第二章　资 产
 
　　

【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（　）。 　　A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 　　B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 　　C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 　　D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
	『正确答案』AB 『答案解析』C选项无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”，D选项应支付给有关单位的现金溢余计入“其他应付款”。

 

【单选题】（2017年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（　）。 　　A.计入其他应付款 　　B.冲减财务费用 　　C.冲减管理费用 　　D.计入营业外收入
	『正确答案』D 『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

 

【单选题】（2018年）下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（　）。 　　A.其他应付款 　　B.管理费用 　　C.财务费用 　　D.营业外收入
	『正确答案』D 『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

 

【单选题】（2017年）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（　）。 　　A.管理费用 　　B.营业外支出 　　C.其他应收款 　　D.财务费用
	『正确答案』A 『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

 

【单选题】（2018年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是（　）。 　　A.其他应收款 B.财务费用 　　C.营业外支出 D.管理费用
	『正确答案』D 『答案解析』如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

 

【判断题】（2018年）库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。（　）
	『正确答案』√

 
　　

【判断题】（2016年）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』银行存款余额调节表只是为了核对银行存款账目有无错误，该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记。

 

【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（　）。 　　A.企业账上的银行存款额 　　B.银行对账单的银行存款额 　　C.资产负债表中反映的银行存款余额 　　D.可以动用的银行存款额
	『正确答案』D 『答案解析』经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。

 
　　

【多选题】（2018年）下列应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。 　　A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户 　　B.用银行本票购买办公用品 　　C.销售商品收到商业汇票 　　D.用银行汇票购入原材料
	『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，销售商品收到商业汇票应通过“应收票据”核算。

 

【多选题】下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。 　　A.销售商品收到购货方交来的商业汇票 　　B.销售货物收到的银行汇票资金 　　C.存放在企业其他部门和个人的备用金 　　D.租入包装物支付的存出保证金
	『正确答案』ABCD 『答案解析』选项A，通过应收票据科目核算；选项B，通过银行存款核算；选项CD，通过其他应收款核算。

 

【多选题】（2016年）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（　） 。 　　A.信用卡存款 B.存出投资款 　　C.外埠存款 　D.银行本票存款
	『正确答案』ABCD 『答案解析』其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

 

【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。 　　A.存入证券公司指定银行的存出投资款 　　B.企业持有的3个月内到期的债券投资 　　C.申请银行汇票划转出票银行的款项 　　D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
	『正确答案』ACD 『答案解析』选项A，属于存出投资款；选项B，属于交易性金融资产；选项C，属于银行汇票存款；选项D，属于外埠存款。

 

【单选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 600元（已经税务机关认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（　）。 　　A.借：原材料 10 000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 600 　　　　　贷：其他货币资金——银行本票 　11 600 　　B.借：原材料 11 600 　　　　　贷：其他货币资金——银行本票 11 600 　　C.借：原材料 10 000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 600 　　　　　贷：银行存款 11 600 　　D.借：原材料 10 000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 600 　　　　　贷：应付票据 11 600
	『正确答案』A 『答案解析』银行本票通过其他货币资金核算。

 

【单选题】（2018年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　）。 　　A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 　　B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 　　C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 　　D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
	『正确答案』B 『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户时 　　借：其他货币资金——外埠存款 　　　　贷：银行存款

 

【判断题】（2014年）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。

 

【多选题】下列各项业务通过应收票据核算的有（　）。 　　A.采购货物开出的商业汇票 　　B.销售货物收到的商业承兑汇票 　　C.销售货物收到的银行承兑汇票 　　D.销售货物收到的银行汇票
	『正确答案』BC 『答案解析』选项A，应计入应付票据；选项BC，应计入应收票据；选项D，应计入银行存款。

 
　　

【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，适用的增值税税率为16%，销售商品为客户代垫运输费5.5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（ ）万元。 　　A.1 000 　　　　B.1 005.5 　　C.1 160 　　　　D.1 165.5
	『正确答案』D 『答案解析』该企业应确认的应收账款 　　=1 000+1 000×16%+5.5=1 165.5（万元）

 

【单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（　）。 　　A.销售价款 　　B.增值税销项税额 　　C.现金折扣 　　D.销售产品代垫的运杂费
	『正确答案』C 『答案解析』应收账款按扣除现金折扣前的金额入账，所以现金折扣多与少都不影响应收账款的入账价值；如是商业折扣就会影响应收账款的入账价值。应收账款入账原则：扣商不扣现。

 

【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收票据及应收账款”项目的有（　）。 　　A.预付职工差旅费 　　B.代购货单位垫付的运杂费 　　C.销售产品应收取的款项 　　D.对外提供劳务应收取的款项
	『正确答案』BCD 『答案解析』预付职工差旅费通过“其他应收款”核算。

 
　　

【单选题】（2017）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（　）。 　　A.预收账款 　　B.其他应付款 　　C.应收账款 　　D.应付账款
	『正确答案』D 『答案解析』如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。

　

【多选题】（2018年）下列属于其他应收款核算的有（　）。 　　A.收取的出租包装物的押金 　　B.支付的租入包装物的押金 　　C.应收的保险公司的赔款 　　D.应收取的包装物的租金
	『正确答案』BCD 　　考法： 　　干扰项：1.应由各项债权账户核算的业务，如销售方销售代垫的运费； 　　2.应由其他应付款核算的款项，如应付的租金。 『答案解析』会计分录为： 　　选项A，收取的出租包装物的押金 　　借：银行存款 　　　　贷：其他应付款 　　选项B，支付的租入包装物的押金 　　借：其他应收款 　　　　贷：银行存款 　　选项C，应收的保险公司的赔款 　　借：其他应收款 　　　　贷：待处理财产损溢 　　选项D，应收取的包装物的租金 　　借：其他应收款 　　　　贷：其他业务收入

 

【多选题】（2018年）下列各项中，应列入“其他应收款”账户的有（　）。 　　A.应收的出租包装物租金 　　B.应收的为购货方垫付的运杂费 　　C.为职工代垫的水电费 　　D.应收的各种赔款、罚款
	『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，通过“应收账款”核算。

 

【多选题】（2018年）下列各项中，应列入资产负债表“其他应收款”项目的有（　）。 　　A.应收的出租包装物租金 　　B.应收的为购货方垫付的运杂费 　　C.应收的债券投资利息收入 　　D.应收的各种赔款、罚款
	『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，通过“应收账款”核算；选项C，通过“应收利息”核算，填入报表时填入其他应收款项目（2019年教材变化）。

 

【单选题】（2018年）下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（　）。 　　A.为职工垫付的房租 　　B.为购货单位垫付的运费 　　C.应收的销售商品款 　　D.应收的劳务款
	『正确答案』A 『答案解析』选项BCD，通过“应收账款”科目核算。

 

【多选题】（2018年）下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有（　）。 　　A.确认应收保险公司的赔偿款 　　B.职工出差从企业预借的差旅费 　　C.存出保证金 　　D.存入保证金
	『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，记入“其他应付款”科目。

 

【多选题】（2017）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（　）。 　　A.出租包装物收取的押金 　　B.为职工垫付的水电费 　　C.从工资中扣回的垫付医疗费 　　D.销售商品未收到的货款
	『正确答案』BC 『答案解析』选项A，通过“其他应付款”科目核算；选项D ，通过“应收账款”科目核算。

 

【单选题】（2018年）企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（　）科目的借方。 　　A.其他业务收入 　　B.固定资产清理 　　C.应收账款 　　D.其他应收款
	『正确答案』D 『答案解析』会计分录为： 　　借：其他应收款 　　　　贷：其他业务收入

 

【判断题】企业租入包装物支付的押金应计入“其他业务成本”。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』租入包装物支付的押金，应计入“其他应收款”，属于企业的债权资产。

 

【判断题】其他应收款包括代垫的员工住房租金、应收的包装物租金、应收的保险公司赔款，不包括存出投资款。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』存出投资款通过“其他货币资金”核算。

 
　　

【单选题】（2018年）2017年1月1日，“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经减值测试，12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是（　）万元。 　　A.3 　B.8 　C.13 　D.16
	『正确答案』C 『答案解析』实际发生坏账损失导致坏账准备减少5万元，当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额＝16－（8－5）＝13（万元）。 　　考法1： 　　已知：坏账准备期初余额、本期坏账准备业务、期末计算的坏账总额 　　计算：期末应计提准备金额

 

【单选题】（2018年）某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（　）万元。 　　A.30　 B.5　 C.10　 D.15
	『正确答案』B 『答案解析』应计提的坏账准备金额＝30－（20＋5）＝5（万元）。

 

【单选题】（2018年）2017年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额1万元。12月25日，收回已作坏账转销的应收账款1万元，12月31日，应收账款余额为130万元，经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为（　）万元。 　　A.10　 B.12 　C.11　 D.13
	『正确答案』A 『答案解析』12月25日收回已作坏账转销的应收账款： 　　借：应收账款 1 　　　　贷：坏账准备 1 　　借：银行存款 1 　　　　贷：应收账款 1 　　12月31日，应收账款发生减值，坏账准备应有余额 　　＝130－118＝12（万元） 　　12月31日，应计提坏账准备＝12－（1+1）＝10（万元）。

 

【单选题】（2017）2016年12月1日，某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。12月31日，应收账款账面余额为120万元。12月31日，应收账款的预计未来现金流量现值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（　）万元。（和2018年的真题相似，只是数值不同） 　　A.13　 B.12　 C.10　 D.11
	『正确答案』C 『答案解析』总损失=120－108＝12（万元）；已确认损失=1+1＝2（万元）；应计提的坏账准备=12－2=10（万元）。

 

【单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日，“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（　）万元。 　　A.-1 　B.1 　C.5　 D.11
	『正确答案』A 『答案解析』计提=（100－95）－6=－1（万元）。

 

