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2018年初级会计实务第一章会计概述
发布时间:2018-05-30 09:54作者:洛阳新起点会计培训来源:原创 点击:次
第一章 会计概述
第一节 会计概念、职能和目标
考点1：会计是以货币为主要计量单位，采用运用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理工作。
考点2：会计按其报告期的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。
财务会计：侧重对外、过去的信息 管理会计：侧重对内、未来的信息
考点3：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
考点4：会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。
考点5：会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。
完整性：全部；连续性：时间顺序依次；系统性：科学的方法。
考点6：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。
考点7：会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。
考点8：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。
考点9：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。
资金退出，包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。
考点10：会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
考点11：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计主体不一定是法人。 如：独资企业、合伙 企业和企业集团等。
考点12：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。
意义在于：（1）界定会计信息的时间段落（2）为分清结算账目、编制财务报告以及相关会计原则的使用奠定了理论与实务的基础。
考点13：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
这一基本前提的意义在于：（1）确认了以货币为主要的、统一的计量单位（2）同其他三项前提一起，为各项会计原则的确立奠定了基础。
考点14：企业会计的确认、计量和报告应当是权责发生制为基础。权责发生制基础的要求是（1）凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否在当期收付，都应作为当期的收入和费用；（2）凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
考点15：经济业务事项具体包括如下：
一、款项和有价证券的收付 （钱、券）
二、财物的收发、增减和使用 （财物）
三、债权、债务的发生和结算 （债）
四、资本的增减（资本）
五、收入、支出、费用、成本的计算 （收支）
六、财务成果的计算和处理 （成果）
七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
考点16：款项和有价证券是流动性最强的资产。
考点17：办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。
考点18：收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。
考点19：财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
考点20：按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。
又称为会计的核算方法，先记住三步：凭证、账簿和报表。
考点21：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。
考点22：会计记录的文字应当使用中文。少数民族和外国企业可以使
一、单项选择
1. 会计的基本只能是（ ）。
A. 反映和考核 B. 核算和监督 C. 预测和决策 D. 分析和管理
2. 会计以（ ）为基本计量形式。
A. 实物计量 B. 货币计量 C. 时间计量 D. 劳动计量
3. 会计主体是（ ）。
A. 企业单位 B. 法律主体
C. 企业法人 D. 对其进行独立核算的特定单位或组织
4. 企业提取坏账准备金，是依据（ ）原则。
A. 权责发生制 B. 配比 C. 谨慎性 D. 重要性
5. 下面适用于对财产物资计价的原则是（ ）。
A. 历史成本原则 B. 配比原则 C. 谨慎性原则 D. 客观原则
6. 企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。
A. 长期待摊费用 B. 购建固定资产支出
C. 专设销售机构人员工资支出 D. 在建工程支出
7. 会计核算一般原则中，要求前后期间提供相互可比的会计信息的原则是（ ）。
A. 可比性原则 B. 明晰性原则 C. 一贯性原则 D. 及时性原则
8. 预提费用和待摊费用核算依据的是（ ）。
A. 配比原则 B. 重要性原则 C. 收付实现制原则D. 权责发生制原则
9. （ ）要求，对会计事项的处理必须于当期内及时完成，不得拖延到后期或提前到前期办理。
A. 会计期间 B. 相关性原则 C. 历史成本原则 D. 及时性原则
10. 下列支出用于资本性支出的是（ ）。
A. 固定资产日常修理费 B. 水电费
C. 购入机器设备的支出 D. 生产工人工资
二、多项选择题
1. 会计的基本职能是（ ）。
A. 会计核算 B. 会计计量 C. 会计决策 D. 会计监督
2. 根据收付实现制原则，应计入本期的收入和费用有（ ）。
A. 本期实现的收入，并已收款 B. 本期实现的收入，尚未收款
C. 属于本期的费用，尚未支付 D.属于以后各期的费用，但已支付
3. 下列项目中，属于我国会计核算一般原则的有（ ）。
A. 客观性 B. 实质重于形式 C. 持续经营 D. 重要性
4. 下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素有（ ）。
A. 资产 B. 成本 C. 负债 D. 费用
5. 资产定义的要素包括（ ）。
A. 资产由企业过去的交易或事项形成 B. 资产具有实物形态
B. 资产由企业拥有或控制 D. 资产可为企业带来经济利益
6. 负债定义的要素包括（ ）。
A. 负债是由现在的交易或事项引起的偿债义务
B. 负债是由过去的交易或事项引起的偿债义务
C. 负债是由将来的交易或事项引起的偿债义务
D. 负债将导致企业经济利益的交流
7. 下列各种会计处理方法，体现谨慎性原则的有（ ）。
A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.存货计提跌价损失准备
C. 物价上涨时存货发出采用后进先出法
D.存货期末进行财产清查
8. 下列各项汇总，属于会计等式的有（ ）。
A. 资产=负债+所有者权益 B. 收入—费用=利润
C.借方发生额=贷方发生额
D. 期初余额+本期增加额—本期减少额=期末余额
9. 会计核算的基本前提包括（ ）。
A. 权责发生制 B. 永续盘存制 C. 会计分期 D. 货币计量
10. 下列项目属于收益性支出的有（ ）。
A. 采购原材料10吨，单价1000元 B. 支付职工工资65000元
C. 发生业务招待费8000元
D. 缴纳营业税金3000元和增值税金60000元
三、判断题
1. 会计主体与法人主体是同一概念。（ ）
2. 谨慎性原则是指在会计核算中应尽量低估企业的资产和可能发生的损失、费用。（ ）
3. 采用历史成本原则，物价变动时，也不得任意调整账面的历史成本。
4. 按照历史成本原则，企业一般不得变动资产取得时所记录的价值。（ ）
5. 会计核算只能用货币作为计量单位。（ ）
6. 在会计实务中，每项经济业务的发生或完成，原则上都要有会计凭证作为核算依据，但个别经济业务除外。（ ）
7. 持续经营是指企业能持续不断地经营下去，因而它不仅仅是一项会计假设，缺乏客观存在的基础。（ ）
8. 财务会计主要是反映企业过去的信息，不能为企业内部管理提供数据。
9. 我国企业在进行会计核算时，主要以人民币为记账本位币。（ ）
10. 收益性指出是指仅为取得本期收益而发生的支出。（ ）
第三节 会计要素与会计等式、会计科目与账户
考点1：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。
考点2：资产是指过去的交易、事项形成并有企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产等。 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
考点3：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。 营业外收入不是收入。让渡资产使用权收入包括利息收入、无形资产使用费收入、租金收入、股利收入。
考点4：费用是指企业为销售商品提供劳务等日常活动所产生的经济利益的流出。 工业企业一定时期的费用由产品生产成本和期间费用两个部分组成。产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用构成；期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用三项。
考点5：利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
考点6：会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户、进行复式记账和编制报表的理论依据。
考点7：资产=负债+所有者权益 体现了企业资金运动过程中某一特定时点（静态）上的资产分布和权益构成，即企业的财务状况。上述等式是第一会计等式。 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。
考点8：收入－费用=利润 这一等式是第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期（动态）的经营成果，是企业编制利润表的依据。
考点9：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计要素是对会计对象的基本分类。
会计职能：核算和监督
会计对象：资金运动
会计要素：资产=负债+所有者权益 收入— 费用=利润
会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类
考点10：（1）会计科目按其所提供的信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。为了适应管理工作的需要，在有的总分类科目下设的明细分类科目太多，可以在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。
（2）会计科目按其所归属的会计要素不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、和损益类五大类科目。
对于费用类科目中的反映生产成本内容的科目，在期末不直接结转计算利润，也单独类为一类。
成本类科目主要反映产品制造过程内容，损益类科目主要反映企业利润或亏损的形成过程内容。
考点11：重点掌握的会计科目
（一） 资产类
1.钱：库存现金、银行存款
2.应收：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
3.物：在途物资、材料采购、原材料、库存商品、在建工程、固定资产
4.其他：待摊费用、待处理财产损溢、无形资产
（二） 负债类
1.借款：短期借款、长期借款
2.应付：应付票据、应付账款、其他应付款、其他应交款、预收账款、应付债券
3.其他：预提费用
（三） 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
（四） 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本
（五） 损益类：
益：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
损：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用
考点12：会计科目的设置原则
1、合法性原则。
2、相关性原则，即有用性原则，便于会计信息的使用者利用会计信息进行有关决策。
3、实用性原则。 单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目。
考点13：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置会计科目是会计核算的重要方法之一。
考点14：账户按会计要素分类
1、资产类账户。2、负债类账户。3、所有者权益类账户。4、成本类账户。5、损益类账户。
考点7：账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。
登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：
考点15：账户的基本结构具体包括：
1、账户名称（会计科目）
2、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）
3、增加和减少的金额及余额
4、凭证号数
考点16：账户与会计科目的联系和区别
1、相同点：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。
2、两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。
一、单项选择题
1. 在复式记账法下，对每一笔经济业务都必须以相等的金额，在（ ）中予以登记。
A. 一个账户 B. 两个账户
C. 两个或两个以上账户 D. 一个或一个以上账户
2. 复式记账法是对每一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上账户中同时登记，其登记的账户是（ ）。
A. 资产类账户 B. 权益类账户
C.相互联系对应账户 D. 总分类账户和明细分类账户
3. 在借贷记账法下，为保持账户之间清晰的对应关系，不应编制（ ）的会计分录。
A. 一借一贷 B. 多借一贷 C. 一借多贷 D. 多借多贷
4. 以银行存款缴纳所得税，所引起的变化为（ ）。
A. 一项资产减少，一项权益减少 B. 一项资产减少，一项负债减少
C. 一项负债减少，一项资产增加 D. 一项资产减少，一项资产增加
5. 借贷记账法下的发生额平衡是由（ ）决定的。
A.“有借必有贷、有贷必相等”的规则 B.“资产=权益”的会计等式
C. 平行登记要点 D. 账户的结构
6. 在复合会计分录“借：固定资产100000；贷：银行存款80000、应付杖款20000”中“银行存款”账户的对应账户是（ ）。
A. “应付账款” B. “银行存款”
C.“固定资产” D.“固定资产”和“应付账款”
7. 在编制“总分类账户试算平衡表”中，若出现三对平衡数字，则（ ）。
A. 全部总账账户记录一定正确
B. 全部总账账户记录也不能认为肯定无错
C. 全部明细分类账户记录一定正确
D. 全部明细分类账户记录也不能认为肯定无错
8. 预收购买单位预付的购买产品款，应看作（ ）加以确认。
A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 收入
9. 经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生（ ）变动。
A. 同增 B. 同减 C. 一增一减 D. 不增不减
10. 单式记账法对每项经济业务都只在（ ）账户中进行登记。
A. 一个 B. 两个或两个以上 C. 两个 D. 有关
11. 下列会计分录中，属于简单会计分录的是（ ）。
A. 一借多贷 B. 一贷多借 C. 一借多贷 D. 多借多贷
12. 下列一起资产和负债同时增加的交易或事项是（ ）。
A. 以银行存款购入原材料一批 B. 以银行存款支付前欠货款
B. 收回应收账款存入银行 D. 购入电视机一部，款暂欠
13. 下列事项中能够引起资产总额增加的有（ ）。
A. 接受投资者投资 B. 以银行存款偿还债务
C.从银行提取现金 D. 将资本公积转赠资本
14. 总分类账户和明细分类账户（ ）的结果，必然形成两者之间相互核算的关系。
A. 试算平衡 B. 复式记账 C. 平行登记 D. 同时登记
二、多项选择题
1. 一项经济业务发生后引起银行存款减少50000元，相应地可能一起
