初级会计实务习题班第三章答案
发布时间:2019-04-04 16:35作者:李老师来源:洛阳新起点会计培训 点击:次
第三章 负债——短期借款、应付及预收款项
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一.单项选择题
1.2018年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5％，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2018年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。
A.借：财务费用5 000
应付利息2 500
贷：银行存款7 500
B.借：财务费用7 500
贷：银行存款7 500
C.借：应付利息5 000
贷：银行存款5 000
D.借：财务费用2 500
应付利息5 000
贷：银行存款7 500
2.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
3.某企业为增值税一般纳税人，于2018年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为24万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2018年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.147
B.150
C.172.5
D.174
4.下列各项经济业务，应通过应付利息借方进行核算的是（ ）。
A.甲企业2018年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息
B.2018年12月31日董事会通过利润分配方案拟分配现金股利
C.2018年1月1日甲公司借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息
D.2018年3月，公司计提带息应付票据利息
5.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。
A.应付租入包装物租金
B.应付供货单位的货款
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
二.多项选择题
6.下列关于应付账款说法正确的有（ ）。
A.企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款
B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目
C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额
D.确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目
7.A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税32 000元，该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（ ）。
A.收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B.A企业应在发出商品时确认收入200 000元
C.收到B企业预付货款时应确认收入120 000元
D.A企业在发出商品时确认收入8 000元
8.下列关于应付票据、应付利息、预收账款的表述，不正确的有（ ）。
A.企业支付银行承兑汇票手续费，记入“财务费用”的借方
B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款
借：应付票据
贷：应付账款
C.计提借款利息时，贷记“应付利息”，借记可能是“在建工程、财务费用、研发支出”
D.如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的借方
9.关于应付股利，下列说法正确的有（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露
10.下列各项中，应计入其他应付款的有（ ）。
A.存入保证金
B.应付销货方代垫的运杂费
C.应付租入包装物租金
D.到期无力支付的商业承兑汇票
三.判断题
11.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（ ）
12.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）
13.被投资企业实际发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。（ ）
14.企业已向股东宣告的现金股利，在尚未支付之前，应作为企业所有者权益的组成部分。（ ）
答案部分
一.单项选择题
1.【正确答案】D
【答案解析】借款利息分月计提，按季支付。
计提4月份利息：
借：财务费用 2 500（600 000×5％/12）
贷：应付利息 2 500
计提5月份利息处理同上。
2018年6月30日支付利息时：
借：应付利息 5 000（已计提4、5月份利息）
财务费用 2 500
贷：银行存款 7 500
【该题针对“短期借款”知识点进行考核】
2.【正确答案】A
【答案解析】本题考核应付票据的处理。企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。
【该题针对“应付票据”知识点进行考核】
3.【正确答案】D
【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150＋24＝174（万元）。
【该题针对“应付账款”知识点进行考核】
4.【正确答案】A
【答案解析】选项A，会计分录为
借：应付利息
贷：银行存款
选项B，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
选项C，会计分录为
借：财务费用
贷：应付利息
选项D，会计分录为
借：财务费用
贷：应付利息
【该题针对“应付利息”知识点进行考核】
5.【正确答案】A
【答案解析】选项B，计入应付账款，选项C，计入应付账款或短期借款，选项D，计入应付职工薪酬。
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
二.多项选择题
6.【正确答案】ABD
【答案解析】企业在购入资产时形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。
【该题针对“应付账款”知识点进行考核】
7.【正确答案】CD
【答案解析】收到预付款时：
借：银行存款 120 000
贷：预收账款 120 000
实际销售时：
借：预收账款 120 000
银行存款 112 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 32 000
借：主营业务成本 144 000
贷：库存商品 144 000
【该题针对“预收账款”知识点进行考核】
8.【正确答案】BD
【答案解析】选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款
借：应付票据
贷：短期借款
应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款
借：应付票据
贷：应付账款
选项D，如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的贷方。
【该题针对“应付利息”知识点进行考核】
9.【正确答案】AD
【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。
【该题针对“应付股利”知识点进行考核】
10.【正确答案】AC
【答案解析】应付销货方代垫的运杂费记入“应付账款”科目；到期无力支付的商业承兑汇票转入“应付账款”科目。
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
三.判断题
11.【正确答案】Y
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款；应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入短期借款。
【该题针对“应付票据”知识点进行考核】
12.【正确答案】Y
【答案解析】本题考核关于商业折扣的知识。
【该题针对“应付账款”知识点进行考核】
13.【正确答案】N
【答案解析】本题考核实际发放股票股利的账务处理。被投资方实际发放股票股利时账务处理为：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
不通过应付股利核算。
【该题针对“应付股利”知识点进行考核】
14.【正确答案】N
【答案解析】企业已宣告的现金股利，已记入“应付股利”科目中，而不是企业所有者权益的组成部分。
【该题针对“应付股利”知识点进行考核】
第三章 负债——应付职工薪酬、应交税费
一.单项选择题
1.丁公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。
丁公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2018年12月31日的账务处理是（ ）。
A.借：管理费用22500
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤22500
B.借：管理费用15000
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤15000
C.借：制造费用22500
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤22500
D.借：制造费用15000
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤15000
2.B租赁公司为增值税一般纳税人，2018年6月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为16%，不动产租赁适用的增值税税率为10%，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为（ ）万元。
A.27.2
B.37.68
C.45.9
D.56.69
3.某企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%，不动产适用的增值税税率为10%。2018年6月建造厂房领用一批材料，该批材料的实际成本20 000元，同类材料的市价为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ ）元。