【单选题】企业2016年坏账准备期初贷方余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，发生坏账0.2万元；年末应收账款余额为90万元，预计未来现金流量现值91万元，年末应计提的坏账准备为（　）万元。 　　A.－0.2　　　　B.0.3 　　C.0.2　　　　　D.0.4
	『正确答案』A 『答案解析』总损失＝0万元； 　　　　　　已确认损失=0.3＋0.1－0.2＝0.2（万元）。

 

【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　）。 　　A.计提坏账准备　　　　 　　B.收回应收账款 　　C.转销坏账准备　　　　 　　D.收回已转销的坏账
	『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。 　　账面价值＝应收账款－坏账准备 　　考法2： 　　已知：影响或不影响应收账款账面价值的业务 　　考核：应收账款账面价值=应收账款账户余额-坏账准备 　　发生坏账的业务不影响账面价值

 

【多选题】（2018年）下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（　）。 　　A.收回应收账款 　　B.计提应收账款坏账准备 　　C.收回已作为坏账核销的应收账款 　　D.结转已到期未兑现的应收票据
	『正确答案』ABCD 『答案解析』会计分录为： 　　选项A，收回应收账款 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　选项B，计提应收账款坏账准备 　　借：信用减值损失 　　　　贷：坏账准备 　　选项C，收回已作为坏账核销的应收账款 　　借：应收账款 　　　　贷：坏账准备 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　选项D，结转已到期未兑现的应收票据 　　借：应收账款 　　　　贷：应收票据

 

【多选题】下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（　）。 　　A.支付手续费方式下发出委托代销商品 　　B.计提坏账准备 　　C.代购货方垫付的包装费 　　D.租入包装物支付的押金
	『正确答案』BC 『答案解析』选项A，不确认应收账款；选项D，属于其他应收款。

 

【单选题】2018年12月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2018年12月31日经减值测试，企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日该企业资产负债表“应收票据及应收账款”项目的金额为（　）万元。 　　A.269　　　B.274　　　C.275　　　D.280
	『正确答案』A 『答案解析』应收账款账面价值=应收账款－坏账准备＝（300－6）－（20－6+11）＝269（万元）

 

【判断题】（2016）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』企业应采用备抵法核算，所以无法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。 　　考法3： 　　考核：备抵法的会计处理

 

【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

 

【判断题】（2017）资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。

 

【单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（　）。 　　A.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目 　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目 　　C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目 　　D.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目
	『正确答案』C 『答案解析』企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是： 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款

 

【单选题】（2018年）下列属于企业“坏账准备”科目贷方核算内容的是（　）。 　　A.计提的坏账准备 　　B.按期收回的应收款项 　　C.冲减多提的坏账准备 　　D.转销无法收回的应收账款
	『正确答案』A 　　 　　考法4： 　　考核：坏账准备账户的账户结构 『答案解析』 　　选项A，计提的坏账准备 　　借：信用减值损失 　　　　贷：坏账准备 　　选项B，按期收回的应收款项 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　选项C，冲减多提的坏账准备 　　借：坏账准备 　　　　贷：信用减值损失 　　选项D，转销无法收回的应收账款 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款

 

【多选题】（2016）下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有（　）。 　　A.冲减已计提的减值准备 　　B.收回前期已核销的应收账款 　　C.核销实际发生的坏账损失 　　D.计提坏账准备
	『正确答案』AC 『答案解析』选项A： 　　借：坏账准备 　　　　贷：信用减值损失 　　选项B： 　　借：银行存款 　　　　贷：坏账准备 　　选项C： 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款 　　选项D： 　　借：信用减值损失 　　　　贷：坏账准备

 
　

【单选题】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为（　）万元。 　　A.603　　　B.591 　　C.600　　　D.588 　　考法1：取得投资时交易性金融资产的入账金额（扣除已宣告、不算交易费）；
	『正确答案』D 『答案解析』会计分录为： 　　借：交易性金融资产——成本　588 　　　　应收利息　　　　　　　　 12 　　　　贷：其他货币资金　　　　　　600 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　3 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　0.18 　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　3.18

 

【多选题】（2017）2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有（　）。 　　A.交易性金融资产——成本597 000 　　B.投资收益10 600 　　C.应收股利3 000 　　D.银行存款610 600
	『正确答案』AC 『答案解析』账务处理如下： 　　借：交易性金融资产——成本　　　　　597 000 　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　3 000 　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　600 000 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　10 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 600 　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　 10 600

 

【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元，交易费用增值税600元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是（　）。 　　A.借：应收股利 　　　　　　　　　　　 150 000 　　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　150 000 　　B.借：交易性金融资产——公允价值变动　140 000 　　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　 　　　 140 000 　　C.借：交易性金融资产——公允价值变动　150 000 　　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　150 000 　　D.借：交易性金融资产——公允价值变动　150 000 　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　150 000 　　考法2：持有期间公允价值波动的会计处理；持有期间公允价值变动金额的计算；

『正确答案』D 『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额＝11×150 000＝1 650 000，3月31日，交易性金融资产公允价值＝12×150 000＝1 800 000，差额150 000计入当期损益。 　　交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。

 

【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元（其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元），应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。 　　A.171.7　　B.－200 　 C.500 D.－500
	『正确答案』A 『答案解析』投资收益＝3 000－2 800－28.3＝171.7（万元）。 　　考法3： 　　计算出售时影响的投资收益（营业利润）； 　　注意：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税；

 

【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元（其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为（　）万元。 　　A.10 　　B.29.43 　　C.30 　　D.40
	『正确答案』B 『答案解析』出售该交易性金融资产确认的投资收益为＝200－170－0.57＝29.43（万元）。

 
　　【不定项1】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
　　（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
　　（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
　　（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
　　要求：
　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（　）万元。 　　A.501.325 　　B.495 　　C.500 　　D.501.25
	『正确答案』B 『答案解析』资料（1）会计分录： 　　1月3日，购入交易性金融资产： 　　借：交易性金融资产——成本 　 495 　　　　应收股利 　　　　　　　　　 5 　　　　贷：其他货币资金——存出投资款 　　 500 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　1.25 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　0.075 　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　1.325 　　所以交易性金融资产的入账成本为495万元。

 

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：银行存款 　　　　　　　　　　5 　　　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　5 　　B.借：其他货币资金——存出投资款 　5 　　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　5 　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　 5 　　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 5 　　D.借：其他货币资金——存出投资款 　5 　　　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　5
	『正确答案』D 『答案解析』资料（2）会计分录： 　　3月20日，收到现金股利： 　　借：其他货币资金——存出投资款 　5 　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　5

 

3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.借记“公允价值变动损益”科目20万元 　　B.借记“投资收益”科目15万元 　　C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元 　　D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元
	『正确答案』D 『答案解析』3月31日，确认公允价值变动： 　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　15 　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　15

 

4.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.增值税销项税额增加5.66万元 　　B.投资收益净增加114.34万元 　　C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元 　　D.交易性金融资产（成本）减少500万元
	『正确答案』BC 『答案解析』出售交易性金融资产 　　借：其他货币资金——存出投资款 　　600 　　　　交易性金融资产——公允价值变动　15 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　495 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　120 　　借：投资收益 　　　　　　　　　　　　5.66 　　　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　5.66

 

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（　）万元。 　　A.99.31　　　B.98.09 　　C.100　　　　D.97.34
	『正确答案』B 『答案解析』本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益，即－1.25（资料（1）“投资收益”借方－15（资料（2）“公允价值变动损益”借方）＋120（资料（3）“投资收益”贷方）－5.66（资料（3）“投资收益”借方）＝98.09（万元）。

 
　　【不定项2】（2018年）甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
　　（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
　　（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。
　　（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
　　（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1006 000元，转让该金融商品应交增值税6 000元，款项已收到。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

1.根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（　）元。 　　A.902 820 　　B.903 000 　　C.900 000 　　D.903 100
	『正确答案』C 『答案解析』交易性金融资产的初始入账金额＝900 000（元）。

 

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（　）元。 　　A.20 000 　　B.17 000 　　C.16 820 　　D.17 180
	『正确答案』A 『答案解析』资料（2）会计分录： 　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　20 000 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　20 000

 

3.根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（　）。 　　A.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4 000元 　　B.实际收到股利时，确认投资收益4 000元 　　C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4 000元 　　D.宣告发放股利时，确认投资收益4 000元
	『正确答案』D 『答案解析』7月6日，宣告发放现金股利： 　　借：应收股利 　　　　　　　　　　4 000 　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　4 000 　　7月10日，收到现金股利： 　　借：其他货币资金——存出投资款　 4 000 　　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　　4 000

 

4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：投资收益　　6 000 　　　　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　6 000 　　B.借：公允价值变动损益 　　 20 000 　　　　　贷：投资收益　　　　　　　20 000 　　C.借：投资收益　　20 000 　　　　　贷：公允价值变动损益　　20 000 　　D.借：其他货币资金——存出投资款　　1 006 000 　　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　900 000 　　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　 20 000 　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 86 000
	『正确答案』AD 『答案解析』资料（4）会计分录：出售交易性金融资产： 　　借：其他货币资金　1 006 000 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　900 000 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　20 000 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 86 000 　　借：投资收益　　　　6 000 　　　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　6 000

 

5.根据（1）至（4），该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是（　）元。 　　A.101 000　　B.104 000 　　C.107 000　　D.81 000

『正确答案』A 『答案解析』营业利润＝资料（1）投资收益－3 000＋资料（2）公允价值变动损益20 000＋资料（3）投资收益4 000＋资料（4）投资收益86 000－资料（4）投资收益6 000＝101 000（元）； 　　改编：影响2017年投资收益＝81 000（元）； 　　出售时影响投资收益＝80 000（元）； 　　【解析】资料（1）会计分录：购入交易性金融资产： 　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　900 000 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　3 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　180 　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　903 180 　　资料（2）会计分录：持有期间公允价值变动： 　　借：交易性金融资产——公允价值变动　20 000 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　20 000 　　资料（3）会计分录：宣告发放现金股利： 　　借：应收股利 　　 （0.2×20 000）4 000 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　4 000 　　收到现金股利： 　　借：其他货币资金——存出投资款　　 4 000 　　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　　　4 000 　　资料（4）会计分录：出售交易性金融资产： 　　借：其他货币资金 　　 1 006 000 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　900 000 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　20 000 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 86 000 　　借：投资收益　　6 000 　　　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　 6 000