A. 无形资产增加50000元 B. 短期借款增加10000元
B. 长期应付款减少50000元 D. 预提费用减少50000元
2. 在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号（ ）。
A. 在账户结构上，可表示两个对立的部位
B.“借”和“贷”等于“增”和“减”
C.在金额的增减变化上，可表示“增加”或“减少”
D. 表示“借方”和“贷方”
3. 对于资产类账户，下列说法正确的有（ ）。
A. 借方登记增加数，贷方登记减少数
B. 借方登记减少数，贷方登记增加数
B. 期末余额一般在借方 D. 期末余额一般在贷方
4. 会计分录：“借：应收账款12000；贷：应交税金1700、主营业务收入10000、现金300”反映的账户对应关系是（ ）。
A. 应交税金是应收账款的对应账户 B. 现金是应收账款的对应账户
C. 应收账款是主营业务收入的对应账户
D. 主营业务收入是应交税金的对应账户
5. 下列差错中，（ ）通过试算平衡难以发现。
A. 全部漏记经济业务 B. 全部重记经济业务
C.应借账户和应贷账户中借贷放向登记颠倒
D. 借贷双方中一方多计金额，另一方少计金额
6. 根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有（ ）。
A. 收入的增加 B. 所有者权益的增加
C. 费用的增加 D. 负债的增加
7. 复式记账法的优点有（ ）。
A. 能全面反映账户的对应关系 B. 有利于检查会计分录的正确性
B. 便于分工记账 D. 便于按会计科目进行汇总
8. 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ ）。
A. 同期间 B. 同方向 C. 同金额 D. 同目的
9. 在借贷记账法下，账户的贷方登记（ ）。
A.资产的增加 B. 负债的增加
C. 成本费用的增加 D. 所有者权益的增加
10. 应用借贷记账法记录经济业务时候，必须考虑（ ）。
A. 经济业务涉及哪些账户 B. 所用的账户属于哪一类别
C. 经济业务引起会计要素是增加还是减少
D. 在账户上登记借方还是贷方
11.下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有（ ）。
A. 赊购原材料 B. 从银行提取现金
C. 以银行存款购入材料 D. 向银行借款存入银行
三、判断题
1. 借贷二字不仅是作为记账符号，其本身和含义也应该考虑，“借”只能表示债券增加，“贷”只能表示债务增加。（ ）
2. 借贷记账法账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷。（ ）
3. 在借贷法下，“现金”和“银行存款”是对应账户。（ ）
4. 账户的借方是增加方，贷方是减少方。（ ）
5. 总分类账户和明细分类账户除用货币计量外，必要时均还可采用实物计量。（ ）
6. 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。
7. 根据账户记录编制试算平衡表以后，如果所有账户的借方发生额同所有账户的贷方发生额相等，则说明会计分录的编制和账户的登记是正确的。（ ）
8. 资产与负债和权益之和在数量上始终是相等的。（ ）
9. 企业接受投资者投入实物，能同时引起资产和所有者权益同时增加。
10. 复式记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必想等”。（ ）
四、业务计算题
某公司2002年12月1日资产总额为500万元，所有者权益总额为200万元。12月份发生下列经济业务：
1.从银行取得期限为6个月的借款50万元，存入银行。
2.收到A单位投入新设备一台，价值100万元，交付生产使用。
3.购入新机器一台，价值10万元，以银行存款支付，交付生产使用。
4.从银行取得期限为10个月的借款30万元，直接偿还前欠B单位货款。
5.经批准，将资本公积金40万元转增资本金。
6.公司支付税金10万元。
要求：
根据上述资料列式计算该公司12月31日的资产总额和负债总额。
第四节 借贷记账法
考点1：记账方法有两种，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。
考点2：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
考点3：复式记账法按照记账符号不同，有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。
各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同，如借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号。目前，我国已普遍采用借贷记账法。
考点4：借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。也就是说，资产=负债+所有者权益等式的左边增加在借方，减少在贷方；等式右边增加在贷方，减少在借方。
所以说，等式左边增加在借方，右边增加在贷方，减少在反方向。
考点5：在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。
账户按其所反映的经济内容分类有：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类和损益类六大类。
考点6：资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方。
负债类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。
资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。
损益类账户期末结转后该账户一般无余额。
考点7：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。
考点8：借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
（1）发生额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
（2）余额试算平衡法。
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
考点9：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。
（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找。
（3）即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
例如：漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。
考点10：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
一般以下面这种形式表示会计分录：
借：***（账户名称）***（金额）
贷：***（账户名称）***（金额）
一般来说复合会计分录可以分解为若干个简单会计分录。
考点11：总分类账户与明细分类账户之间的联系
1．两者所反映的经济业务的内容相同。
2．登记账簿的原始依据不同。
考点12：总分类账户与明细分类账户的区别，主要表现在以下两个方面：
1．反映经济业务内容的详细程度不同。
2．作用不同。总账账户提供的经济指标，对所属明细账户起着统奴作用；明细账户是对有关总账账户的补充，起着补充说明的作用。总账账户与其所属明细账户在总金额上应当相等。
考点13：所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
采用平行登记规则，应注意以下几点：
1．所依据会计凭证相同。都要以相关的会计凭证为依据。
2．方向一致。记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须一致。
3．期间相同。
4．金额相等。
综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记的规则进行登记，可以概括为：依据相同、方向一致、期间相同、金额相等。
总分类账户和明细分类账户平行登记后可产生的数量关系为：
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计
第四节 习 题（一）
一、单项选择题
1. 设置会计科目要遵循（ ）原则。
A. 永久性 B. 统一性 C. 合法性 D. 独立性
2. 会计科目是（ ）的名称。
A. 会计等式 B. 会计账户 C. 会计要素 D. 会计对象
3. 总分类科目是对会计对象的具体内容进行（ ）分类的科目。
A. 一般 B. 分别 C. 详细 D. 总括
4. 总分类科目和明细分类科目，是按照反映经济信息的（ ）程度进行分类的结果。
A. 内容 B. 用途 C. 结构 D. 详细
5. 总分类账户和明细分类账户是对账户按其（ ）不同进行分类的结果。
A. 经济内容 B. 经济用途 C. 结构 D. 提供会计信息的详细程度
6. 下列会计科目属于成本类的科目是（ ）。
A. 原材料 B. 库存商品 C. 财务费用 D. 生产成本
7. 会计账户是根据（ ）开设的。
A. 会计对象 B. 会计科目 C. 会计要素 D. 会计等式
8. 总分类账户一般只用（ ）。
A. 实物量度 B. 货币量度 C. 实物、货币量度 D. 劳动量度
9. 对每一个账户来说，期末余额（ ）。
A. 只能在借方 B. 只能在账户的一方 C. 只能在贷方 D. 可能在借方或贷方
10. 资产账户的借方登记（ ）。
A. 资产的增加 B. 资产的减少 C. 费用的转销 D. 收入的减少
11. 负债账户的贷方登记（ ）。
A. 费用的增加 B. 费用的转销 C. 负债的增加 D. 负债的减少
二、多项选择题
1. 设置会计科目应遵循的原则有（ ）等。
A. 合法性原则 B.相关性原则 C. 适用性原则 D. 独立性原则
2. 下列会计科目属于资产类科目的有（ ）。
A. 预付账款 B. 应收账款 C. 预收账款 D. 其他应收款
3. 企业会计科目表中除资产类、负债类科目外，还有（ ）科目。
A. 收入、支出 B. 所有者权益类 C. 成本类 D. 损益类
4. 会计账户一般应包括的内容有（ ）。
A. 账户名称 B. 日期、摘要 C. 凭证编号 D. 增加、减少金额及余额
5. 下列会计科目属于负债类科目的有（ ）。
A. 短期借款 B. 预付账款 C. 应付账款 D. 应交税金
6. 下列项目中不属于会计科目的有（ ）。
A. 机器 B. 在产品 C. 固定资产 D. 原材料
7. 下列会计科目属于损益类科目的有（ ）。
A. 盈余公积 B. 投资收益 C. 本年利润 D. 管理费用
8. 账户的基本结构由（ ）。
A. 增加栏 B. 减少栏 C. 日期栏 D. 结余栏
9. 会计账户中记录的各项金额之间的关系，可用（ ）表示。
A. 本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
B. 本期期末余额=本期增加发生额-本期减少发生额
C. 本期期末余额+本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额
D. 本期期末余额=本期减少发生额
10. 账户按照会计科目的内容非类，可分为（ ）。
A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 所有者权益类账户D. 损益类账户
三、判断题
1. 对于明细科目叫多的会计科目可以在总分类科目下设置二级或多级明细科目。（ ）
2. 会计科目是由国家同意的会计制度规定的，各单位必须严格执行，不能增设或减并。（ ）
3. 总分类科目统驭下的二级科目和三级科目等均称为明晰分类科目。
4. 会计科目是按照会计要素的具体内容进行进一步科学分类而确定的会计核算项目。（ ）
5. 总分类账户提供包括核算指标，因此，不仅要用货币量度，还要辅以实物量度。（ ）
6. 总分类账户与明细分类账户的核算内容相同，登记的原则依据也是相同的，但二者在反映资金增减变动的详细程度上有所不同。（ ）
7. 在所有账户中，左方登记增加额，右方登记减少额。（ ）
8. 总分类账户和明细分类账户除用货币计量外，必要时还可以采用实物计量。（ ）
9. 在资金运动过程中，每一类资金都朝着增加和减少两个方向运动，这种增减变动是在账户中反映的。（ ）
10. 为了保证核算治疗完整和便于利用，各总分类账户下面都必须设置明细类分类账户。（ ）
第四节 习题（二）
一、单项选择题
1. “坏账准备”账户按会计要素分类属于（ ）。
A. 资产类账户 B.损益类账户 C. 负债类账户 D. 备抵调整账户
2. 下列账户中，不属于盘存账户的是（ ）。
A. 原材料 B. 库存商品 C. 固定资产 D. 长期待摊费用
3. “待摊费用”账户的期末借方余额表示（ ）。
A. 已经分摊尚未支付的费用 B. 已经预付尚未分摊的费用
C. 已经支付且已分摊的费用 D. 已经计入产品成本的生产费用支出
4. 企业在不单独设“预付账款”账户的情况下，可用（ ）代替。
A. “应收账款” B. “预收账款” C.“应付账款” D. “其他往来”
5. “制造费用”账户按用途结构分用于（ ）。
A. 负债账户 B. 成本类账户 C. 集合分配账户 D. 成本计算账户
6. 以下（ ）账户用语调整账户。
A. 应付工资 B. 应交税金 C. 累计折旧 D. 预提费用
7. “主营业务收入”账户按其会计要素和用途结构分类，均属于（ ）账户。
A. 收入类 B. 利润类 C. 计价对比类 D. 财务成果类
8. “预提费用”账户的期末贷方余额表示（ ）。
A. 一定时期的资产 B. 已在本气支付应由本期及以后各期负担的费用
C. 一定时期的费用支出 D. 已在本期及以前几期预提尚未支付的费用
9. 调整账户与其被调整账户的余额的方向（ ）。
A. 相同 B. 相反 C. 无联系 D. 可能相同，也可能相反
10. （ ）账户属于计价对比账户。
A. 利润 B. 固定资产 C. 材料采购 D. 材料成本差异
11. （ ）账户的借方登记债权增加和债务减少。
A.债权结算 B. 固定资产 C.材料采购 D.资产结算
12. “累计折旧”账户按会计要素分类属于（ ）账户。
A. 资产类 B. 负债类 C. 成本类 D. 调整类
13. 关于“待摊费用”和“预提费用”账户，下列说法正确的是（ ）。
A. 两个账户的性质相同 B. 两个账户的用途结构有相同之处
C. 两个账户的核算内容相同 D. 两个账户的用途结构不同
14. “材料成本差异”账户是（ ）。
A. 原材料 B. 物资采购 C. 生产成本 D. 库存商品
12. 在材料计划成本计价核算的情况下，“物资采购”账户按用途结构分类（ ）。
A. 属于损益计算账户 B. 属于计价对比账户
C. 属于费用账户 D. 属于附加调整账户特區
二、多项选择题
1. 下列账户中（ ）用语盘存账户。
A. “现金” B. “应收账款” C. “产成品” D. “固定资产”
2. “待摊费用”账户按不同标志分类可能属于（ ）账户。
A. 资产类 B. 集合分配 C. 跨期摊提 D. 负债类
3. 下列资产类账户中反映存货的账户有（ ）。
A. 现金 B. 物资采购 C. 原材料 D. 库存商品
4. 下列账户中，属于资产结算账户的有（ ）。
A. 应收股利 B. 应收利息 C. 应付账款 D. 应付股利
5. 下列账户中属于调整账户的有（ ）。
A. 累计折旧 B. 本年利润 C. 应收账款 D. 坏账准备
6. 下列账户属于成本计算账户的有（ ）。
A. 固定资产 B. 在途物资 C. 生产成本 D. 制造费用
7. “生产成本”账户是（ ）账户。
A. 跨期摊提 B. 成本计算 C. 成本 D. 计价对比
8. 账户按会计要素分类，以下正确的说法是（ ）。
A. 累计折旧账户是资产类账户 B. 短期借款账户是负债类账户
C. 盈余公积账户是所有者权益账户 D. 财务费用是成本类账户
9. 下面属于损益类的账户是（ ）。
A. 生产成本 B. 主营业务收入
C.主营业务税金及附加 D. 其他业务支出
11. 在进行明细核算时，既要采用货币计量，还要兼用实物计量的盘存类账户有（ ）。
A. 负债 B. 收入 C. 成本计算 D. 所有者权益
12. “待摊费用”账户是（ ）类账户。
A. 费用 B. 资产 C. 成本计算 D. 跨期摊提
13. 某企业材料按计划成本计价核算，“原材料”账户期末余额为50000元，如果：（1）“材料成本差异”账户为借方余额且2000元；（2）“材料成本差异”账户为贷方余额1000元。要求分别计算上述两种情况下原材料的实际成本。
A. 52000 B. 48000 C. 51000 D. 49000
14. 关于“待摊费用”和“预提费用”账户，下列说法正确的有（ ）。
A. 待摊费用先支付后摊销 B. 预提费用先预提后支付
C.待摊费用如有余额，在借方
D. 预提费用如有余额，可能在借方，也可能在贷方
15. 下列账户中，可能属于债权债务结算账户的有（ ）。