A.20 000
B.21 280
C.24 000
D.28 000
4.乙公司为增值税一般纳税人，2018年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为16万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元，厂房适用的增值税税率为10%。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）。
A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.6万元
B.借记“在建工程——安装” 60万元
C.借记“在建工程——厂房” 30万元
D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”6.8万元
5.2018年6月份甲公司发生销项税额合计120 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2 000元，进项税额合计为40 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 000
贷：应交税费——未交增值税2 000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4 000
贷：应交税费——未交增值税 4 000
C.“应交税费——应交增值税“科目余额为2 000元
D.不需要进行会计处理
6.某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为0.96万元。该厂房完工后，其入账价值为（ ）万元。
A.77.18
B.76
C.78.2
D.77.02
7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为16万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（ ）万元。
A.400
B.430
C.417
D.317
二.多项选择题
8.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（ ）。
A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定收益计划
C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
9.下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（ ）。
A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加
B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C.进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税
D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
10.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
A.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加
B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程
C.进口环节应交的消费税应计入税金及附加
D.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本
11.下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有 （ ）。
A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本
B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加
C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本
D.商用货物缴纳的车船税计入税金及附加
12.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
A.增值税防伪税控系统设备
B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
C.机动车销售统一发票税控系统
D.税控盘和传输盘
13.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
三.判断题
14.只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（ ）
15.甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于设定提存计划。（ ）
16.企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为16％。（ ）
17.企业购进农产品，一律采用12％的扣除率确认增值税进项税额。（ ）
四.不定项选择题
18.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。
（1）根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（ ）。
A.“制造费用”科目增加70万元
B.“生产成本”科目增加350万元
C.“销售费用”科目增加30万元
D.“管理费用”科目增加50万元
（2）根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。
A.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 15
贷：其他应付款 15
B.扣回代垫的家属医疗费时：
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款——代垫医疗费 6
C.通过银行发放工资时：
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
D.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 15
贷：应交税费——应交个人所得税 15
（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（ ）。
A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬
B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元
D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元
（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。
A.主营业务收入增加30万元
B.主营业务成本增加20万元
C.生产成本增加20万元
D.应付职工薪酬增加34.8万元
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（ ）万元。
A.700
B.735.1
C.679
D.725.1
19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2018年6月发生下列交易或事项：
（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为500元，运输费用已用转账支票付讫。
（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为12％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。
（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。
（4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。
（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工，加工费尚未支付。
（6）30日，交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）根据资料（1）和资料（2），下列甲公司的账务处理中正确的是（ ）。
A.原材料增加205 000
B.应交税费增加36 500
C.应交税费减少34 300
D.在途物资增加215 000
（2）根据资料（3）和资料（4），甲公司账务处理正确的是（ ）。
A.借：应付职工薪酬——职工福利费 69 600
贷：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9 600
B.借：应收账款 348 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 48 000
C.借：应付职工薪酬——职工福利费 69 600
贷：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）9 600
D.借：应收账款 390000
贷：主营业务收入 390 000
（3）根据资料（5），下列甲公司的账务处理正确的是（ ）。
A.借：委托加工物资 40 000
贷：原材料 40 000
B.借：委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 960
——应交消费税 1 000
贷：应付账款 7 960
C.借：委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 960
贷：应付账款 5 960
应交税费——应交消费税 1000
D.借：原材料 46000
贷：委托加工物资 46000
（4）根据资料（1）至资料（5），甲公司当月应交增值税为（ ）元。
A.22 660
B.22 340
C.33 880
D.34 900
（5）根据资料（6），甲公司下列账务处理正确的是（ ）。
A.借：应交税费——未交增值税68 000
贷：银行存款68 000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13 680
贷：银行存款13 680
C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）78 000