 
　　

【多选题】（2018年）下列各项中，应计入企业存货成本的有（　）。 　　A.存货采购运输途中发生的定额内合理损耗 　　B.存货加工过程中发生的直接人工成本 　　C.为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用 　　D.购买存货时支付的进口关税
	『正确答案』ABCD 『答案解析』存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本。

 

【多选题】（2014年）关于存货成本，表述正确的有（　）。 　　A.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以不计入存货成本 　　B.商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末未售商品分摊的进货费用计入存货成本 　　C.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本 　　D.委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本
	『正确答案』ABCD 『答案解析』选项A，教材原文：商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以直接计入当期损益；选项B，教材原文：商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末根据所购商品的存销情况进行分摊；选项C，教材原文：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入相关存货的成本；选项D，教材原文：委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料、加工费、装卸费、保险费、往返运输费以及按规定应计入成本的税费。

 

【单选题】甲公司属于一般纳税人，2018年5月1日购入M材料100件，每件买价为1 000元，增值税率为16%；发生运费2 000元，增值税率10%；支付包装物押金1 000元，所有款项已支付。材料验收入库发现合理损耗4件，该批材料成本（　）元。 　　A.102 000 　　　　B.106 250 　　C.1 020 　　　　　D.1 062.5
	『正确答案』A 『答案解析』总成本＝100×1 000＋2 000＝102 000（元） 　　未损耗的单位成本＝102 000÷100＝1 020（元） 　　有损耗的单位成本＝102 000÷96＝1 062.5（元）

 

【单选题】（2017年）某企业为增值税一般纳税人，2018年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8万元，款项已经支付；另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库前发生挑选整理费0.2万元（不考虑增值税），运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（　）万元。 　　A.50.5 　　B.58.5 　　C.50.6 　　D.50.4
	『正确答案』A 『答案解析』入账成本＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）,合理损耗0.1万元，是发生的总成本50.5中的一部分，不用从总成本中剔除就是将合理损耗计入成本。

 

【单选题】（2017年）甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2 060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，企业该批原材料的入账价值为（　）元。 　　A.100 500　B.103 500 　　C.103 000　D.106 500
	『正确答案』B 『答案解析』运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值＝2 060×50＋500＝103 500（元）。

 
　　

【单选题】（2018年）某企业采用先进先出法核算原材料，2017年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3 000元；3月5日购入甲材料1 200千克，实际成本为7 440元；3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1 830元；3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（　）元。 　　A.5 550 　　B.5 580 　　C.5 521.5 　　D.5 480
	『正确答案』D 『答案解析』3月5日购入甲材料的单位成本＝7 440÷1 200＝6.2（元/千克），该企业发出甲材料实际成本＝3 000＋（900－500）×6.2＝5 480（元）。

 

【单选题】企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料600件。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。 　　A.37 200　　B.22 320　　C.14 880　　D.8 000
	『正确答案』B 『答案解析』单价＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件） 　　发出甲材料成本＝37.2×600＝22 320（元）

 
　　

【单选题】（2016年）某企业月初原材料借方余额为20万元，材料成本差异借方余额为0.2万元，当月入库材料计划成本为60万元，材料成本差异为节约1.8万元，当月领用材料计划成本为45万元，结存材料的实际成本为（　）万元。 　　A.35.7　　　B.33.4　　　C.35　　　D.34.3
	『正确答案』D 『答案解析』 　　材料成本差异率＝（0.2－1.8）/（20＋60） ×100% ＝－2%； 　　结存材料的实际成本＝（20＋60－45）×（1－2%）＝34.3（万元）。

 

【多选题】（2015年）下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（　）。 　　A.入库材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目 　　B.入库材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目 　　C.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目 　　D.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目
	『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，入库材料的节约差异应记入“材料成本差异”科目的贷方。

 

【多选题】（2016年）某企业原材料采用计划成本法核算，下列各项中，该企业应在“材料成本差异”科目贷方登记的有（　）。 　　A.入库原材料的成本超支差异 　　B.入库原材料的成本节约差异 　　C.发出原材料应负担的成本超支差异 　　D.发出原材料应负担的成本节约差异
	『正确答案』BC 『答案解析』“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

 

【单选题】（2017年）下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述正确的是（　）。 　　A.期初贷方余额反映库存材料的超支差异 　　B.期末余额应在资产负债表中单独列示 　　C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异 　　D.借方登记入库材料的节约差异
	『正确答案』C 『答案解析』期末贷方余额反映库存材料的节约差异，选项A错误；期末余额在“存货”项目中填列，选项B错误；借方登记入库材料的超支差异，选项D错误。

 
　　

【单选题】（2018年）下列各项中，企业随同商品出售而单独计价的包装物实际成本应计入的会计科目是（　）。 　　A.其他业务成本 　　B.管理费用 　　C.销售费用 　　D.营业外支出
	『正确答案』A 『答案解析』随同商品出售单独计价的包装物计入其他业务成本。

 

【单选题】（2018年）企业结转的随同商品出售而不单独计价包装物的成本，下列各项中，应列入的利润表项目是（　）。 　　A.销售费用 　　B.营业外支出 　　C.管理费用 　　D.营业成本
	『正确答案』A 『答案解析』随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。

 

【单选题】（2017年）2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为－5%,下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（　）。 　　A.借：销售费用　　　　　　63 000 　　　　　贷：周转材料——包装物　　　　 60 000 　　　　　　　材料成本差异　　　　　　　　3 000 　　B.借：销售费用　　　　　　57 000 　　　　　材料成本差异　　　　 3 000 　　　　　贷：周转材料——包装物　　　　60 000 　　考法2：包装物领用的会计处理 　　C.借：其他业务成本　　　63 000 　　　　　贷：周转材料——包装物　　　　60 000 　　　　　　　材料成本差异　　　　　　　 3 000 　　D.借：其他业务成本　　　57 000 　　　　　材料成本差异　　　 3 000 　　　　　贷：周转材料——包装物　　　　60 000

『正确答案』B 『答案解析』企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物计入销售费用，实际成本为60 000×（1－5%）＝57 000（元），结转的材料成本差异为60 000×5%＝3 000（元）。

 
　　

【多选题】（2018年）某企业周转材料采用实际成本核算，生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为10 000元，估计使用次数为2次，采用分次摊销法进行摊销，低值易耗品第二次摊销的会计处理正确的有（　）。 　　A.借：周转材料——低值易耗品一一在用 　 10 000 　　　　　贷：周转材料——低值易耗品一一在库 　　10 000 　　B.借：制造费用 　　　　　　　　　　　　 10 000 　　　　　贷：周转材料——低值易耗品一一在库 　　10 000 　　C.借：制造费用　　5 000 　　　　　贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销　　5 000 　　D.借：周转材料一一低值易耗品一一摊销　　10 000 　　　　　贷：周转材料一一低值易耗品一一在用 　　10 000
	『正确答案』CD 『答案解析』第一次领用低值易耗品时－－－摊销其价值的一半： 　　借：周转材料——低值易耗品——在用　　10 000 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在库 　　　10 000 　　借：制造费用　　5 000 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销 　　　 5 000 　　第二次领用时－－－摊销其价值的一半： 　　借：制造费用　　5 000 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销 　5 000 　　同时： 　　借：周转材料——低值易耗品——摊销 　　 10 000 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用　　　 10 000

 
　　

【单选题】（2015年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.96万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　）万元。 　　A.210　　B.216　　C.240　　D.240.96
	『正确答案』B 『答案解析』收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。

 

【单选题】（2018年）下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是（　）。 　　A.发出加工物资应负担的材料超支差异 　　B.由受托方代缴的消费税 　　C.企业支付给受托方的加工费 　　D.企业发出加工物资支付的运费
	『正确答案』B 『答案解析』选项B，应记入“应交税费——应交消费税”科目。

 

【单选题】（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　）。 　　A.借：委托加工物资　131 　　　　　贷：银行存款　　　131 　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 100 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　16 　　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　　15 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　131 　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 115 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　16 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　131 　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　116 　　　　　应交税费——应交消费税　　　　 15 　　　　　贷：银行存款 　　 　　　　　　　　131

『正确答案』C 『答案解析』相关会计分录为： 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 115 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　16 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　131

 

【单选题】（2018年）企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应记入的会计科目是（　）。 　　A.发出商品 　　B.委托加工物资 　　C.税金及附加 　　D.应交税费
	『正确答案』B 『答案解析』委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

 
　　

【单选题】（2014年）下列各项中，不属于库存商品的是（　）。 　　A.接受外来材料加工制造的代制品 　　B.寄存在外销售的商品 　　C.为外单位加工的代修品 　　D.已完成销售手续客户未领取的商品
	『正确答案』D 『答案解析』选项D，已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。

 
　　

【单选题】（2013、2018年）某商场采用毛利率法计算发出存货成本。2017年4月1日，该商场甲类商品库存实际成本为6 500万元，当月入库甲类商品实际成本为7 000万元，当月销售收入为8 750万元。甲类商品第一季度实际毛利率为20%。2017年4月30日，该商场甲类商品期末结存的实际成本为（　）万元。 　　A.6 500　　B.2 660 　　C.4 640　　D.5 840
	『正确答案』A 『答案解析』本期销售成本＝销售额×（1－毛利率）＝8 750×（1－20%）＝7 000（万元）；该商场甲类商品期末结存的实际成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本＝6 500＋7 000－7 000＝6 500（万元）。

 