A. 应收账款 B. 应收票据 C. 应付账款 D. 应付票据
三、判断题
1. “应付账款”账户的余额在总在贷方。（ ）
2.账户按会计要素分类是对账户最基本的分类，账户按用途和结构分类是在按会计要素分类的基础上进一步的分类，是对账户按会计要素分类的必要补充。（ ）
3.调整账户和被调整账户的余额方向正好相反。（ ）
4.“累计折旧”账户的贷方登记的是提取折旧额，表示折旧额的增加，所以是负债类账户。（ ）
5.“应收账款”和“预收账款”属于债权结算账户；“应付账款”和“预付账款”属于债务结算账户。（ ）
6.跨期摊提账户均为资产类账户。（ ）
7.“生产成本”账户和“制造费用”账户均属成本计算账户。（ ）
8.资产类账户，可以分为反映流动资产的账户、反映固定资产的账户。
9.“应收账款”账户可能出现贷方余额，因而属于负债类账户。（ ）
10.除货币资金账户外的盘存账户的明细分类账户均可提供实物和货币两种指标。（ ）
11.“制造费用”和“管理费用”账户属于集合分配账户。（ ）
12.“待摊费用”和“预提费用”账户都是为了按照权责发生制原则而设置的账户。（ ）
13. 如果“应收账款”账户同时反映企业应收款项和预收款项的增减变化情况及变化结果，“应付账款”账户同时反映企业应付款项和预付款项的增减变化情况及其变化结果，则“应收账款”和“应付账款”账户都是双重性质的结算账户。（ ）
14.“营业外收入”和“本年利润”账户都是属于财务成果类账户。（ ）
15. 具有相同或相似的用途和结构的账户，按其所反映的会计要素可能归不同类别。（ ）
第五节 借贷记账法下主要经济业务的账务处理（一）
考点1：资金筹集业务的核算
（一）实收资本的核算
实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。
（例5—1）企业收到所有者100 000元的货币资金投资，存款已存入银行。
借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
（二）借款的核算
企业向银行借款则形成企业的负债，期限不超过一年的各种借款为短期借款，属于流动负债；期限在一年以上的各种借款为长期借款，属于长期负债。
（例5—2）企业取得期限为6个月的短期借款200 000元，所得借款存入银行。
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
考点2：供应过程业务的核算
（一）固定资产购入业务的核算
固定资产”该账户借方登记增加固定资产的原始价值，如果固定资产是通过自行建造而形成的，或需要安装、调试后才能投入生产使用，应设置“在建工程”账户核算固定资产的建造成本。 在达到预定可使用状态时，再将购进和安装该设备的全部支出，即原始价值，从“在建工程”账户的贷方转入“固定资产”账户的借方。
（例5—3）企业购入不需要安装的机器设备一台，买价60000元，包装费和运杂费1200元，全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产 61200
贷：银行存款 61200
（例5—4）企业购入需要安装的机器设备一台，买价35000元，包装费和运杂费1000元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，共发生安装费用2000元，以银行存款支付。安装完毕，交付使用。
（1）购入设备
借：在建工程 36000
贷：银行存款 36000
（2）支付安装费用
借：在建工程 2000
贷：银行存款 2000
（3）安装完毕，交付使用
借：固定资产 38000
贷：在建工程 38000
（二）材料采购业务的核算
在材料采购活动中，一方面是企业从供货单位购进各种材料物资，另一方面是企业要支付材料的买价和各种采购费用，包括运输费、装卸费和入库前的整理挑选费用，并与供货单位发生货款结算关系。
（例5—5）企业购入一批材料，买价50 000元，增值税8500元，另发生运杂费400元，材料已入库，款项已用银行存款支付。
借：原材料 50 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：银行存款 58 900
（例5—6）3月5日，企业购入一批材料，买价150 000元，增值税25 500元，另发生运杂费1000元，材料已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。
（1）3月5日 企业购入材料
借：原材料 151 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：应付账款 176 500
（2）3月20日 企业支付货款
借：应付账款 176 500
贷：银行存款 176 5
考点3：产品生产业务的核算
（一） 费用与制造成本
期间费用包括企业在生产经营过程中发生的管理费用、销售费用和财务费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售结构的各项经费。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。
直接费用直接计如入各种产品的生产成本；间接费用需要通过一定的分配方法分配计入各种产品的生产成本；期间费用不构成产品生产成本，而是直接计入当期损益。
（二） 账户设置
1、“生产成本”账户。 期末如有余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的成本。
2、“制造费用”账户。包括工资及福利费、折旧费、修理费、机物料消耗及办公费等。期末在制造费用分配后账户一般无余额。
4、“应付福利费”账户。根据国家规定，企业可以按照企业职工工资总额的14%，从成本、费用中提取职工福利费，主要用于职工医药费、生活困难补助、医务和福利人员工资等。
6、“待摊费用”账户。待摊费用是指企业已经支出但应由本月及以后各月分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。该账户是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的费用界限，正确计算各期成本、费用和企业损益而设置的。该账户借方登记企业发生的各种待摊费用，如预付保险费、预付报刊杂志订阅费、固定资产修理费、预付租金等。
7、“预提费用”账户。预提费用是指预先分期计入各期成本费用，但以后才能支付的费用。与“待滩费用”账户一样，该账户是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的费用界限而设置的。如预提的借款利息等。
8、“库存商品”账户。库存商品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品对外销售的产品。
1、 材料费用的归集和分配。
见（例5—8）略
借：生产成本——A产品 42000
——B产品 37000
制造费用 12000
管理费用 20000
贷：原材料 111000
2、工资及福利费的归集和分配。
根据工资费用的经济用途分别进行归集和分配，生产工人工资属于直接人工费，应直接计入“生产成本”账户借方；车间管理人员的工资属于间接人工费，应计入“制造费用”账户借方；企业行政管理人员的工资以及销售人员的工资属于期间费用，应分别计入“管理费用”、“销售费用”账户的借方。
根据国家的有关规定，企业可以按照工资总额的14%提取，职工福利费，计入相关的成本费用，同时形成对企业职工的一项负债。
（例5—9）企业本月应付职工工资共计57 000元，具体如下：生产工人工资46 000元，其中A产品的生产工人工资30 000元，生产B产品的生产工人工资16 000元；车间管理人员工资3 000元；企业管理人员工资8 000元。
借：生产成本——A产品 30000
——B产品 16000
制造费用 3000
管理费用 8000
贷：应付职工薪酬——工资 57000
（例5—10）企业从银行提取现金57 000元以备发放工资。
借：库存现金 57000
贷：银行存款 57000
（例5—11）企业以现金57 000元支付职工工资。（牢记）
借：应付职工薪酬——工资 57000
贷：库存现金 57000
（例5—12）企业按工资总额的14%提取职工福利费。
借：生产成本——A产品 4200
——B产品 2240
制造费用 420
管理费用 1120
贷：应付职工薪酬——福利 7980
（例5—13）A公司月末计算本月车间使用的厂房、机器设备等固定资产应提折旧56 000元。
借：制造费用 56000
贷：累计折旧 56000
（例5—14）B企业生产车间从本月开始租入某设备，以银行存款支付为期6个月的设备租金2 400元。本月应承担的租金费用为400元。
（1） 预付租金业务
借：待摊费用 2400
贷：银行存款 2400
（2） 月末摊销应由本月负担的租金
借：制造费用 400
贷：待摊费用 400
（例5—15）C公司预提本月生产用固定资产修理费600元。
借：制造费用 600
贷：预提费用 600
（例5—16）东方公司本月制造费用总额为68 000元，月末将本月制造费用按照一定标准分配计入各种产品成本，其中A产品应承担38 000元，B产品应承担30 000元。
借：生产成本——A产品 38000
——B产品 30000
贷：制造费用 68000
4．完工产品的计算和结转。
很重要，自己参考教材后，想想应该怎么计算和结转？
考点4：产品销售业务的核算
企业收入包括主营业务收入和其他业务收入
（一）账户设置
1、“主营业务收入”账户 。该账户应无余额。
2、“主营业务成本”账户。 期末结转后该账户应无余额 。
3、“销售费用”账户。该账户是用来反映和监督企业在销售过程中所发生的各种销售费用。包括运输费、装卸费、包装费、产品展览费、广告费，以及专设销售机构人员的工资、福利费、业务费等。
4、“营业税金及附加”账户。该账户用来反映和监督应由销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。
5、“应收账款”账户。该账户是用来反映和监督企业因销售产品应向购买单位收取货款的结算情况的账户。
6、“预收账款”账户。 企业在预收货款的情况下，按照权责发生制原则的要求，由于产品并未对外销售，因此不能作为本期的收入，而应在以后对外销售产品时，作为收入实现。
7、“应交税费”账户。该账户用来反映和监督企业应交纳的各种税金，如应交纳的增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、所得税等。
（二）产品销售业务的会计处理
（例5—17）企业销售A产品20件，每件售价3 000元，增值税10 200，款项已收银行。
借：银行存款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
（例5—18）企业销售B产品50件，每件售价2 400元，增值税20 400，款项未收。
借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400
（例5—19）收到上述货款140 400元，存入银行。
借：银行存款 140 400
贷：应收账款 140 400
（例5—20）根据合同规定，预收大华公司购买A产品货款40 000元，款项存入银行。
借：银行存款 40000
贷：预收账款 40000
（例5—21）根据合同，向大华公司发出A产品10件，每件售价3 000元，增值税5100元。
借：预收账款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
（例5—22）以银行存款支付产品广告费6 000元。
借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000
（例5—23）按照税法规定，计算本月应交纳城市维护建设税600元。
借：营业税金及附加 600
贷：应交税费——应交城市维护建设税 600
（例5—24）月末计算并结转已销产品的销售成本。其中：A产品30件，每件产品的生产成本2 000元，B产品50件，每件产品的生产成本1 8000元。
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品——A产品 60000
——B产品 90000
第五节 利润形成与分配的核算
考点5：利润形成的核算
（一）利润的构成
利润是企业一定时期内的各项收入与各项费用相配比以后的最终财务成果，各项收入抵减各项支出后的净额若为正数（贷方余额），即为企业的赢利，反之，则为企业亏损。 企业来自正常生产经营的收入扣除为取得这些收入而发生的费用后的净收入，一般称为营业利润。
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加
—销售费用—管理费用—财务费用
—资产减值损失+公允价值变动收益—投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税
（二）账户设置
1、“管理费用”账户。管理费用是企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政人员的工资及福利费、办公费用、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等。
2、“财务费用”账户。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括银行借款利息支出、支付给金融机构手续费等。
4、“本年利涧”账户。该账户是用来核算企业在年度内实现的净利润（或净亏损）的累计额。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“本年利润”账户若是贷方余额，表示企业本期累计实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期累计发生的净亏损。年终，应将该账户的余额转入“利润分配”账户。 结转后，该账户应无余额。
（三）利润形成的会计处理
（例5—25）企业行政部小李出差，预借差旅费3 000元，用现金支付。
借：其他应收款——小李 3000
贷：库存现金 3000
（例5—26）小李出差回来，报销差旅费2 800元，经审核无误，交回剩余现金200元。
借：管理费用 2800
库存现金 200
贷：其他应收款——小李 3000
（例5—27）企业于本年7月1日从银行借入100 000元，期限为6个月，月利率为0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。 （牢记）
（1）企业于每月月末预提短期借款利息费用。
借：财务费用 500
贷：预提费用 500
（2）企业9月末支付本季度短期借款利息1 500元。
借：财务费用 500
预提费用 1000
贷：银行存款 1500
（例5—28）企业本年度应纳税所得额为120 000元，所得税率为33%，本年度应交所得税为39 600元。
借：所得税费用 39600
贷：应交税费——应交所得税 39600
（例5—29）
转收入：借：主营业务收入 960000
营业外收入 32000
贷：本年利润 992000
转成本
借：本年利润 665600
贷：主营业务成本 4500000
营业税金及附加 5000
管理费用 120000
财务费用 200000
销售费用 25000
所得税费用 100000
考点6：利润分配的核算
“应付利润”账户是负债类账户，用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。
（例5—30）年末，结转全年实现的净利润500 000元。
借：本年利润 500000
贷：利润分配—未分配利润 500000
（例5—31）按税后利润500 000的10%提取盈余公积。
借：利润分配—提取法定盈余公积 50000
贷：盈余公积—法定盈余公积 50000
（例5—32）年末，企业决定向投资者分配利润100 000元。
借：利润分配—应付利润 100000
贷：应付利润 100000
第五节 会计凭证（二）
考点1：合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。
考点2：在会计核算中具有以下重要意义：
（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。
考点3：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据。
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明。记账凭证 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。
考点4：原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
（1）外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如，增值税专用发票、收款收据、火车票、飞机票、住宿发票。
（2）自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。如，收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、物资发放明细表、折旧计算表等。
