适合。
13.【答案】×
【解析】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税免税期间应当按照规定办理纳税申报。
14．【答案】√
【解析】依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，资本性支出、税收滞纳金、赞助支出和回扣支出都不得在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除。