【单选题】（2014年）某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为（　）万元。 　　A.10.2　　B.23.8　　C.26.2　　D.19
	『正确答案』A 『答案解析』进销差价率＝（4＋12）/（22＋28）×100%＝32%；本月销售商品的成本＝15×（1－32%）＝10.2（万元）。

 
　　

【单选题】（2012年）某企业原材料采用实际成本核算。2018年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12 000元，增值税率16%。经确认，由保管人员过失造成，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3 000元，存货清查业务应确认的净损失为（　）元。 　　A.5 000　　B.9 920　　C.6 920　　D.3 000
	『正确答案』C 『答案解析』净损失＝12 000×1.16－4 000－3 000＝6 920（元）

 

【多选题】（2016年）下列各项中，企业盘亏的库存商品按管理权限报经批准后，正确的会计处理有（　）。 　　A.应由保险公司和过失人承担的赔款，记入“其他应收款”科目 　　B.入库的残料价值，记入“原材料”科目 　　C.盘亏库存商品净损失中，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目 　　D.盘亏库存商品净损失中，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目
	『正确答案』ABCD 『答案解析』分录为： 　　借：其他应收款（过失人或者保险公司赔偿） 　　　　管理费用（一般经营损失的部分） 　　　　营业外支出（非常损失的部分） 　　　　原材料（残料收回） 　　　　贷：待处理财产损溢

 

【判断题】（2017年）企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，先计入待处理财产损溢，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。

 
　　

【多选题】（2010年）下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（　）。 　　A.存货应按照成本进行初始计量 　　B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 　　C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 　　D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
	『正确答案』ABCD 　　考法1： 　　考核：期末存货的计量原则

 

【多选题】（2017年）下列各项中，影响企业资产负债表日存货的可变现净值的有（　）。 　　A.存货的账面价值 　　B.销售存货过程中估计的销售费用及相关税费 　　C.存货的估计售价 　　D.存货至完工估计将要发生的成本
	『正确答案』BCD 『答案解析』可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。 　　考法2： 　　考核：存货可变现净值的影响因素

 

【单选题】2017年3月31日，某企业乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为5万元，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。 　　A.－10　　B.7　　C.10　　D.12
	『正确答案』B 『答案解析』可变现净值＝110－20－2＝88（万元） 　　应有准备＝100－88＝12（万元），已提5万元，应提7万元。 　　考法3： 　　考核：应计提的存货跌价准备？

 

【单选题】（2018年）2016年12月31日，某企业甲商品的账面余额为100 000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为90 000元，由此计提存货跌价准备10 000元。2017年6月30日甲商品账面余额为100 000元，由于市场价格有所回升，甲商品预计可变现净值为96 000元。不考虑其他因素，2017年6月30日，该企业应转回存货跌价准备的金额为（　）元。 　　A.90 000　　 B.10 000 　　C.6 000　　　D.4 000
	『正确答案』C 『答案解析』应转回存货跌价准备金额＝10 000－（100 000－96 000）＝10 000－4 000＝6 000（元）

 

【单选题】（2013年）销售库存商品，收到价款240万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（　）万元。 　　A.135　　B.170 　　C.205　　D.240
	『正确答案』A 『答案解析』因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。

 
　　【高频考点】存货不定项选择题

【不定项选择题1】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2018年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： 　　（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额9.6万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 　　（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 　　（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.2万元。 　　（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 　　（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 　　要求： 　　根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 　　期初资料：原材料数量及成本、期初的存货跌价准备、先进先出法 　　（1）采购材料未入库； 　　考核：采购会计处理； 　　（2）销售和管理部门消耗材料 　　考核：发出的会计处理、先进先出法； 　　（3）发出材料委托加工，计算的发出材料成本 　　考核：加工物资成本计算； 　　（4）因自然灾害材料毁损，前面计算的发出成本计算损失、保险赔偿 　　考核：毁损会计处理 　　（5）期末减值：期初的存货跌价准备未转销； 　　考核：减值的计算； 　　1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：预付账款　　　　　　　　　　　　　69.6 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69.6 　　B.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　60 　　　　　应交税费一一应交增值税（进项税额） 9.6 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69.6 　　C.借：在途物资　　　　　　　　　　　　　60 　　　　　应交税费一一应交增值税（进项税额） 9.6 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69.6 　　D.借：预付账款　　　　　　　　　　　　　60 　　　　　应交税费一一应交增值税（进项税额） 9.6 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69.6

『正确答案』C 『答案解析』资料（1）会计分录： 　　6月5日 　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　　60 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 9.6 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69.6 　　6月10日 　　借：原材料　　　 60 　　　　贷：在途物资　　 60

 

2.根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.“销售费用”科目借方增加42万元 　　B.“制造费用”科目借方增加6万元 　　C.“管理费用”科目借方增加6万元 　　D.“生产成本”科目借方增加36万元
	『正确答案』AC 『答案解析』资料（2）会计分录： 　　借：销售费用 （36＋60÷10×1）42 　　　　管理费用　　 （60÷10×1） 6 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　48

 

3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司15日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.“委托加工物资”账户增加24万元 　　B.“委托加工物资”账户增加26万元 　　C.“原材料”账户增加26万元 　　D.“原材料”账户增加26.2万元
	『正确答案』B 『答案解析』资料（3）会计分录： 　　借：委托加工物资　　　　 （60÷10×4）24 　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　 24 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 0.2 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 2.2

 

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（　）。 　　A.批准前： 　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　 6.96 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 6 　　　　　　应交税费一一应交增值税（进项税额） 0.96 　　B.批准后： 　　借：其他应收款　　　　 2 　　　　管理费用　　　　　 4 　　　　贷：待处理财产损溢　　 6 　　C.批准前： 　　借：待处理财产损溢　　 6 　　　　贷：原材料　　　　　　 6 　　D.批准后： 　　借：其他应收款　　　　 2 　　　　营业外支出　　　　 4.96 　　　　贷：待处理财产损益　　 6.96
	『正确答案』C 『答案解析』资料（4）会计分录： 　　批准处理前： 　　借：待处理财产损溢（60÷10×1）6 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　 6 　　批准处理后： 　　借：营业外支出　　　　 4 　　　　其他应收款　　　　 2 　　　　贷：待处理财产损溢　　 6

 

5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备（　）万元。 　　A.－2　　B.2　　C.3　　D.1
	『正确答案』B 『答案解析』期末结存M材料成本＝36（期初）＋60（资料1）－48（资料2）－24（资料3）－6（资料4）＝18（万元） 　　甲公司6月末应计提存货跌价准备＝18－15－1＝2（万元）

 

【不定项选择题2】（2013年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按实际成本核算。2018年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： 　　（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额48 000元，购入该种材料发生运输费5 000元（已取得运输专用发票），运输费用的增值税率10%，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。 　　（2）15日，委托外单位加工C材料（属于应税消费品），发出B材料,成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 200元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 　　（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为9 600元。 　　（4）25日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。 　　（5）30日，持面值80 000元的银行汇票购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为 7 920元，代垫运费2 000元，运费进项税额为200元，材料已验收入库。另以银行存款支付汇票手续费60元（增值税略） 。 　　（6）31日，收到丙公司作为资本投入的A材料2 100千克并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额13 440元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 　　要求：根据上述资料，回答下列小题。 　　期初资料：原材料账户期初余额，计算期末材料成本 　　（1）购入材料价款和增值税、运费和增值税、合理损耗； 　　考核：计算存货的采购成本 、编制存货采购的分录； 　　（2）委托加工材料，材料成本、加工费、增值税、消费税 　　考核：计算委托加工材料成本； 　　（3－4）销售部门领用材料日常维修、生产部门生产领用材料 　　考核：领用材料的会计处理； 　　（5）银行汇票采购材料，价款和增值税、计入成本费用和不计入费用 　　考核：材料采购成本、结算方式的核算 　　（6）接受投资作为材料核算； 　　考核：会计处理； 　　1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（　）。 　　A.运输过程中的合理损耗 　　B.采购过程中发生的运费 　　C.增值税专用发票上注明的价款 　　D.增值税发票上注明的增值税税额

『正确答案』ABC

 

2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（　）。 　　A.记入“原材料”科目的金额为305 000元 　　B.记入“原材料”科目的金额为356 440元 　　C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为48 000元 　　D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为485 00元
	『正确答案』AD 『答案解析』300 000＋5 000＝305 000（元） 　　进项税额＝48 000＋5 000×10%＝48 500（元）

 

3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（　）。 　　A.收回委托加工物资成本为90 000元 　　B.收回委托加工物资成本为100 000元 　　C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本 　　D.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入“应交税费”科目的借方
	『正确答案』AD

 

4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（　）。 　　A.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 69 600 　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 69 600 　　C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　 69 600 　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）9 600 　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 60 000
	『正确答案』A

 

5.根据资料（5）和（6），甲企业会计处理，正确的是（　）。 　　A.30日的入库材料成本为59 620元 　　B.30日的入库材料成本为51 500元 　　C.31日的入库材料成本为84 000元 　　D.31日的入库材料成本为97 440元
	『正确答案』BC 『答案解析』全部运杂费计入采购成本；支付的差旅费、押金、汇票手续费都不计入成本；接受投资的材料按不含税价款入账。

 

6.根据期初资料、资料（1）至（6），甲企业31日A材料结存成本（　）元。 　　A.371 500 　　B.320 000 　　C.455 500 　　D.335 000
	『正确答案』C 『答案解析』只计算A材料：90 000（期初）＋305 000（资料1）－60 000（资料3）－15 000（资料4）＋51 500（资料5）＋84 000（资料6）＝455 500（元）

 