考点5：原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。
（1）一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。如收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算证等。一次凭证是一次有效凭证，其填制手续是一次完成的。如表5—5所示。
（2）累计凭证。累计凭证指在一定时期内连续记录发生的同类型经济业务的自制原始凭证。这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进行的。如，限额领料单。
（3）汇总凭证。汇总凭证亦称原始凭证汇总表，指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表。
考点6：原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证
（1）通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如税务部门统一制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证等。
（2）专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，如，收料单，差旅费报销单等。
考点7：原始凭证的基本内容
（1）原始凭证名称；
（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；
（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；
（5）填制单位签章；
（6）有关人员签章；
（7）凭证附件。
考点8：原始凭证的填制要求
（1）记录要真实。
（2）内容要完整。凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制的原则，各有关经办单位、部门和人员要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。
（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
（4）书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”； 有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。
（5）编号要连续。
（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（7）填制要及时。
出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
考点9：原始凭证的审核
1、审核原始凭证的真实性。其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账。
2、审核原始凭证的合法性。 是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审查程序，是否有贪污腐化等行为。
3、审核原始凭证的合理性。审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。
4、审核原始凭证的完整性。 数字是否清晰
5、审查原始凭证的正确性。 小写金额前要标明货币币种符号或货币名称缩写，中间不能留有空位，金额要标至“分”，无角分的，要以“0”补位。
6、审核原始凭证的及时性。
考点10：原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，应根据不同情况处理：
（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；
（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。
考点11：记账凭证按其使用范围不同，可以将其分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。
考点12：专用记账凭证是按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有关，将其分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证，是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。若该凭证已登记账簿，应在“记账”栏作标记如“√”，以防止经济业务重记或漏记。
付款凭证，是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。 在借贷记账法下，付款凭证的设证科目贷方科目，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，就是“库存现金”或“银行存款”科目。
转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。
考点13：通用记账凭证，是用以记录各种经济业务的记账凭证。
采用通用记账凭证的经济单位，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
考点14：为减少总账的记账工作量，企业可根据收款凭证、付款凭证及转账凭证定期汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，并以汇总记账凭证或科目汇总表为依据登记总分类账。
考点15：记账凭证按照填列方式不同，可以分为复式凭证和单式凭证
复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
考点16：记账凭证的基本要求
（1）记账凭证各项内容必须完整。
（2）记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”，如3 。为了便于监督，反映收付款项业务的会计凭证不得由出纳人员编号。
（3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。
（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。
（6）①填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。②已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。③如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。④发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。
（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
考点17：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
考点18：在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收、付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。
考点19：记账凭证的审核内容主要包括：
1．内容是否真实；审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。
2．项目是否齐全； 3．科目是否正确；4．金额是否正确；5．书写是否正确。
在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
（1）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填写。
（2）已经登记入账的记账凭证，应当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”字样。
（3）如果会计科目没有发现错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
（4）发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填写一张更正的记账凭证。
考点20：会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。
考点21：科学的传递程序，应当注意考虑以下问题：
1．确定会计凭证的传递流程。
2．规定会计凭证在每一传递环节上停留的时间。
3．建立会计凭证交接的验收制度。
考点23：会计部门根据会计凭证记账，应定期（一般每月）将会计凭证加以归类整理，检查有无缺号和附件是否齐全，若发现从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
考点24：会计凭证封面应写明单位名称、年度、月份、记账凭证种类、凭证张数、起讫日期，起讫号数，由会计主管及有关人员签章，然后入档保管。
考点25：如果某些记账凭证所附的原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明，对合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。
一、单项选择题
1. （ ）是会计核算工作的开始阶段。
A. 设置会计科目和账户 B. 登记会计账簿 C.填制和社和会计凭证 D.编制会计报表
2. 会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为（ ）。
A. 会计凭证和自制原始凭证 B. 专用凭证和通用凭证
C. 一次性凭证和累计凭证 D. 原始凭证和记账凭证
3. 某企业购入物资一批，货款付清，物资入库。该项业务中，取得或添置的原始凭证有：增值税专用发票1张，银行结算凭证1张，收料单3张，收料凭证汇总表1张，则在记账凭证中注明的附件张数应为（ ）。
A. 2张 B. 3张 C. 5张 D. 6张
4. 下面不属于原始凭证的是（ ）。
A. 发货票 B. 借据 C. 经济合同 D. 运费结算凭证
5. 为了保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时的依据必须是（ ）。
A. 从单位外部取得的原始凭证 B. 审核无误的原始凭证
C. 盖有填制单位财务公章的原始凭证 D. 填写齐全的原始凭证
6. 在一定时期内连续记录若干同类经济业务的会计凭证是（ ）。
A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 累计凭证 D. 一次凭证
7. 从银行提取现金内的业务，应编制（ ）。
A. 现金收款凭证 B. 银行存款收款凭证
C. 现金付款凭证 D. 银行存款付款凭证
8. “限额领料单”属于（ ）。
A. 自制一次凭证 B. 累计凭证
C. 外来一次凭证 D. 原始凭证汇总表
9. 外来原始凭证一般都是（ ）。
A. 一次凭证 B. 汇总凭证 C. 累计凭证 D. 联合凭证
10. 收款凭证的贷方科目可能是（ ）。
A. 现金 B. 银行存款 C. 管理费用 D. 其他应收款
11. 下列项目，不属于原始凭证的基本要素的是（ ）。
A. 应记会计科目名称和记账方向 B. 接受凭证单位的全称
C. 经办人员签名或者盖章 D. 交易或事项的内容、数量、单价和金额
12. 下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是（ ）。
A. 原始凭证的真实性 B. 原始凭证的合法性
C. 会计分路的正确性 D. 原始凭证的完整性和准确性
13. 下列各项中，属于原始凭证的是（ ）。
A. 银行对账单 B. 购销合同书
C. 银行存款余额调节表 D. 账存实存对比表
14. 下列项目中，不属于记账凭证基本要素的是（ ）。
A. 应记会计科目、方向及金额
B. 交易或事项的数量、单价和金额
C. 交易或事项的内容摘要
D. 凭证的名称
15. 下列各项中，属于记账凭证应具备的内容的是（ ）。
A. 实物数量、单价及金额 B. 汉字大写金额
C. 出具凭证单位的财务专用章 D. 应记会计科目、方向及金额
16. 关于会计凭证的传递与保管，以下说法中不正确的是（ ）。
A. 科学管理的传递程序应能保证会计凭证在传递过程中的安全、及时、准确和完整
B. 要建立会计凭证交接的签收制度
C. 原始凭证不得外借，也不得复制
D. 会计凭证记账完毕后，应当按分类和标号顺序保管
二、多项选择题
1. 企业的领料单、借款单是（ ）。
A. 原始凭证 B. 一次凭证 C. 自制凭证 D. 累计凭证
2. 下列会计凭证中，属于自制原始凭证的有（ ）。
A. 工资结算单 B. 限额领料单
C. 发料凭证汇总表 D. 销售货物时开除的增值税专用发票
3. 原始凭证与记账凭证的主要区别有（ ）。
A. 作用不同 B. 凭证要素不同 C. 填制人员不同 D. 格式不同
4. 记账凭证审核的主要内容是（ ）。
A. 与所附原始凭证的内容是否一致 B. 有关项目是否填制齐全
C. 会计科目与账户对应关系是否正确 D. 有关人员是否签字或盖章
5. 原始凭证必须具备的内容有（ ）等。
A. 记账符号 B. 经办人员的签名或盖章
C. 交易或事项的内容、数量、单价和金额 C. 接受凭证单位的全称
6. 对原始凭证审核的内容包括（ ）。
A. 审核真实性 B. 审核合法性 C. 审核完整性 D. 审核及时性
7. 原始凭证的合法性包括（ ）。
A. 符合国家法律、法规和政策 B. 符合计划、预算与合同
C. 要素完整，手续齐全
D. 审核凭证所记录的经济业务，是否符合有关规定
8. 记账凭证的作用有（ ）。
A. 记录经济业务的详细内容 B. 确定账户对应关系
C.据以登记账簿 D. 明确经济业务经办人员责任
9. 填制记账凭证应根据（ ）。
A. 原始凭证 B.原始凭证汇总表
C.自制原始凭证 D.收款、付款、转账凭证
10. 企业购入材料一批已验收入库，货款已付，根据这项业务所填制的会计凭证是（ ）。
A. 收款凭证 B.付款凭证 C.收料单 D.一次凭证
11. 单位的职工出差归来报销差旅费并交回剩余现金的事项，根据差旅费报销单和收据，应填制的记账凭证有（ ）。
A. 现金付款凭证 B.现金收款凭证 B.银行收款凭证 D.转账凭证
12. 记账凭证的填制，可以9 ）。
A. 根据每一张原始凭证填制 B. 根据若干张同类原始凭证汇总填制
C.根据原始凭证汇总表填制 D. 根据账簿记录填制
13. 规定会计凭证的传递程序时，应考虑的因素有（ ）。
A. 传递程序要合理 B. 传递时间要节约
C. 传递手续要严密 D. 会计人员的业务水平
14. 在填制的付款凭证中“借方科目”可能设计（ ）账户。
A. 现金 B. 银行存款 C. 应付账款 D. 应交税金
15. 转账凭证属于（ ）。
A. 记账凭证 B. 原始凭证 C. 专用记账凭证 D. 通用记账凭证
三、判断题
1. 填制和审核会计凭证是会计工作的第一步。（ ）
2. 销售产品一批，货款金额共计伍万零玖元肆角整，在填写发票小写金额时应为￥50009.4元。（ ）
3. 自制原始凭证是由企业财会部门自行填制的原始凭证。（ ）
4. 原始凭证仅是填制记账凭证的依据，记账凭证才是登记账簿的依据。（ ）
5. 企业每项交易或事项的发生都必须从外部取得原始凭证。（ ）
6. 一次凭证只能反映一项经济业务，累计凭证可以反映若干项经济业务。
7. 记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来证明经济业务已经发生或完成的会计凭证。（ ）
8. 记账凭证按其填制方式不同分为-一次凭证和累计凭证。（ ）
9. 所有记账凭证都必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。
10. 对于涉及现金和银行存款之间的收、付款业务，一般编制转账凭证。
11. 在证明交易或事项发生，据以填制记账凭证的作用方面，自制原始凭证外来原始凭证具有同等的效力。（ ）
12. 只要是真实的原始凭证，就可以作为收付财物和和记账的依据。（ ）
13. 原始凭证不能表明交易或事项归类的会计科目和记账方向。（ ）
14. 由于自制原始凭证的名称、用途不同，其内容、格式也不相同，因而不需要对其真实性、合法性、完整性进行审核。（ ）
15. 收付款记账凭证既是出纳人员收付款项的依据，也是登记总账、现金和银行存款日记账及有关明细账的依据。（ ）
16. 为了避免重复记账，企业将现金存入银行或者从银行提取现金的事项，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。（ ）
17. 实行会计电算化的单位，其记账凭证可由计算机自制编制，无需经会计人员确认。（ ）
18. 由于记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，所以记账凭证填制完毕后，无需再进行审核，既可据以登记账薄。（ ）