贷：银行存款78 000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000
贷：银行存款 10 000
答案部分
一.单项选择题
1.【正确答案】A
【答案解析】本题考核累积带薪缺勤的账务处理。丁企业在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5）的年休假工资金额22500（75×300）元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。
【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】
2.【正确答案】D
【答案解析】提供有形动产租赁服务，税率为16%；提供不动产租赁服务，税率为10%。该公司当月增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+16%）×16%+144.3/（1+10%）×10%=56.69（万元）。
【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】
3.【正确答案】A
【答案解析】用外购的原材料建造厂房，购入原材料的进项税额可以抵扣，会计处理是：
借：在建工程 20 000
应交税费——待抵扣进项税额 1 280
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） （20 000×16%×40%）1 280
【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】
4.【正确答案】D
【答案解析】生产设备领用材料的增值税不需要转出。
借：应付职工薪酬——职工福利 （10×1.16）11.6
在建工程——安装 60
——厂房 30
应交税费——待抵扣进项税额 （30×16%×40%）1.92
贷：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出） （10×16％＋30×16%×40%）3.52
【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】
5.【正确答案】A
【答案解析】本题考核增值税进项税的核算。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）（120 000＋2 000－40 000－80 000）2 000
贷：应交税费——未交增值税 2 000
【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】
6.【正确答案】A
【答案解析】构建厂房领用本企业生产经营用材料，按成本价计价，增值税转出40%。该厂房完工后的入账价值＝50＋20＋1.18＋6＝77.18（万元）。
【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】
7.【正确答案】A
【答案解析】委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。
【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】
二.多项选择题
8.【正确答案】AD
【答案解析】
【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】
9.【正确答案】AB
【答案解析】选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本；选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。
【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】
10.【正确答案】ABD
【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。故C选项错误。
【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】
11.【正确答案】BD
【答案解析】选项A，应计入税金及附加；选项C应计入税金及附加。
【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】
12.【正确答案】ABCD
【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。
【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】
13.【正确答案】ACD
【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。
【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】
三.判断题
14.【正确答案】N
【答案解析】辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】
15.【正确答案】Y
【答案解析】设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
【该题针对“设定提存计划的核算”知识点进行考核】
16.【正确答案】N
【答案解析】企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为10％。
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
17.【正确答案】N
【答案解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10 %的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工16%税率的农产品，按照农产品收购发票或者,售发票上注明的农产品买价和 12%的扣除率计算的进项税额。
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
四.不定项选择题
18.（1）【正确答案】ABCD
【答案解析】需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。
【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】
（2）【正确答案】BCD
【答案解析】代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。
【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】
（3）【正确答案】BD
【答案解析】基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，选项C错误，选项D正确。
【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】
（4）【正确答案】ABD
【答案解析】生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×（1+16%）=348 000（元）。
【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】
（5）【正确答案】B
【答案解析】资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元；
资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放；
资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）；
资料（4）中确认应付职工薪酬=500×600×（1+16%）=348 000（元）=34.8（万元）；
所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+34.8=734.8（万元）。
【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】
19.（1）【正确答案】AC
【答案解析】资料（1）正确的账务处理为:
借：原材料205 000
应交税费——应交增值税（进项税额）32 500
贷：银行存款237 500
资料（2）正确的账务处理为:
借：在途物资 13 200
应交税费——应交增值税（进项税额）1 800
贷：银行存款 15 000
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
（2）【正确答案】AB
【答案解析】资料（3）正确的账务处理为：
借：应付职工薪酬——职工福利费 69 600
贷：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9 600
资料（4）正确的账务处理为：
借：应收账款 348 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 48 000
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
（3）【正确答案】ABD
【答案解析】资料（5）正确的账务处理为
借：委托加工物资 40 000
贷：原材料 40 000
借：委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 960
——应交消费税 1 000
贷：应付账款 7 960
借：原材料46 000
贷：委托加工物资46 000
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
（4）【正确答案】B
【答案解析】当月应交增值税＝48 000－（32 500＋1 800－9 600＋960）＝22 340（元）。
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
（5）【正确答案】AD
【答案解析】当月应交增值税＝48 000－（32 500＋1 800－9 600＋960）＝22 340（元）
资料（6）正确的账务处理为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000
贷：银行存款10 000
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12 340
贷：应交税费——未交增值税12 340
借：应交税费——未交增值税68 000
贷：银行存款68 000
【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】
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