【不定项选择题3】（2018年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2018年8月初结存W材料成本总额为160 000元，数量为200千克，单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下： 　　（1）1日，购入W材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为420 000元，增值税税额为67 200万元，另支付该批材料的运费4 500元，增值税税额450元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料尚未运抵企业。 　　（2）5日，收到1日购入的W材料，验收入库490千克，短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。 　　（3）10日，领用W材料350千克，用于产品生产。 　　（4）15日，发出W材料50千克，委托乙企业加工成M产成品，以银行存款支付加工费2 000元，增值税税额320元，已取得增值税专用发票。 　　（5）30日，为满足丙企业需要，将库存W材料50千克出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为7 200万元，全部款项已存入银行。 　　要求：根据上述材料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 　　1.根据资料（1）和（2），该批原材料入库成本是（　）元。 　　A.426 300 　　B.424 500 　　C.496 395 　　D.491 400

『正确答案』A 『答案解析』 　　资料（1）会计分录： 　　借：在途物资——W　　　　　　　　 （420 000＋4 500）424 500 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（67 200＋450）67 650 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　492 150 　　资料（2）会计分录： 　　借：原材料——W　 424 500 　　　　贷：在途物资　　　424 500 　　借：原材料——W　　 1 800 　　　　贷：银行存款　　　　1 800 　　材料入库成本＝424 500＋1 800＝426 300（元）。

 

2.根据资料（1）和（2），该批入库材料的实际单位成本是（　）元。 　　A.852.6 　　B.849 　　C.870 　　D.866.33
	『正确答案』C 『答案解析』材料单位成本＝材料入库成本÷实际数量＝426 300÷490＝870（元/千克）

 

3.根据资料（3）和（4），下列各项中，关于该企业相关会计处理表述正确的是（　）。 　　A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资 　　B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本 　　C.委托加工支付的加工费应计入制造费用 　　D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加
	『正确答案』AB 『答案解析』资料（3）会计分录： 　　领用材料用于产品生产： 　　借：生产成本　 （160 000＋870×150）290 500 　　　　贷：原材料——W材料　　　　　　　　 290 500 　　资料（4）会计分录 　　发出材料： 　　借：委托加工物资——W材料 （870×50）43 500 　　　　贷：原材料——W材料　　　　　　　　　43 500 　　支付加工费： 　　借：委托加工物资——W材料　　　　　　 2 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　320 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2 320

 

4.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售W材料会计处理结果正确的是（　）。 　　A.借：其他业务成本　　　　　　　　　　 43 500 　　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　43 500 　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　 52 200 　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 45 000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）7 200 　　C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　 43 500 　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 43 500 　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　 52 200 　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　 45 000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）7 200
	『正确答案』AB 『答案解析』资料（5）会计分录： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 52 200 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 45 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　7 200 　　借：其他业务成本　　　　　　（870×50）43 500 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 43 500

 

5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，该企业相关材料成本计算正确的是（　）。 　　A.生产产品领用W材料的成本为290 500元 　　B.生产产品领用W材料的成本为294 000元 　　C.委托加工领用W材料的成本为43 500元 　　D.期末材料的结存成本为208 800元
	『正确答案』ACD 『答案解析』本题采用先进先出法，10日发出材料350千克，为期初结存的200千克和本题1日购入的材料的150千克；15日发出50千克，为1日购入的材料的50千克；30日发出50千克，为1日购入的材料50千克，则最后剩余1日购入的材料数量＝490－150－50－50＝240（千克），所以期末结存材料的成本＝单位成本×结存数量＝870×240＝208 800（元）。

 

【不定项选择题4】（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2018年5月发生交易如下： 　　（1）月初结存甲材料2 000千克，每千克实际成本300元，10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元，25日发出甲材料1 800千克，其中用于仓库日常维修500千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。 　　（2）月末，计提固定资产折旧费1 650 000元，其中车间管理用设备折旧100 000元、企业总部办公大楼折旧800 000元、行政管理部门用汽车折旧50 000元、销售机构房屋折旧700 000元。 　　（3）本月发生生产车间固定资产维修费42 120元，增值税为6 739.2元，全部款项以银行存款支付。 　　（4）31日，对记入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏原因进行了查实，其中，原材料盘盈30 000元属于收发计量错误，固定资产盘亏净损失100 000元属于偶发性意外事项，现金短缺10 000元无法查明原因。 　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示） 　　1.根据期初资料和资料（1），该企业发出甲材料的每千克实际成本为（　）元。 　　A.310　　B.304　　C.320　　D.300

『正确答案』B 『答案解析』原材料月末一次加权平均单价＝（2 000×300＋500×320）/（2 000＋500）＝304（元/千克）

 

2.根据资料（1），下列各项中，领用甲材料的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.计入管理费用243 200元 　　B.计入生产成本304 000元 　　C.计入财务费用91 200元 　　D.计入在建工程152 000元
	『正确答案』AB 『答案解析』仓库和财务部日常维修支出计入管理费用，管理费用的金额＝（500＋300）×304＝243 200（元），生产成本的金额＝（1 800－500－300）×304＝304 000（元）。

 

3.根据资料（2），下列各项中，该企业计提固定资产折旧的会计处理正确的是（　）。 　　A.制造费用增加100 000元 　　B.管理费用增加950 000元 　　C.销售费用增加700 000元 　　D.管理费用增加850 000元
	『正确答案』ACD 『答案解析』车间管理用设备折旧计入制造费用，金额为100 000元；办公楼折旧和行政管理部门折旧计入管理费用，金额为800 000＋50 000＝850 000（元）；销售机构折旧计入销售费用，金额为700 000元。

 

4.根据资料（3），下列各项中，关于生产车间发生固定资产日常维修费的处理正确的是（　）。 　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　42 120 　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 42 120 　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　42 120 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　 42 120 　　C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　42 120 　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 42 120 　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　42 120 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 6 739.2 　　　　　贷：银行存款 　 　　　　　　　　　 　 48 859.2
	『正确答案』D 『答案解析』生产车间的日常修理费应计入管理费用。

 

5.根据资料（4），下列各项中，该企业账户余额的计算正确的有（　）。 　　A.管理费用减少30 000元 　　B.营业外支出增加 100 000元 　　C.管理费用增加 40 000元 　　D.管理费用减少20 000元
	『正确答案』BD

 

已知：期初库存的计划成本和差异额、本期购入业务、发出业务 　　考核：采购、入库、发出的处理 　　【不定项选择题5】（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，税率16%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6 152元，6月份发生以下经济业务： 　　（1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90 000元，增值税税额是14 400元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 　　（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 　　（3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 120元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。 　　（4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为14 080元，材料已验收入库，款项尚未支付。 　　（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本为84 000元。 　　1.根据资料（1），企业处理正确的是（　）。 　　A.在途物资90 000　　B.材料采购90 000 　　C.在途物资104 400　 D.材料采购104 400

『正确答案』B 『答案解析』采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是 90 000元。账务处理如下： 　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　 90 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 14 400 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　104 400

 

2.根据资料（1）和（2），企业处理正确的是（　）。 　　A.材料成本差异为节约9 000 　　B.材料成本差异为节约10 000 　　C.材料成本差异为超支9 000 　　D.材料成本差异为超支10 000
	『正确答案』A 『答案解析』借：原材料　　　 99 000（4 950×20） 　　　　　　　　贷：材料采购　　 90 000 　　　　　　　　　　材料成本差异　9 000

 

3.根据资料（3），企业处理正确的是（　）。 　　A.借：材料采购　　　　　　　　　　　　 57 000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）9 120 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　　　66 120 　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　 57 000 　　　　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　3 000 　　C.借：在途物资　　　　　　　　　　　　 57 000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）9 120 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 66 120 　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 57 000 　　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　3 000 　　　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　 60 000
	『正确答案』AB

 

4.根据期初资料以及资料（1）至（4），以下企业处理正确的是（　）。 　　A.材料成本差异借方发生额8 000 　　B.材料成本差异贷方发生额12 000 　　C.材料成本差异率0.8% 　　D.材料成本差异率3.77%
	『正确答案』ABC 『答案解析』当月材料成本差异率＝（6 152＋8 000－9 000－3 000）/（30 000＋99 000＋60 000＋80 000）＝0.8% 　　材料成本差异借方发生额＝8 000（元） 　　材料成本差异贷方发生额＝9 000＋3 000＝12 000（元） 　 计划成本 实际成本 差异 期初 30 000 　 6 152 （1）（2） 99 000 90 000 －9 000 （3） 60 000 57 000 －3 000 （4） 80 000 88 000 8 000 　 269 000 　 2 152   　　发出材料实际成本＝84 000×（1＋0.8%）＝84 672（元）

 

5.根据期初资料和资料（1）至（5），2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（　）。 　　A.银行存款科目为25 050元 　　B.银行存款科目为129 480元 　　C.原材料科目为186 480元 　　D.原材料科目为185 000元
	『正确答案』BD 『答案解析』银行存款＝（初）300 000－（1）104 400－（3）66 120＝129 480 （元） 　　原材料＝30 000＋99 000＋60 000＋80 000－84 000＝185 000（元）

 
　　

【单选题】（2017年）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 000元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1 000元，增值税税额100元；专业人员服务费价款500元，增值税税额30元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（　）元。 　　A.50 000　　B.60 000　　C.58 500　　D.51 500
	『正确答案』D 『答案解析』入账价值＝50 000＋1 000＋500＝51 500（元）。

 

【多选题】（2018年）2018年6月10日，甲公司购进一幢简易办公楼，并于当月投入使用。取得已认证的增值税专用发票上注明的价款为4 000 000元，增值税税额为400 000元，款项已用银行存款支付。不考虑其他因素，甲公司购进办公楼业务涉及“应交税费”科目的处理结果正确的有（　）。 　　A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目240 000元 　　B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目160 000元 　　C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目400 000元 　　D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目240 000元
	『正确答案』AB 『答案解析』会计分录为： 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　 4 000 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 240 000（400 000×60%） 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　 160 000（400 000×40%） 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 4 400 000

 

【单选题】（2018年）（改编）某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税款为16万元，发票已通过税务机关认证，不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（　）。 　　A.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元 　　B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元 　　C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目16万元 　　D.借记“原材料”科目100万元
	『正确答案』A 『答案解析』会计分录为： 　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（16×60%）9.6 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　（16×40%）6.4 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