19. 原始凭证不得外借。其他单位如因特殊需要使用原始凭证时，会计人员可以为其复制。（ ）
20. 保管期瞒的原始凭证，单位可以自行销毁。（ ）
四. 业务核算题
目的：练习记账凭证的编制（编写会计分录）
资料：大华公司10月份发生如下经济业务：
1. 向大兴工厂购进Ａ材料一批，货款30000元和运杂费2000元，已由银行存款支付，材料已验收入库。
2. 通过银行向华星公司预付材料货款50000元。
3. 收到投资者追加投资100000元存入银行。
4. 销售员王冬预借差旅费5000元，以现金付讫。
5. 领用Ａ材料一批，其中甲产品耗用100000元，管理部门一般耗用5000元。
6. 从银行提现金50000元，备发工资。
7. 以现金50000元发放职工工资。
8. 向红光公司销售甲产品一批，货款110000元尚未收到。
9. 收到天元公司预付的购货款70000元，存入银行。
10. 销售员王冬回到公司报销差旅费4000元，余款以现金交回。
11. 签发转账支票2000元，支付行政管理部门办公费用。
12. 通过银行预付生产用房租金8000元。
13. 以银行存款800元支付产品销售广告费。
14. 购货单位存入包装物押金，收到现金200元。
15. 以现金4000元支付职工退休金。
16.结算本月职工工资，其中生产甲产品的工人工资40000元，企业管理人员工资10000元。
17.计提产生用固定资产折旧3000元，行政管理部门用固定资产折旧1000元。
18.按规定预提固定资产修理费。其中车间修理费600元，管理部门修理费400元。
19.摊销本月房租资金1000元。
20.结转本月完工产品成本120000元。
21.结转已售产品生产成本60000元。
22.计算本月应交所得税6000元。
23.结转各收支账户于“本年利润”。
第五节 会计账簿（三）
考点1：为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，应设置会计账簿。
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算的一个重要环节。
考点2：对加强经济管理具有十分重要的意义。
1． 账簿是积累会计核算资料的工具。
2． 账簿记录是编制会计报表的主要依据。
3． 账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。
4． 会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。
考点3：账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
考点4：.账簿按其内容不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如“银行存款日记账”、“现金日记账”、“转账日记账”。
（2）分类账簿。简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。
（3）备查账簿。也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿由各单位自行设置。
考点5：账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。
（1）两栏式账簿。它是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。
（2）三栏式账簿。它是指采用借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。总分类账、日记账和债券、债务明细分类账一般采用三栏格式。
（3）多栏式账簿。是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏格式。
（4）数量金额式账簿。它是指采用数量与金额双重记录的账簿。原材料账户，库存商品账户等一般采用数量金额式格式。
考点6：按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。
（1）订本账。 其缺点是，同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工和用机器记账。订本账簿主要适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
（2）活页账。它是指将若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。账簿的页数不固定，其优点是：可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。在同一时间里，可由多人分工登账。其缺点在于：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。活页式账簿主要适用于各种明细账。
（3）卡片账。它是指利用卡片进行登记的账簿。优点是应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。缺点是若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。
考点7：会计账簿的基本内容 1.封面。 2.扉页。 3.账页。
考点8：账簿是重要的会计档案。 更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员签章。
考点9：会计账簿的记账规则
为了保证账簿资料的真实可靠，必须严格遵守下列规则：
（1）根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应当将会计凭证日期、种类和编号、业务内容摘要、和金额逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
（2）或划“√”符号，表示已经记账。
（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
（4）为了使账簿记录清晰，防止涂改记账时应使用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
（5）下列情况，可以用红色墨水记账：
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。
（6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白”、“ 此页空白”字样，并由记账人员签名盖章，对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。
（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（8）账页记满时，应办理转页手续，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自初起至本页末止的累计数；
（9）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。
考点10：各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。
考点11：现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款凭证（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的，其格式与内容见表6—5所示。
现金日记账的登记方法如下：
（1）日期栏 ：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。
（4）对方科目栏 ：其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
（5）收入、支出栏： 系指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收付和结存的合计数，通常称为“月结”。
考点12： 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
考点13：总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿，其登记方法是：可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额，与明细账余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。
考点14：三栏式明细分类账的账页，它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”。
考点15：数量金额式的明细分类账页， “原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。
考点16：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。
借方多栏式明细账由于只在借方设多栏，如：物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用和营业外支出等。平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。
贷方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。由于贷方多栏式明细账，只在贷方设多栏，如“主营业务收入”账户，平时贷方登记收入的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转入“本年利润”账户贷方的数额，所以平时如发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。
借方贷方多栏式，如“本年利润”。
第四节 对账
考点17：对账，就是核对账目。对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。
考点18：账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额及方向等的核对。
考点19：账账核对是指不同账簿记录之间的核对。
1．所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；
2．所有总账账户借方发生余额合计与贷方余额合计是否相符；
3．有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符；
4．现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；
5．会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符等。
考点20：账实核对是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。包括：
（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。
第五节 错账更正方法
更正方法一般有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。
考点21：划线更正法
划线更正法又称红线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。
更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销，对于错误的数字，应全部划销，不得只划销其中写错的个别数码，并使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
考点22：红字更正法
1、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。更正的方法是：先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录，然后，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。
2、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填写金额大于应填写金额，并已据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。更正的方法是：将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销某年某月某日第X号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。
考点23：补充登记法
记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。
第六节 结账
结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。
考点24：结账程序包括四个步骤：
（1）应将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。
（2）本期内所有的转账业务，应编制记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
（4）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账各账户的本期发生额和期末余额。
考点25：结账的方法
（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
考点26：日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每年更换新账。只有变动较小的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片，可以继续使用，不必每年更换新账。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。
考点27：会计人员在年度终了，应将已更换的各种活页账簿、卡片账簿连同账簿起用登记表一起装订成册，加上封面，统一编号，并由有关人员签章。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会
计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
一、单项选择题
1. 登记账薄的依据是（ ）
A. 会计分录 B. 会计凭证 C. 经济合同 D. 会计报告
2. 按照交易或事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账薄是（ ）
A. 明细分类账 B. 总分类账 C. 日记账 D. 备查账
3. 发现记账凭证应记科目正确，但所记金额大于应记金额已登记入账，更正时一般采用（ ）
A.划线更正法 B. 红字冲销法 C. 补充登记法 D. 平行登记法
4. 用于分类登记某一类交易或事项，提供有关明细核算资料的账薄是（ ）
A. 序时账 B. 明细分类账 C. 卡片式账薄 D. 总分类账
5. 将现金存入银行，登记银行存款日记账的依据是（ ）
A. 现金D. 现金付收款凭证 B. 银行存款收款凭证
C. 银行存款付款凭证 D. 现金付款凭证
6. 受托加工材料备查账薄按用途分类属于（ ）
A. 备查账薄 B. 序时账薄 C. 订本账薄 D. 分类账薄
7. 下列各项中，（ ）应设置备查账薄进行登记。
A. 融资租入固定资产 B. 经营性租入固定资产
C. 无形资产 C. 资本公积
8. 账薄雇页启用表上应填列的内容不包括（ ）
A. 账户名称 B. 启用日期 C. 无形资产 D. 经管人员
9. “生产成本明细账”宜采用（ ）结构
A. 三栏式 B. 多栏式 C. 数量金额式 D. 都可以选择使用
10. 补充登记法纠正错账时，应编制（ ）记账凭证。
A. 红字 B. 蓝字 C. 红字或蓝字 D. 同时使用红、蓝字
11. 下列账薄中，（ ）必须采用订本式账薄。
A. 现金和银行存款日记账B. 总账 C. 明细分类账 D. 备查账
12. 下类账薄中，（ ）可以采用卡片式账薄。
A. 固定资产总账 B. 固定资产明细账 C.日记总账 D.日记账
13. 做好总账与明细账的相互核对，相互补充，关键是（ ）
A. 编制会计分录 B. 过账 C. 平行登记 C. 结账
14. 银行存款日记账同开户银行账目的核对，是（ ）核对。
A. 账证 B. 账账 C.账实 D.账表
15. 银行存款日记账由（ ）根据审核无误是的银行存款收付款凭证和有关的现金付款凭证逐日逐笔顺序登记。
A. 会计主管人员 B. 稽核人员 C. 出纳人员 D. 记账人员
16. 下列明细分类账，可以采用三栏式账页格式的是（ ）
A. 管理费用明细账 B.原材料明细账
C. 物资采购明细账 D. 长期借款明细账
17. 依据（ ）登记账薄，是基本的会计记账规则。
A.填制完毕的记账凭证 B. 审核无误的会计凭证
C. 审核无误的原始凭证 D. 签章齐全的会计凭证-
18. 下列明细账中，不宜采用三栏式账页格式的是（ ）
A. 应收账款明细账 B. 应付账款明细账
C. 生产成本明细账 D. 短期借款明细账
19. 某企业用现金支付职工报销医药费580元，会计人员编制的付款凭证为借记应付福利粉850元，贷记现金850元，并一登记入账。当年发现记账错误，更正时应采用的更正方法是（ ）
A. 划线更正法 B. 红自更正法
C.补充登记法 D. 编制正确的付款凭证
20. 某企业通过银行收回应收账款8000元，在填制记账凭证时，误将金额记为6000元，并以登记入账。当年发现记账错误，更正时应采用的更正方法是（ ）
A. 重编正确的收款凭证 B. 划线更正法
C. 红字更正法 D. 补充登记法
二、多项选择题
1. 会计账薄按用途分为（ ）
A. 日记账 B.分类账 C.备查账 D. 订本账
2. 会计账薄按外表形式分为（ ）
A. 多栏式账薄 B. 订本式账薄 C. 活页式账薄 D.卡片式账薄
3. 下列使用多栏式格式的明细账有（ ）
A. 生产成本 B. 制造费用 C. 材料采购 D. 应收账款
4. 会计账薄账页的格式一般有（ ）
A. 订本式 B. 多栏式 C. 数量金额式 D. 三栏式
5. 下列对账工作中，属于账账核对的有（ ）
A. 银行存款日记账与银行对账单的核对
B. 总账账户与所属明细账户的核对
C. 应收款项明细账与债务人账项的核对
B. 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细账的核对
6. 下列账本的账页，可采用三栏式的有（ ）
A. 应收账款明细账 B. 总分类账
C. 财务费用明细账 D. 应付账款明细账
7. 可用于更正因记账凭证错误而导致账薄记录错误的方法有（ ）
A. 划线更正法 B. 差数核对法 C. 红自更正法 D. 补充登记法
8. 下列账薄中，（ ）应采用数量金额式账薄。
A. 物资采购明细账 B. 生产成本明细账
C. 应收账款明细账 D. 固定资产明细账
9. 账实核对的主要内容包括（ ）
A. 现金日记账账面余额与现金实际库存数核对
B. 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对
C. 财产物资明细账账面结存数与财产物资实存数核对
B. 各种应收款项明细账账面余额与有关债务单位或个人核对
10. 明细账可以根据（ ）登记。
A. 原始凭证 B. 汇总原始凭证 C. 累计凭证 D. 记账凭证
11. 银行存款日记账的登记依据是（ ）
Ａ. 银行存款收款凭证 Ｂ.银行存款付款凭证 C. 转账凭证
12. 账薄的每个账页的主要内容包括（ ）
A. 账户名称 B. 据以记账的凭证的种类、号数
C. 摘要栏与金额栏 D. 登记日期
13. 订本式账薄的主要优点有（ ）
A. 可以防止账页散失 B. 可以灵活安排分工记账
C. 可以防止记账错误 D. 可以防止任意抽换账页
14. 对账的主要内容包括（ ）
A. 账证核对 B. 账账核对 C. 账实核对 D. 账表核对
15. 现金日记账的登账要求包括（ ）
A. 逐日逐笔登记 B. 逐日结出余额
C. 使用订本账薄 D. 使用多栏账薄
三、判断题
1. 总账账薄的记录，即可以提供总括、综合的资料，又可以提供具体、详细的资料。（ ）
2. 活页式账薄便于账页的重新排列和记账人员的分工，但账页容易散失和被随意抽换。（ ）
3. 多栏式账薄主要使用于既需要记录金额，又需要记录实物数量的财产物资明细账户。（ ）
4. 登记现金日记账的依据是现金收付款凭证和银行收付款凭证。（ ）
5. 为了能既总括又详细地反映财产物资的增减变动和结存情况，有关财产物资的总账和明细账，都应登记财产物资收、发、结存的数量和金额。
6. 各种明细分类账户的登记依据，既可以是原始凭证、原始凭证汇总表，也可以是记账凭证。（ ）
７. 会计账薄的记录是编制会计报表的前提和依据。（ ）
８. 备查账等也是编制企业会计报表的直接依据。（ ）
９. 红色墨水仅限于结账、划线更正时使用。（ ）
10. 随着科技的发展，记账错误均可采用褪色药水消除字迹，而不必采用麻烦的更正方法。（ ）
11. 根据具体情况，会计人员可以使用铅笔、圆珠笔、钢笔、蓝黑墨水或红色填制会计凭证，登记账薄。（ ）
12. 现金收付业务较少的单位，不必单独设置现金日记账，可以银行对账单或其他方法代替现金日记账，以简化核算。（ ）
13. 对账，就是核对账目，既各种会计账薄之间相对应记录进行核算。（ ）
14. 账薄记录正确但并不一定保证账实相符。（ ）
15. 记账凭证是登记明细账的依据；原始凭证是登记总账的依据。（ ）
第五节 账务处理程序（四)
一. 单项选择题
1. 各种账务处理程序最主要的区别是（ ）。
A. 账薄组织不同 B. 记账程序不同
C. 登记总账的依据不同 D. 记账方法不同
2. 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这种账务处理程序是（ ）。
A. 记账凭证账务处理程序
B. 科目汇总表账务处理程序
C. 汇总记账凭证账务处理程序
D. 日记总账账务处理程序
3. 采用科目汇总表账务处理程序要求编制的记账凭证是（ ）。
A. 收款凭证一借多货 B. 付款凭证一贷多借
C. 转账凭证一贷多借 D. 记账凭证一借一贷
4. 在下列会计核算处理程序中（ ）是最基本的核算形式。
A. 日记总账核算程序 B. 汇总记账凭证核算程序
C. 科目汇总表核算程序 D. 记账凭证核算程序
5. 记账凭证账务处理程序的主要特点是（ ）。
A. 根据各种记账凭证编制汇总记账凭证
B. B. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账
C. 根据各种记账凭证编制科目汇总表
D.根据各种汇总记账凭证登记总分类账
6. 汇总首款凭证是根据（ ）汇总编制而成的。
A. 原始凭证 B. 汇总原始凭证 C. 付款凭证 D. 首款凭证
7. 汇总记账凭证账务处理程序使用于（ ）的企业
A. 规模较大、经济业务较多 B. 规模较小、经济业务不多
C. 规模较大、经济业务不多 D. 规模较小、经济业务较多
8. 记账凭证账务处理程序的使用范围是（ ）。
A. 规模较大、经济业务量较多的单位
B. 规模较小、经济业务量较多的单位
C. 规模较小、经济业务量较少的单位
D.会计基础工作比较规范的单位
9. 科目汇总表账务处理程序的主要缺点是（ ）。
A. 登记总账的工作量太大 B. 编制科目的汇总表的工作量太大
C. 不便于对会计工作分工 D. 看不出科目之间的对应关系
10. （ ）的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
A. 记账凭证账务处理程序 B. 科目汇总表账务处理程序
C. 汇总记账凭证账务处理程序 D. 多栏式日记账账务处理程序
11. 各企业使用的账务处理程序虽不相同，但各种账务处理程序存在着密切的关系，都是以（ ）为基础发展演变而来的。
A. 记账凭证账务处理程序 B. 科目汇总表账务处理程序
C. 汇总记账凭证账务处理 D. 日记总账账务出来里程序
12. 各种账务处理程序的主要区是（ ）。
A. 登记明细分类账的依据和方法不同
B. 登记总分类账的依据和方法不同
C. 总账的格式不同 D. 编制会计报表的依据不同
13. 既能汇总登记总分类账，减轻总账登记工作，又能明确反映账户对应关系，便于查账、对账的账务处理程序是（ ）。
A. 科目汇总表账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序
C. 多栏式日记账账务处理程序 D. 日记总账账务处理程序
14. 会计凭证方面，科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增设了（ ）。
A. 原始凭证汇总表 B. 汇总原始凭证
C. 科目汇总表 D.汇总记账凭证
15. 汇总记账凭证账务处理程序登记总账的依据是（ ）。
A. 记账凭证 B. 原始凭证 C. 汇总记账凭证 D. 科目汇总表
二、 多项选择题
1. 在记账凭证账务处理程序需设置（ ）账薄。
A. 总分类账 B. 明细分类账 C. 现金日记账 D. 银行存款日记账
2. 目前，我国常用的账务处理程序有（ ）账务处理程序。
A. 记账凭证 B. 汇总记账凭证 C. 科目汇总表 D. 日记总账
3. 在科目汇总表账务处理程序需设置的记账凭证有（ ）。
A. 首款凭证 B. 付款凭证 C.转账凭证 D. 科目汇总表
4. 总账的登记依据可以是（ ）。
A. 记账凭证 B. 汇总记账凭证 C. 科目汇总表 D. 原始凭证
5. 记账凭证账务处理程序的优点有（ ）。
A. 登记总分类账的工作量较小
B. 账务处理程序简单明了，易于理解
C. 总分类账登记详细，便于查账、对账
D. 使用于规模大、业务量多的大中型企业
6. 在不同账务处理程序下，下列可以作为登记总分类账依据的有（ ）。
A. 记账凭证 B. 科目汇总表 C. 汇总记账凭证 D. 多栏式日记账
7. 科目汇总表账务处理程序，各种明细账登记的依据是（ ）。
A. 简化登记总账的工作 B. 总账中能反映账户的对应关系
C. 总账中能逐笔反映经济业务的发生情况 D. 可以进行试算平衡
8. 在不同账务处理程序下，各种明细账登记的依据是（ ）。
A. 收款凭证 B. 付款凭证 C. 原始凭证 D. 原始凭证汇总表
9. 各种账务处理程序的相同之处表现为（ ）。
A. 根据原始凭证编制汇总原始凭证
B. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证
C. 根据记账凭证逐笔登记总账 D. 根据总账及明细账编制会计报表
10. 关于科目汇总表账务处理程序，下列说法正确的有（ ）。
A. 科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作
B. 科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡
C. 科目汇总表鄣物处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系
D. 科目汇总表账务处理程序使用于规模大、业务量多的大中型企业
11. 汇总记账凭证账务处理程序下，会计凭证方面除设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还应设置（ ）。
A. 科目汇总表 B. 汇总收款凭证 C. 汇总付款凭证D. 汇总转账凭证
12. 在编制汇总转账凭证时，用于汇总的转账凭证可以是（ ）。
A. “一借一贷”的会计分录 B. “一借多贷”的会计分录
C. “多借一贷”的会计分录 D. “多借多贷”的会计分录
13. 合理的账务处理程序要求（ ）。
A. 提高会计工作质量和效率 B. 及时、准确提供会计信息
C. 与本企业业务性质、组织规模大小想适应
D. 与企业单位会计人员数量多少有关
14. 在汇总记账凭证账务处理程序下，明细分类账登记的依据是（ ）。
A. 原始凭证 B. 汇总原始凭证 C. 记账凭证D. 汇总记账凭证
三、判断题
1. 无论采用哪中账务处理程序，记账凭证都可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。（ ）
2. 科目汇总表和汇总记账凭证都是在记账凭证的基础上汇总形成的，因此它都可以反映账户间的对应关系。（ ）
3. 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账和明细分类账，它是最基本的账务处理程序。（ ）
4. 各种账务处理程序的主要区别是其所采用的账薄的格式结构不同。（ ）
5. 编制财务会计报告是企业账务处理程序的组成部分。（ ）
6. 根据记账凭证汇总表逐笔登记总分类账的账务处理程序是记账凭证账务处理程序。（ ）
7. 汇总记账凭证账务处理程序可以简化总账的登记工作，所以使用于规模大，经济业务较多的大中型企业单位。（ ）
8. 总分类账只能根据记账凭证逐笔登记。（ ）
9. 各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。（ ）
10. 任何账务处理程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。（ ）
11. 编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以放映账户之间的对应关系。（ ）
12. 科目汇总表账务处理程序下，总分类账须逐日逐笔地登记。（ ）
13. 在汇总记账凭证账务处理程序下，现金日记账可以根据汇总收、付款凭证登记。（ ）
14. 合理的账务处理程序，对于科学地组织本单位的会计核算工作具有重要的意义。（ ）
15. 在汇总记账凭证账务处理程序下，要求编制的记账凭证必须是一借一贷。（ ）
四、业务核算题
资料：ABC公司2009年5月份发生下列交易和事项：
1. 5月1日，向黄山公司购入甲种材料，货款200000元，增值税34000元，货款及税款以银行存款支付。材料已运到，并验收入库，按其实际采购成本入账。
2. 5月3日，出售给预华公司A产品，货款500000元，增值税85000元，货款及增值税收到并存入银行存款户。
3. 5月5日，企业收到投资单位投入的新机器设备一套，价值800000元。
4. 5月6日，以银行存款100000元，偿还前欠黑河公司材料费。
5. 5月8日，向银行取得短期借款150000元，存入银行存款户。
6. 5月10日，出售给国华公司A产品，货款200000元，增值税34000元，货款及税款尚未收到。
7. 5月12日，接银行首款通知，本月售给国华公司A产品的货款及税款234000元，已收到并存入银行。
8. 5月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。
9. 5月20日，以银行存款80000元，上交本月应交增值税。
10. 5月31日，结转本月销售发出A产品的销售成本450000元。
11. 5月30日，将本月损益类账户余额，转入“本年利润”账户。
要求：
1. 根据以上资料做出会计分录。
2. 根据所做会计分录编制太行公司2009年5月份的科目汇总表。
（填列下表）
科目汇总表
2009年5月
|
会计科目 |
账 页 |
本期发生额 |
记账凭证起讫号 |
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借方 |
货方 |
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银行存款 |
略 |
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略 |
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应收账款 |
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原材料 |
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库存商品 |
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固定资产 |
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短期借款 |
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应付账款 |
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应交税费 |
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实收资本 |
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主营业务收入 |
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主营业务成本 |
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本年利润 |
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合计 |
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第六节 财产清查
考点1：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
考点2：加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。
1、 确保会计资料真实可靠； 2、 保护财产物资的安全完整；
3、 促进财产物资的有效使用； 4、 确保财经纪律的贯彻执行；
考点3：按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。