 

【单选题】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分2年抵扣的是（　）。 　　A.接受投资入股的不动产　 B.直接购买的不动产 　　C.融资租入的不动产　　　 D.接受捐赠的不动产
	『正确答案』C 『答案解析』融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。取得专票的一次性抵扣进项税额。（经济法基础教材内容）

 

【单选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人。2018年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为128 000元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2018年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（　）元。 　　A.851 200　　B.800 000　　C.928 000　　D.876 800
	『正确答案』B 『答案解析』会计分录为： 　　借：工程物资 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（128 000×60%）76 800 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　（128 000×40%）51 200 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 928 000 　　借：在建工程　　800 000 　　　　贷：工程物资 　 800 000

 

【判断题】（2009年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。

 
　　

【多选题】（2012年）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（　）。 　　A.固定资产原价 　　B.固定资产的折旧方法 　　C.固定资产预计净残值 　　D.已计提的固定资产减值准备
	『正确答案』ACD 『答案解析』尽管计算每年折旧时，采用的折旧方法不同，计算的折旧额不同，但折旧方法不属于影响折旧的因素。

 
　　

【单选题】下列资产，本月不应计提折旧的是（　）。 　　A.融资租入的固定资产 　　B.经营租出的固定资产 　　C.当月增加的固定资产 　　D.当月减少的固定资产
	『正确答案』C 『答案解析』当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提。

 

【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业固定资产折旧范围表述正确的有（　）。 　　A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧 　　B.提前报废的固定资产不再补提折旧 　　C.当月增加的固定资产从下月起计提折旧 　　D.已提足折旧继续使用的固定资产不需要计提折旧
	『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

 

【判断题】（2017）企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（　）
	『正确答案』√

 

【多选题】下列固定资产，应当计提折旧的有（　）。 　　A.未使用的固定资产 　　B.单独计价入账的土地 　　C.经营租出固定资产 　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
	『正确答案』AC 『答案解析』除单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧外，其他固定资产即便没有使用，也应该计提折旧。

 

【多选题】（2011年）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（　）。 　　A.经营租入的设备 　　B.融资租入的办公楼 　　C.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的厂房 　　D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
	『正确答案』BCD 『答案解析』企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。

 

【多选题】（2009年）下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（　）。 　　A.提前报废的固定资产不再补提折旧 　　B.固定资产折旧方法一经确定不得改变 　　C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 　　D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
	『正确答案』AC 『答案解析』固定资产折旧方法一经确定，不得随便改变，但是当固定资产预期经济利益的实现方式发生改变时，可以根据实际情况改变折旧方法，因此选项B不正确；自行建造的固定资产在达到预定可使用状态时计提折旧，因此选项D不正确。

 

【判断题】（2018年）已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

 
　　
　　

【单选题】（2018年）2016年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值30万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业2017年度计提生产设备的折旧额是（　）万元。 　　A.11.6　　B.12　　C.6　　D.5.8
	『正确答案』B 『答案解析』年折旧率＝2÷5×100%＝40%，企业2017年度计提生产设备的折旧额＝30×40%＝12（万元）。

 

【单选题】某企业为一般纳税人，于2018年10月31日购入一项设备，其原价为300万元，进项税额为48万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2018年度该项固定资产应计提的折旧额为（　）万元。 　　A.39.84　　B.20　　C.120　　D.80
	『正确答案』B 『答案解析』2018年折旧额＝300×（2/5）/12×2＝20（万元）。

 

【多选题】（2018年）2016年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2 000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（　）。 　　A.应计折旧总额为1 995万元 　　B.年折旧率为33% 　　C.2017年折旧额为665万元 　　D.2017年折旧额为800万元
	『正确答案』AD 『答案解析』选项A，应计提折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝2 000－5＝1 995（万元）； 　　选项B，因为采用双倍余额递减法，所以月折旧率＝2÷5×100%＝40%； 　　选项CD，因为采用双倍余额递减法，所以前几年计提折旧额时，不考虑预计净残值，只有最后两年考虑预计净残值，因此2017年折旧额＝2 000×40%＝800（万元）。

 

【单选题】（2018年）2016年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2017年度应计提的折旧额为（　）万元。 　　A.5.28　　B.66.67　　C.66　　D.80
	『正确答案』C 『答案解析』2017年度应计提的折旧额＝200×（1－1%）×[5/（1＋2＋3＋4＋5）]＝66（万元）。

 

【单选题】（2018年）2015年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为（　）万元。 　　A.132　　B.96　　C.105.6　　D.160
	『正确答案』C 『答案解析』2017年年折旧率＝4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝4÷15；2017年固定资产折旧＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率＝（400－4）×4÷15＝105.6（万元）。

 

【多选题】（2018年）下列各项中，关于固定资产折旧说法正确的有（　）。 　　A.销售部门的折旧计入销售费用 　　B.自行研发使用的固定资产折旧计入研发支出 　　C.基本生产车间的固定资产折旧计入制造费用 　　D.经营租出的固定资产折旧计入主营业务成本
	『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本。

 

【多选题】（2017）下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（　）。 　　A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用 　　B.经营租出的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本 　　C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本 　　D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
	『正确答案』ABCD 『答案解析』 　　基本生产车间的折旧　　　　　　　——制造费用 　　管理部门的折旧 　　　　　　　　 ——管理费用 　　销售部门的折旧 　　　　　　　　 ——销售费用 　　经营租出的固定资产的折旧　　　　——其他业务成本 　　自建固定资产过程中使用的固定资产折旧——在建工程

 

【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（　）。 　　A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本 　　B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用 　　C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用 　　D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用
	『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，应计入其他业务成本。

 
　

【单选题】（2018年）企业支付生产车间机器设备日常维护修理费用，应借记的会计科目是（　）。 　　A.管理费用 　　B.生产成本 　　C.在建工程 　　D.制造费用
	『正确答案』A 『答案解析』固定资产的日常维护修理费，一般都通过“管理费用”核算。

 

【单选题】（2018年）下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用，应借记的会计科目是（　）。 　　A.管理费用　　　B.营业外支出 　　C.长期待摊费用　D.制造费用
	『正确答案』A 『答案解析』企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，比如，发生的固定资产日常修理费用及其可抵扣的增值税进项税额，借记“管理费用”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

 

【判断题】（2017年）企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。

 

【单选题】（2017年）某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（　）万元。 　　A.245　　B.235　　C.200　　D.190
	『正确答案』B 『答案解析』设备改良后的入账价值＝45－10＋500－300＝235（万元）。

 

【单选题】（2016年）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改建后生产线的入账价值为（　）万元。 　　A.800　　　B.1 500 　　C.1 800　　D.1 000
	『正确答案』B 『答案解析』改扩建后的入账价值＝1 000－300＋800＝1 500（万元）

 
　

【多选题】（2017年）（改编）某公司出售专用设备一台，取得价款30万元，增值税4.8万元，发生清理费用5万元，增值税0.3万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的有（　）。 　　A.贷记营业外收入3万元 　　B.影响营业利润和利润总额都是3万元 　　C.贷记资产处置损益7.8万元 　　D.贷记资产处置损益3万元
	『正确答案』BD 『答案解析』贷记资产处置损益金额＝30－（22＋5）＝3（万元）。

 

【单选题】某企业报废一台旧设备，残料取得价款56万元，增值税税额8.96万元，支付清理费用2万元、清理费用增值税额0.12万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，报废该设备影响当期损益的金额为（　）万元。 　　A.6　　B.4　　C.54　　D.56
	『正确答案』B 『答案解析』营业外收入金额＝56－（60－10＋2）＝4（万元） 　　提问：报废清理影响营业利润的金额？ 　　影响营业利润0，影响利润总额为4。

 

【多选题】（2016）下列固定资产的表述中，正确的有（　）。 　　A.经营出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本 　　B.生产线的日常修理费用计入在建工程 　　C.设备报废清理净损失计入营业外支出 　　D.设备报废清理费用计入管理费用
	『正确答案』AC 『答案解析』选项B，应计入管理费用；选项D，报废清理过程中发生的清理费用，应计入固定资产清理借方。清理结束后，清理收入与清理资产账面价值、清理费用之差，如果是净损失计入营业外支出。

 
　　

【单选题】（2013年）财产清查中，发现之前购入的一台设备未入账，经报批前正确的会计处理是（　）。 　　A.借：固定资产 　　　　　贷：营业外收入 　　B.借：固定资产 　　　　　贷：待处理财产损溢 　　C.借：固定资产 　　　　　贷：以前年度损益调整 　　D.借：固定资产 　　　　　贷：固定资产清理
	『正确答案』C 『答案解析』财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。

 

【单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（　）。 　　A.存货盘盈计入营业外收入 　　B.固定资产盘盈计入营业外收入 　　C.固定资产出租收入计入营业外收入 　　D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
	『正确答案』D 『答案解析』选项A，冲减管理费用；选项B，计入以前年度损益调整；选项C，计入其他业务收入。 　　盘盈比较： 　 盘亏 盘盈 现金 增加：其他应收款 　　　管理费用 增加：其他应付款 　　　营业外收入 存货 增加：其他应收款 　　　管理费用 　　　营业外支出 冲减：管理费用 固定资产 增加：其他应收款 　　　营业外支出 审批前：“以前年度损益调整” 审批后：调整年初留存收益

 

【单选题】（2017）某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20 000元，重置成本为15 000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：固定资产 　　　　15 000 　　　　　贷：以前年度损益调整 15 000 　　B.借：固定资产 　　　　20 000 　　　　　贷：以前年度损益调整 15 000 　　　　　　　累计折旧　　　　　5 000 　　C.借：固定资产　　　　 20 000 　　　　　贷：营业外收入　　　 15 000 　　　　　　　累计折旧　　　　　5 000 　　D.借：固定资产　　　　 15 000 　　　　　贷：营业外收入　　 　15 000
	『正确答案』A 『答案解析』财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，按照重置成本确定入账价值，通过“以前年度损益调整”进行核算。

 

【单选题】（2018年）下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是（　）。 　　A.盘盈的固定资产应计入营业外收入 　　B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧 　　C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益 　　D.已确认的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回
	『正确答案』B 『答案解析』选项A，应记入“以前年度损益调整”科目；选项C，应计入资产成本；选项D，已确认的固定资产减值损失在以后会计期间不得转回。

 

考法2：待处理财产损溢和固定资产清理账户各自核算内容？ 　　【单选题】（2018年）下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算的是（　）。 　　A.报废固定资产 　　B.盘盈固定资产 　　C.盘亏固定资产 　　D.损毁固定资产
	『正确答案』C 『答案解析』选项AD，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算。

 

【多选题】下列不通过“待处理财产损溢”账户核算的有（　）。 　　A.盘盈的固定资产　 B.盘亏的固定资产 　　C.盘盈的存货　　　 D.报废的固定资产
	『正确答案』AD 『答案解析』选项A，盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”账户核算；选项D，报废的固定资产，通过“固定资产清理”账户核算。

 

【多选题】（2018年）下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　）。 　　A.固定资产盘亏的账面价值 　　B.固定资产更新改造支出 　　C.固定资产出售的账面价值 　　D.固定资产毁损净损失
	『正确答案』CD 『答案解析』选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算；选项B，转入“在建工程”科目核算。

 

考法3：已知原值、计算折旧额、可收回金额，考核减值损失的计算？ 　　【单选题】某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为（　）万元。 　　A.120　　B.160　　C.180　　D.182
	『正确答案』A 『答案解析』折旧＝（200－20）/10＝18（万元）；减值前设备账面价值=200－18＝182（万元），高于可收回金额，发生减值，计提减值62万元，期末账面价值为120万元。

 

【单选题】某企业2017年5月10日购入一台不需安装的生产用设备。原值为500 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2018年年末可收回金额为250 000元，应计提的固定资产减值准备是（　）元。 　　A.114 000　　B.15 333.3　　C.103 000　　D.36 667
	『正确答案』B 『答案解析』折旧：500 000×（1－4%）×5/15＋500 000×（1－4%）×4/15×7/12＝160 000＋74 666.7＝234 666.7（元） 　　账面价值：500 000－234 666.7＝265 333.3（元） 　　固定资产减值准备：265 333.3－250 000＝15 333.3（元）

 

考法4：影响固定资产账面价值的业务？ 　　【多选题】（2013年）下列各项中，会导致固定资产账面价值增减变动的有（　）。 　　A.经营租入固定资产改良支出 　　B.计提固定资产减值准备 　　C.自有固定资产转入改扩建 　　D.计提折旧
	『正确答案』BCD 『答案解析』经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。账面价值＝固定资产－累计折旧－减值准备

 
　　【高频考点】固定资产不定项选择题
　　【不定项1】（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2010年度至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下（提示：改编题目只为练习，不用考虑16%税率的适用年度，按给定的税率处理即可）：
　　（1）2010年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税32万元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为16万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为4.8万元；全部符合资本化条件。
　　（2）2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。
　　（3）2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限10年，预计净残值为16万元。
　　（4）2012年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。
　　（5）2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为65.6万元；发生自行清理费用5万元。（答案中的金额单位用万元表示）
　　（1）建造生产线：购买工程物资、领用材料、工资、安装费用及增值税
　　考核1：购买物资、安装费用的增值税不用分2年抵扣；
　　考核2：领用材料，进项税额不用转出。
　　（2）完工后的年限、净残值、直线法
　　考核：计提折旧的时间为增加次月、应计提折旧总额、半年折旧额。
　　（3）使用1.5年后更新改造，1个月、改造后净残值、年限
　　考核：改造后固定资产入账价值＝改前账面价值（12.5改造，当月计提 完折旧后的价值转为改造前价值，18个月折旧）加改造支出减替换价值
　　（4）改造完后出租，月租金收入
　　考核：租金收入计入其他业务收入与每月折旧计入其他业务成本。
　　（5）使用2年后出售、已提折旧、清理费用、收入、增值税
　　考核：账面价值转入清理，题目已给出售时计提的折旧总额；
　　资产处置损益对营业利润、利润总额影响一致。

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业自行建造生产线的业务处理正确的是（　）。 　　A.领用工程物资时： 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　贷：工程物资 　　　　　　　　　　　　　　200 　　B.支付相关费用时： 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　30 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　2.88 　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　1.92 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　34.8 　　C.领用生产用原材料时： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 116 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　16 　　D.分配工程人员工资时： 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　40

『正确答案』AD 『答案解析』选项B，进项税额不用分期抵扣；选项C，分录为： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

 

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是（　）。 　　A.应计提的折旧总额为360万元 　　B.自2010年6月开始计提折旧 　　C.自2010年7月开始计提折旧 　　D.2010年应计提的折旧额为18万元
	『正确答案』ACD 『答案解析』固定资产的入账价值＝200＋100＋40＋30＝370（万元），固定资产的入账价值为370万元，预计净残值为10万元，所以应该计提的折旧总额＝370－10＝360（万元）。 　　2010年6月30日达到预定可使用状态，2010年7月1日开始计提折旧； 　　采用直线法计提折旧，年折旧额＝（370－10）/10＝36（万元）；2010年共需计提折旧的月份是6个月，所以，2010年应该计提的折旧＝36/2＝18（万元）。

 

3.根据资料（1）至（3），该生产线更新改造后的入账价值是（　）万元。 　　A.466 　　B.476 　　C.370 　　D.480
	『正确答案』A 『答案解析』2010年6月30日，生产线的账面价值＝370万元，自2010年7月1日至2011年12月31日，共计提折旧＝（370－10）/10/12×18＝54（万元），更新改造期间，符合资本化的支出为150万元，所以，更新改造之后的入账价值＝370－54＋150＝466（万元）。

 

4.根据资料（4），2012年1月会计处理正确的说法是（　）。 　　A.影响其他业务收入的金额为60万元 　　B.影响其他业务收入的金额为5万元 　　C.出租期间不计提折旧 　　D.影响其他业务成本的金额为3.75万元
	『正确答案』BD 『答案解析』固定资产入账价值466万，预计净残值16万，使用年限10年，则折旧额为（466－16）/10/12＝3.75（万元）。

 

5.根据资料（5），正确的说法是（　）。 　　A.影响营业利润金额为29万元 　　B.影响利润总额金额为29万元 　　C.计入固定资产清理的清理收入为475.6万元 　　D.计入固定资产清理的账面价值为366万元
	『正确答案』AB 『答案解析』出售时的分录为： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 376 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　90 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 466 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 5 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 475.6 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 410 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　65.6 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　29 　　　　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　29

 
　　【不定项2】甲公司为一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%。 2018年度至2019年度发生的有关固定资产的业务如下：
　　（1）2018年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4 030万元，增值税税额为644.8万元，另支付A设备的安装费18万元、安装费的增值税额为1.8万元，B、C设备不需安装；同时，支付购置合同签订费、差旅费等费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（答题提示：合同签订费、差旅费不计入资产成本，作为当期费用处理）
　　（2）2018年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、1 800万元和1 200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
　　（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，A、C设备采用双倍余额递减法，B设备使用年数总和法计提折旧。
　　（4）2019年3月，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元，增值税额合计为0.32万元。
　　（5）2019年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力未完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为100万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　（1）打包购入的价款和安装费、差旅费；
　　考核：固定资产总成本＝价款＋安装费；合同签订费、差旅费计入管理费用；
　　（2）三台设备的公允价值
　　考核：按公允价值比例计算各项资产成本、单独安装费用单独计算；
　　（3）三台设备的各自折旧方法
　　考核：折旧额的计算、自然年度等于折旧年度；
　　（4）生产车间设备日常维修费
　　考核：计入管理费用，而不是制造费用；
　　（5）减值损失
　　考核：损失对营业利润、利润总额的影响是相同的，对净利润影响不同

1.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（　）。 　　A.支付的相关增值税税额应计入固定资产的取得成本 　　B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本 　　C.固定资产取得时按各自公允价值入账 　　D.购买价款、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
	『正确答案』BD 『答案解析』支付的相关增值税税额可以抵扣，不应计入固定资产取得成本；以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

 

2.根据资料（1）和（2），下列各项计算结果正确的是（　）。 　　A.A设备的入账价值为1 612万元 　　B.B设备的入账价值为1 450.8万元 　　C.C设备的入账价值为967.2万元 　　D.三项设备的入账价值总额为4 030万元
	『正确答案』BC 　　A＝4030×2 000/（2 000＋1 800＋1 200）＋18＝1 630（万元） 　　B＝4030×1 800/（2 000＋1 800＋1 200）＝1 450.8（万元） 　　C＝4030×1 200/（2 000＋1 800＋1 200）＝967.2（万元） 　　三项设备入账价值总额＝1630＋1450.8＋967.2＝4 048（万元）

 

3.根据资料（1）和（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（　）。 　　A.“银行存款”减少4 050万元 　　B.“管理费用”增加2万元 　　C.“制造费用”增加2万元 　　D.“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加644.8万元
	『正确答案』B 『答案解析』 　　借：固定资产——A　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 630 　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 450.8 　　　　　　　　——C　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 967.2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（644.8＋1.8）　　646.6 　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　4 696.6

 

4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（　）。 　　A.A设备前3年计提折旧所使用的折旧率为40% 　　B.C设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响 　　C.A设备2019年度应计提折旧额为652万元 　　D.B设备2019年度应计提折旧额为473.928万元
	『正确答案』ABCD 『答案解析』 　　A设备＝1 630×2/5＝652（万元）； 　　B设备＝1 450.8 ×（1－2%）×5/15＝473.928（万元）

 

5.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（　）。 　　A.“固定资产”增加2万元 　　B.“管理费用”增加2万元 　　C.“在建工程”增加2万元 　　D.“营业外支出”增加2万元
	『正确答案』B 『答案解析』 　　借：管理费用 （1.2＋0.5＋0.3）　　　　　　　　2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　0.32 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