全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对；各项在途材料，在途商品及在途物资； 全面清查范围广，参加的部门人员多，一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查，年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进行全面清查；中外合资、国内联营，需进行全面清查；开展清产核资，需要进行全面清查；单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。（牢记）
局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，一般有，对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。
考点4：按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。
定期清查，是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。
不定期清查，是指根据需要所进行的临时清查。其清查对象是局部清查，如更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。其目的在于查明情况，分清责任。
企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。 考点5：库存现金的清查。 出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。填制“库存现金盘点报告表”，库存现金盘点报告表也是重要的原始凭证，它既起确定实有数的作用。“库存现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。
考点6：银行存款的清查。银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的财产清查方法。这种方法适用于银行存款和往来款项的清查。
考点7：实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。未达账项的四种情况：1、企业已收，银行未收款2、企业已付、银行未付3、银行已收、企业未收款4、银行已付，企业未付款
考点8：掌握教材第196页例7-1
考点9：经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。
编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。
在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。
考点10：实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场，并参加盘点工作。
对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。 ①逐一盘点法 ②测量计算盘点法，是对某些存量大，但存放较有规则的实物资产，通过测量其体积，以单位体积换算成重量，从而求出其实有数的方法。③抽样盘点法，抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。
考点11：盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。
考点12：往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，不是原始凭证。
考点13：财产清查结果的账务处理
1．审批之前的处理
根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。
2．审批之后的处理
根据审批的意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿。
企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。
考点15、财产盘盈的账务处理
（1）报批前（发现时）
借：原材料、库存商品、固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）批准后
流动资产的盘盈
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
固定资产的盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
例2、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
（1）报批前（发现时）
借：固定资产 7000
贷：待处理财产损溢 7000
（2）批准后
借：待处理财产损溢 7000
贷：营业外收入 7000
例3、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值5000元。
（1）报批前（发现时）
借：原材料 7000
贷：待处理财产损溢 7000
（2）批准后
借：待处理财产损溢 7000
贷：管理费用 7000
例4、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余150元，无法查明原因。
（1）报批前（发现时）
借：库存现金 7000
贷：待处理财产损溢 7000
（2）批准后
借：待处理财产损溢 7000
贷：营业外收入 7000
考点15、财产盘亏的账务处理
（1）报批前（发现时）
借：待处理财产损溢 、累计折旧
贷：固定资产、原材料、库存商品
（2）批准后
对于流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的赔款，借记“原材料”、“其他应收款”；非常损失部分，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”；一般经营损失部分，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。
例5、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧20000元。
（1）报批前（发现时）
借：待处理财产损溢 30000
累计折旧 20000
贷：固定资产 50000
（2）批准后
借：营业外支出 30000
贷：待处理财产损溢 30000
例6、某企业在财产清查中，盘亏材料40000元，其中25000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。
（1）报批前（发现时）
借：待处理财产损溢 40000
贷：固定资产 40000
（2）批准后
借：管理费用 15000
营业外支出 25000
贷：待处理财产损溢 40000
例7、某企业在财产清查中，盘亏库存现金600元，其中应由出纳员赔偿，另外200元无法查明原因。
（1）报批前（发现时）
借：待处理财产损溢 600
贷：库存现金 600
（2）批准后
借：其他应收款 400
管理费用 200
贷：待处理财产损溢 600
一、单项选择题
1. 财产清查是通过实地盘点、查证核对来查明（ ）是否相符的一种方法。
A. 账证 B. 账账 C. 账存数与实存数 D. 账表
2. 财产清查是通过对各项资产的实地盘点或核对，来查明其（ ）是否相符的一种专门方法。
A. 账薄记录与会计凭证 B. 有关会计账薄之间
C. 实有数与账面数 D. 会计账薄与会计报表
3. 定期清查是（ ）。
A. 临时清查 B. 局部清查 C. 全部清茶 D.清查对象不定
4. 采用实地盘存制，平时对财产物资的记录（ ）。
A. 只登记增加数，不登记减少数 B. 只登记减少数，不登记增加数
C. 先登记增加数，后登记减少数 D. 先登记减少数，后登记增加数
5. 对现金和实物进行清查应采用的方法是（ ）。
A. 实地盘点 B. 永续盘存 C. 盘存计耗 D. 询证核对
6. “待处理财产损益”账户属于（ ）账户。
A. 损益类 B. 资产类 C. 成本类 D. 所有者权益类
7. “永续盘存制”下，平时对财产物资（ ）。
A. 只登记增加数 B. 只登记减少数
C. 既登记增加数又登记减少数 D. 只登记盘存数
8. 固定资产盘盈时，在未报经批准之前，不能记入（ ）账户。
A. 固定资产 B. 累计折旧 C. 待处理财产损益 D. 营业外收入
9. 固定资产盘亏的净值，报经批准后应转作（ ）。
A. 管理费用 B. 营业外支付 C. 制造费用 D. 其他业务支付
10. “账存实存对比表”是调整账薄记录的（ ）。
A. 一次凭证 B. 累计凭证 C. 自制原始凭证 D. 记账凭证
11. 银行存款的清查一般采用（ ）法。
A. 实地盘点 B. 技术推算 C. 核对账目 D. 抽查盘点
12. 下列不可以作为记账原始依据的是（ ）。
A. 发货票 B. 银行存款余额调节表
C. 收料票 D. 差旅费报表单
13. 各种应收款，应付款的清查方法一般采用（ ）。
A. 实地盘点法 B. 核对账项 C. 询证法 D. 技术测定法
14. 若某期末企业银行日记余额100000元，银行送来的对账单110000元；经对末达账项调节后余额为90000元，则企业在银行的实有存款是（ ）元。
A. 100000 B. 90000 C.110000 D. 20000
15. 一般说来，单位撤消、合并或改变隶属关系时，要进行（ ）。
A. 全面清查 B. 局部清查 C. 实地盘点 D. 技术推算
二、多项选择题
1. 下列情况中，（ ）需要进行全面财产清查。
A. 年冬决算之前 B. 清产核资
C. 单位撤消、合并 D. 资产重组或改变隶属关系
2. 属于全面清查的有（ ）。
A. 年冬决算之前的查清 B. 单位撤消、合并或改变隶属关系是的查清
C. 开展清产核资时的清查 D. 发生非常灾害或损失时的。
3. 定期清查一般是在（ ）。
A. 年度终了时 B. 季度终了时 C. 月末结账时 D. 单位撤消时
4. 未达账项通常有（ ）等几种情况。
A. 银行已收款入账而企业未入账B. 银行已付款入账而企业未入账
C. 银行已付款入账而企业也付款入账
D. 企业已收款入账而银行未入账
5. 财产清查中查明的各种流动资产盘亏或毁损数，根据不同的原因，经报批准后可能列入的账户有（ ）。
A. 管理费用 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 其他应收款
6. 财产物资清查中，常用的方法有（ ）。
A. 全面清查 B. 局部清查 C. 实地盘点 D. 技术推算盘点
7. 对银行存款进行清查的方法是将企业银行存款日记账与银行对账单相核对，如果二者不符，其可能的原因有（ ）。
A. 企业账务记录有误 B. 银行账务记录有误
C. 企业已记账，银行未记账 D. 银行已记账，企业未记账
8. 当财产物资发生的盘亏和损失在包经批准后，应转入的账户有（ ）。
A. 管理费用 B. 营业外支付 C. 其他应收款 D. 应收账款
9. 未达账项通常有（ ）。
A. 企业已记存款增加而银行尚未记账
B. 企业已记存款减少而银行尚未记账
C. 银行已记存款增加而企业尚未记账
D. 银行已记存款减少而企业尚未记账
10. 实物财产清查常用的方法有（ ）。
A. 实地盘点法 B. 抽查盘点法C. 技术推算盘点法 D. 核对账目法
11. 存货盘存制度一般有（ ）。
A. 永需盘存制 B. 实地盘存制 C. 权责发生制 D. 收付实现制
12. 下列表格中，（ ）可用作原始凭证，调整张拨记录。
A. 实存账存对比表 B. 现金盘点报告表
C. 未达账项登记表 D. 银行存款余额调节表
13. 实地盘点法一般使用于（ ）的查清。
A. 各项实物财产物资 B. 现金 C.银行存款 D. 应收账款
14. 实地盘点法一般使用于（ ）的查清。
A. 各项实物财产 B. 现金 C. 银行存款 D. 往来存款
15. 财产清查按清查时间可分为（ ）。
A. 定期清查 B. 全面清查 C. 不定期清查 D. 局部清查
三、判断题
1. 对于银行已登记入账，企业尚未登记入账的未达账项，可根据“银行存款余额调节表”登记企业的银行存款日记账。（ ）
2. 存货的盘亏、毁损和报废，在报批后均应记入“管理费用”账户。3. 属于自然灾害造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后的净损失，应计入“管理费用”账户。（ ）
4. 财产物资的盘存制度有权责发生制和收付实现制。 （ ）
5. 采用实地盘存制的企业，平时在账薄上不反映各项财产物资的减少数。（ ）
6. 一般情况下，全面清查是定期清查，局部清查是不定期清查。（ ）
7. 银行存款日记账与银行对账单余额不一致的主要原因是由于记账错误和未达账项所造成的。（ ）
8. 永续盘存制就是对各项财产物资平时在账薄中只登记其增加数，比登记其减少数，期末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，并据以登记有关账薄的一种盘存制度。（ ）
9. 清查盘点现金时，出纳员必须回避。（ ）
10. 企业在银行的实有存款应是银行对账单上列明的余额。（ ）
11. 对于盘存固定资产的净损失，报经批准后应转入“营业外支出”账户。（ ）
12. 财产清查就是对各种实物财产进行的清查盘点与核对。（ ）
13. “待处理财产损益”账户是损益类账户。（ ）
14. 现金和银行存款的清查是采用实地盘点的方法进行的。（ ）
15. 未达账项是指银行已经记账，而企业因未接到有关凭证而尚未记账的账项。（ ）
四、业务计算题：银行存款余额调节表的编制
1. 资料：华夏公司2003年6月30日银行存款日记账余额为165400元，银行对账单上的余额为170420元，经对逐笔核对发现有下列未达账项：
（1） 企业已入账，银行尚未入账的企业存入从其他单位收到的转账支票一张计3800元。
（2） 企业6月29日开出的购材料款转账支票3000元，持票人尚未到银行取款，银行尚未入账。
（3） 银行已入账，企业未入账的银行代收销售款6000元。
（4） 银行已入账，企业未入账的银行代付电话费180元。
2. 要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。
（填列下表）
|
项 目 |
金 额 |
项 目 |
金额 |
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企业银行存款日记账余额 |
165400 |
银行对账单余额 |
170420 |
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加： |
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加： |
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减： |
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减： |
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调节后银行存款余额 |
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调节后存款余额 |
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五、 业务核算题：财产清查结果的财务处理
1. 资料：华夏公司在财产清查中，发现以下问题：
（1） 盘亏设备一台，账面原值50000元，已提折旧20000元。
（2） 基本生产车间盘盈设备一台，同类设备的市价为30000元，估计已损耗价值为8000元。
（3） 甲材料盘盈4000元。
（4） 乙材料盘亏1000元。
（5） 发现账外Ａ产品5件，单位成本1000元。
（6） 应付外单位购料款5000元，该单位已撤消。
上述各项盘盈、盘亏及损失，经查属实，报请上级部门审核批准，作如下处理：
（1） 盘亏设备在营业外支出中列账。
（2） 盘盈机器尚可使用，作为营业外收入处理。
（3） 盘盈甲材料和Ａ产品均属收发计量错误所致。
（4） 盘亏乙材料有300元属定额内损耗，其余属自然灾害造成，应有保险公司赔偿300元。
（5） 确实无法支付的款项转作资本公积。
2. 要求：根据清查结果，作成审批前的会计分录；同时根据报清批准的结果，作成审批后的会计分录。
第七节 财务会计报告
考点1：财务会计报告的概念
财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
考点2：财务报告的目标：向使用者提供会计信息，反映管理层委托履行情况，有助于使用者作出决策。
考点:3：财务会计报告的构成
财务报表是财务会计报告的核心内容.报表至少应当包括：
1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.附注
考点4：财务报表的编制要求
1.真实可靠 2.全面完整 3.编报及时 4.便于理解
考点5：资产负债表的概念和意义
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。静态报表
考点6：资产负债表的格式
• 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。
• 包含表头、表身和表尾。
• 左资产、右负债和所有者权益
• 体现：资产＝负债+所有者权益
• 账户式资产负债表分左右两方。
• （1）左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：
• （2）右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。
• 先负债后所有者权益
• 各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏
考点7：编制方法
1.据总账账户余额直接填列 2.根据总账账户余额计算填列
3.根据明细账户余额计算填列 4.根据总账余额和明细账余额计算填列
5.综合上述方法分析填列 6.附注内容：根据需要和有关备查簿记录分析填列
考点8：根据总账账户余额计算填列
货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金
固定资产＝固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
考点9：根据明细账户余额计算填列
• 应收账款＝应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备（应收账款计提部分）
• 预收账款＝应收账款（贷）+预收账款（贷）
• 应付账款＝应付账款（贷）+预付账款（贷）
• 预付账款＝应付账款（借）+预付账款（借）-坏账准备（预付账款计提部分）
考点10：根据总账余额和明细账余额计算填列
• 长期应收款、一年内到期的非流动性资产；
• 长期借款、应付债券、长期应付款、一年内到期的非流动性负债。
考点11：综合上述方法分析填列
• 存货＝原材料+库存商品+材料采购+生产成本+委托加工物资-受托代销商品-存货跌价准备……
考点10：利润表的概念和意义
• 利润表:是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
• 动态报表意义：从总体上了解企业收入、成本、费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
考点12：利润表的格式
• 利润表主要有多步式和单步式两种。
• 我国企业的利润表采用多步式。
• 第一步，计算营业利润 第二步，计算利润总额 第三步，计算净利润
• 利润表各项目分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。
1.计算营业利润
• 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
• 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入
• 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本
2.计算利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3.计算净利润
• 净利润=利润总额-所得税费用
一、单项选择题
1. 会计报表中各项目的数字，其直接来源是（ ）。
A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 日记账 D. 账薄记录
2. 如果“预账收款”科目有借方余额，则在资产负债表中，应（ ）。
A. 以负号列在“预收账款”项目 B. 列在“预付账款”项目下
C. 列在“应收账款”项目下 D. 列在“应付账款”项目下
3. 最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用者是（ ）。
A. 政府机构 B. 债权人 C. 投资人 D. 企业职工
4. 下列会计报表中，放映企业在某一特定日期财务状况的是（ ）。
A. 现金流量表 B. 利润表 C. 资产负债表 D. 利润分配表
5. 会计报表中没有规定统一格式的报表是（ ）。
A. 对外报表 B. 对内报表
C. 资产减值准备明细账 D. 所有者权益增减变动表
6. 累计折旧在资产负债表中应作为（ ）列示。
A. 费用 B. 负债 C. 资产减项 D. 所有者权益
7. 资产负债表下列项目中，应根据有关账户期末余额计算填列的是（ ）。
A. 货币资金 B. 应收票据 C. 存货 D. 应付账款
8. 根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是（ ）。
A. 报告式 B. 账户式 C. 多步式 D. 单步式
9. 资产负债表中资产的排列顺序是（ ）。
A. 项目的收益性 B. 项目的重要性
C. 项目的流动性 D. 项目的时间性
10. 资产负债表项目中，（ ）应根据相应总账账户期末借方余额直接填列。
A. 待摊收用 B.长期股权投资 C. 应收票据 D. 预付账款
11. 某企业期末“固定资产”账户借方余额为100万元，“累计折旧”账户贷方余额为40万元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为15万元，则该企业资产负债表中“固定资产净额”项目的期末数应是（ ）万元。
A. 60 B. 45 C. 85 D. 75
12. 某企业“应收账款”明细账户借方余额280000元，其贷方余额合计为73000元，针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为680元，则该企业资产负债表“应收款账”项目的期末数应是（ ）。
A. 280000元 B. 206320元 C. 279320元 D. 207000元
13. 某企业期末“应付账款”账户为贷方余额52万元，其所属明细账户的货方余额合计为66万元，所属明细账户的借方余额合计为14万元；“预付账款”账户为借方余额30万元，其所属明细账户的借方余额为40万元，所属明细账户的贷方余额合计为10万元。则该企业资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为（ ）万元。
A. 66和40 B. 76和54 C. 106和24 D. 52和30
14. 在利润表中，从利润总额中减去（ ），得出净利润。
A. 应交所得税 B. 利润分配数 C. 营业费用 D. 所得税费用
15. 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，是（ ）。
A. 经营活动 B. 投资活动 C. 筹资活动 D. 业务活动
16. （ ）是企业所有者增加财富的主要源泉。
A. 经营活动产生的现金流量 B. 筹资活动产生的现金流量
C. 投资活动产生的现金流量 D. 以上都不对
二、多项选择题
1. 会计报表的使用者有（ ）。
A. 投资者 B.债权人
C. 国家有关宏观管理部门 D. 企业内部管理者
2. 会计报表的编制要求包括（ ）等。
A. 数字真实 B. 计算准确 C. 内容完整 D. 说明清楚
3. （ ）统称为中期报表。
A. 月度报表 B. 季度报表 C. 半年度报表 D. 年度报表
4. 企业对外会计报表主要包括（ ）。
A．资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表
5. 会计报表编制前的准备工作包括（ ）。
A.本期及时入账 B.进行账证核算
C.进行财产清查 D.保证账仗相符
6. 利用资产负债表资料，可以了解（ ）。
A. 偿债能力情况 B. 权益结构能力情况
C. 资源分布情况 D. 利润形成情况
7. 在编制资产负债表时，需要根据明细账户期末余额计算填列的项目有（ ）。
A. 货币资金 B. 存货 C. 应收账款 D. 待摊费用
8. 下列账户中，（ ）应作为填列资产负债表“存货”项目的依据。
A. 物资采购 B. 生产成本 C. 包装物 D. 工程物资
9. 资产负债表中“货币资金”项目的期末数，应根据（ ）账户期末余额的合计数填列。
A. 其他应收款 B. 现金 C. 其他货币资金 D. 银行存款
10. 利润表可以提供的信息（ ）。
A. 收入情况 B. 成本和费用情况
C. 净利润（或亏损）情况 D. 获利能力
11. 资产负债表的下列项目中，（ ）应根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列。
A. 其他应收款 B. 未分配利润 C. 固定资产清理 D. 应付债券
12. 我国企业的利润表采用多步式，分析计算的利润指标有（ ）等。
A. 主营业物利润 B. 其他业务利润 C. 利润总额 D. 净利润
13. 会计报表按其服务对象的不同可以分（ ）。
A. 对外会计报表 B. 汇总会计报表
C. 内部会计报表 D. 单位会计报表
14. 现金流量表中，现金流量分为（ ）。
A. 经营活动产生的现金流量 B. 非经营活动产生的现金流量
C. 投资活动产生的现金流量 D. 筹资活动产生的现金流量
15. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A.收到的税费反还 B. 支付给职工的工资
C. 销售商品收到的现金 D. 购置固定资产所支付的现金
三、判断题
1. 企业会计报表，必须经过中国注册会计师审核，并出具审计报告方可对外报送。（ ）
2. 资产负责表是反映企业在一定时期内财务状况的报表。（ ）
3. 编制企业会计报表的主要目的就是为满足国家税务机关纳税需要。（ ）
4. 在我国，对外会计报表的种类、格式、指标内容和编报时间等，都是由国家统一的会计制度予以规定的。（ ）
5. 资产负债表中“存货”项目，不包括“生产成本‘账户期末借方余额。（ ）
6. 成本类报表属于单位内部报表，其种类、合适、内容等，均可有单位自行规定。（ ）
7. 利润表中的“投资收益”项目，反映企业一定期间对外投资所取得的投资净收益。（ ）
8. 实际工作中，为使会计报表及时报送，企业可以提前结账。（ ）
9. 资产负债表中分左右两方，其各项目都可以根据总账账户和有关明细账户的期末余额直接填列。（ ）
10. 现金流量表对于不涉及现金收支的投资和筹资活动均不予反映。
11. 资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末余额直接填列。（ ）
12. 当“预提费用”账户期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目内反映。（ ）
13. 资产负债表是月报表、是静态报表，同时还是对外报表。（ ）
14. 编报会计报表，在不违背投资者愿意的情况下，可以进行合理估计。（ ）
15. 会计报表可以通过会计凭证、特殊日记账等会计资料直接填列。
四、业务计算题
1. 练习在不设立“预收账款”和“预付账款”科目的情况下，资产负债表“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预付账款”
项目的填列。
ABC公司预收和预付货款的情况较少，没有设立“预收账款”和“预付账款”总账科目；坏账损失直接记入管理费用，未设“坏账准备”科目。10月末，有关科目的余额如下：
（1）“应收账款”总账科目的借方余额为8000元。其明细科目余额及其借货方为：
A工厂借方余额4800元
B 公司借方余额4000元
C 工厂贷方余额800元
（2）“应付账款”总长科目的货方余额为3200元，其明细科目余额机器借货方为：
甲公司货方余额8000元
乙公厂货方余额3300元
丙公司借方余额3600元
丁工厂借方余额4500元
要求：计算填列资产负债表该月末“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”科目的金额。
（计算结果填制下表）
科目
项目 |
应收账款 |
预付账款 |
应付账款 |
预收账款 |
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应收A工厂借方 |
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应收B公司借方 |
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应收C工厂贷方 |
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应收付甲公司贷方 |
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应付乙工厂贷方 |
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应付丙公司借方 |
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应付丁公司借方 |
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合计 |
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2. 练习资产负债表“存货”和“未分配利润”项目的填列。
ABC公司10月末有关的总账科目余额如下：
（1） “原材料”科目借方余额83000元；
（2） “生产成本”科目借方余额61000元；
（3） “产成品”科目借方余额14050元；
（4） “利润分配”科目借方余额150000元；
（5） “本年利润”科目贷方250000元。
[要求] 计算填列资产负债表该月末“存款”和“未分配利润“项目的金额。
3. 练习编制利润表
资料：ABC公司2000年度发生下列经济业务。
（1） 销售产品一批，售价500000元，增值税销项税额85000远，货款尚未收到。
（2） 预收购买单位购货款200000元，存入银行。
（3） 以银行存款支付广告费10000元。
（4） 以银行存款支付短期借款利息5000元，（直接计入财务费用）。
（5） 以银行存款支付厂部管理部门费用40000元。
（6） 经批准将确实无法支付的应付账款2000元，转为资本公积。
（7） 经批准将盘亏固定资产净损失1000元，转为营业外支出。
（8） 月末计算出已售产品成本为250000元，转账。
（9） 月末计算出产品销售税金为6000元，转账。
（10） 月末，结转收入（转入“本年利润”账户贷方）
（11） 月末，结转费用（转入“本年利润”账户借方）
（12） 计算出的利润总额是（ ）。
（13） 按所实现利润总额的30%计算并结转应交所得税。
要求：根据所给资料编制会计分录，并根据所给资料填制利润编制单位：
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项 目 |
行 次 |
本月数 |
本年累计数 |
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一、主营业务收入 |
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略 |
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减：主营业务成本 |
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主营业务税金及附加 |
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二、主营业务利润 |
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加：其他业务利润 |
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减：营业费用 |
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管理费用 |
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财务费用 |
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三、营业利润 |
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加：投资收益 |
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营业外收入 |
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减：营业外支出 |
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四、利润总额 |
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减：所得税 |
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五、净利润 |
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