 

6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（　）。 　　A.资产减值损失增加100万元 　　B.营业利润减少100万元 　　C.利润总额减少100万元 　　D.净利润减少100万元
	『正确答案』ABC 『答案解析』资产减值100万元，借记“资产减值损失”100万元，贷记“固定资产减值准备”100万元，减少营业利润100万元，减少利润总额100万元，影响净利润的金额为扣除资产减值损失抵税的金额，小于100万元。

 
　　【不定项3】（2018年）某企业2018年5月初，固定资产账户余额3 500万元，累计折旧1 200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
　　（1）2018年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
　　（2）2018年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。
　　（3）2018年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
　　（4）2019年3月25日，M设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。
　　要求：
　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。
　　（1）6月外购设备、价税费、直线法；
　　考核：固定资产入账价值；
　　（2）折旧计算
　　考核：2018年只负担半年折旧；年折旧率≈9.84%
　　（3）自建厂房、价税费
　　考核：固定资产入账价值，领用产品成本计入资产成本、进项税转出40%；
　　（4）固定资产毁损
　　考核：清理费用中题目没给出税率，不考虑增值税处理；净损失计入营业外支出；
　　（5）固定资产账户余额与固定资产报表项目金额的计算

1.根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（　）万元。 　　A.140.4 　　B.120 　　C.122 　　D.142.74
	『正确答案』C 『答案解析』资料（1）会计分录： 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　19.2 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 0.12 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.12 　　企业购入M设备入账价值＝120＋2＝122（万元）。

 

2.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（　）。 　　A.M设备计提的折旧费计入制造费用 　　B.2018年M设备计提折旧额为6万元 　　C.M设备年折旧率为9.84% 　　D.2018年7月M设备开始计提折旧
	『正确答案』ABCD 『答案解析』2018年M设备计提折旧额＝（122－2）÷10×6÷12＝6（万元）。 　　借：制造费用　　　　　　　　　　 6 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　 6 　　年折旧率＝年折旧额÷固定资产原值＝12÷122≈9.84%（小数点保留两位小数）

 

3.根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（　）。 　　A.10月31日，确认累计支付的工程人员薪酬时： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　40 　　B.7月5日，购入工程物资时： 　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　19.2 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　12.8 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 232 　　C.7月5日购入工程物资时： 　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　32 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 232 　　D.7月15日，领用本企业生产的钢材时： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　30 　　同时： 　　借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　 1.92 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　 1.92

『正确答案』ABD 『答案解析』资料（2）会计分录： 　　7月5日，购入工程物资： 　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） （32×60%）　　19.2 　　　　　　　　——待抵扣进项税额 （32×40%）　　　　　　12.8 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　232 　　领用工程物资： 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　贷：工程物资 　　　　　　　　　　　　　　　200 　　7月15日，领用本企业生产的钢材： 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　30 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 30 　　同时，根据现行增值税制度规定，核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%） 　　借：应交税费——待抵扣进项税额 （4.8×40%）　　　1.92 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 1.92 　　10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 40

 

4.根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元 　　B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元 　　C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元 　　D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
	『正确答案』ABD 『答案解析』资料（4）会计分录： 　　借：固定资产清理 　　　　　　　　113 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　 9 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 122 　　M设备从2018年7月开始计提折旧至2019年3月共计提需计提9个月的折旧，折旧金额＝（122－2）÷10÷12×9＝9（万元）。 　　借：固定资产清理　　　　　　　 1（不考虑增值税） 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 1 　　借：其他应收款 　　　　　　　50 　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　50 　　借：营业外支出 （113＋1－50）64 　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　64

 

5.根据期初资料和资料（1）至（4），2019年3月31日该企业“固定资产”科目余额是（　）。 　　A.3 890 　　B.3 600 　　C.3 500 　　D.3 770
	『正确答案』D 『答案解析』2019年3月31日该企业“固定资产”科目余额＝3 500（期初）＋270（资料3）＋122（资料1）－122（资料4）＝3 770（万元）。 　　【改编】固定资产报表项目＝（期初）（3 500－1 200）＋270（资料3）－（270 ÷50÷12×5 ）＝2 567.75（万元）。

 
　　【不定项4】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生有关业务如下：
　　（1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为15.68万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.2万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.6万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
　　（2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
　　（3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.2万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
　　（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.16万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
　　要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　资料：
　　（1）自建厂房，购入物资价款和增值税、安装费和增值税、领用材料和原增值税，净残值；
　　考核1：厂房入账成本、不动产增值税的六四开处理；
　　考核2：折旧率计算、10月增加则第4季度应该计提2个月折旧。
　　（2）生产线更新改造，原成本和已提折旧、支出、被替换价值
　　考核：改造后入账成本。
　　（3）库房台风毁损，原值、已提折旧、残料及税、保险赔款
　　考核：毁损的会计分录、净损失计入营业外支出；
　　（4）盘亏固定资产，原值、已提折旧、责任人赔偿、应转出增值税
　　考核：盘亏净损失的计算（应包含转出的增值税、按账面净值比例转出进项税额）。

1.根据资料（1），甲公司建造厂房的入账成本是（　）万元。 　　A.111.7 　　B.128.58 　　C.110 　　D.100
	『正确答案』C 『答案解析』固定资产的入账成本＝98＋2＋10＝110（万元）。

 

2.根据资料（1），甲公司会计处理正确的是（　）。 　　A.购入工程物资时，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“15.68万元 　　B.购入工程物资时，应借记“应交税费——待抵扣进项税额 “6.272万元 　　C.领用材料需转出1.6万元进项税额计入固定资产成本 　　D.购入工程支付的增值税需计入固定资产成本

『正确答案』B 『答案解析』　　　　 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 98 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 9.408 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 6.272 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.68 　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 0.12 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 0.08 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.2 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 　　借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　 0.64 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　0.64 　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110 　　　　贷：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

 

3.根据资料（1），下列关于该厂房折旧的表述中正确的是（　）。 　　A.2018年10月该厂房应计提折旧 　　B.如采用直线法，该厂房2018年第4季度应计提折旧额为3.53万元 　　C.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15 　　D.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%
	『正确答案』BCD 『答案解析』选项B，第4季度应该计提的折旧＝（110－4）/5/12×2≈3.53（万元）。

 

4.根椐资料（2），更新改造后，该生产线的入账成本是（　）万元。 　　A.140 　　B.150 　　C.260 　　D.270
	『正确答案』A 『答案解析』更新改造后的该生产线的入账成本＝200－120＋70－10＝140（万元）。

 

5.根据资料（3），甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（　）。 　　A.残料入库时： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　 5 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 5 　　B.将毁损的仓库转入清理时： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　 300 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　 100 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 400 　　C.确定应由保险公司理赔的损失时： 　　借：其他应收款 　　　　　　　150 　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　150 　　D.支付清理费用时： 　　借：固定资产清理 　　　　　　　2 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　2
	『正确答案』AB 『答案解析』应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项C错误；选项D未核算增值税，所以错误。 　　资料（3）有关分录如下： 　　借：固定资产清理 　　　　　 300 　　　　累计折旧 　　　　　　　 100 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　400 　　借：原材料 　　　　　　　　　 5 　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　 5 　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　 2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　0.12 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　 2.12 　　借：其他应收款 　　　　　　 150 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　150 　　借：营业外支出 　　　　　　 147 　　　　贷：固定资产清理 　　　　　 147

 

6.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（　）万元。 　　A.1 　　B.0.2 　　C.0.1 　　D.0.132
	『正确答案』D 『答案解析』应计入营业外支出科目的借方金额＝1－0.8＋0.032－0.1＝0.132（万元） 　　资料（4）有关分录如下： 　　转出进项税额＝（1－0.8）×16%＝0.032（万元） 　　借：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　　　　0.232 　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　0.8 　　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　0.032 　　借：其他应收款 　　　　　　　　0.1 　　 　　　　营业外支出 　　　　　　　　0.132 　　　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　0.232

 
　　【不定项5】（2018年）某制造业企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生相关经济业务如下：
　　（1）2018年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
　　（2）2018年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。
　　（3）2018年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。
　　（4）2019年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
　　（1）已知购进设备的价款、年限、净残值、直线法
　　考核1：购进增值税都计入进项税额、不用六四开的处理；
　　（2）考核2：计提折旧的时间、应计提折旧总额、月折旧额。
　　（3）设备出租收入和增值税
　　考核1：设备折旧费计入出租成本的会计处理；
　　考核2：出租收入的核算（未收到时的两个其他）。
　　（4）设备日常维修费用
　　考核：生产车间的日常维修费用计入管理费用。
　　（5）设备毁损：清理费用、赔款，清理未完毕
　　考核：清理的确认和计量、固定资产清理账户余额列入固定资产报表项目。

1.根据资料（1），下列关于2018年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是（　）。 　　A.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目15.2万元 　　B.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目9.12万元 　　C.借记“固定资产”科目95万元 　　D.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目6.08万元
	『正确答案』AC 『答案解析』资料（1）会计分录： 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 95 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 15.2 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　110.2

 

2.根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（　）。 　　A.2018年5月开始计提折旧 　　B.2018年6月开始计提折旧 　　C.该设备应计提折旧总额为95万元 　　D.该设备月折旧额为0.75万元
	『正确答案』BD 『答案解析』选项A，应从2018年6月开始计提折旧；选项C，该设备应计提折旧总额＝95－5＝90（万元）；选项D，该设备月折旧额＝（95－5）÷10÷12＝0.75（万元）。

 

3.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（　）。 　　A.设备按月计提折旧时： 　　借：管理费用　　　　　　　　　 0.75 　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　0.75 　　B.设备按月计提折旧时： 　　借：生产成本　　　　　　　　　 0.75 　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　0.75 　　C.出租设备，按月计提折旧时 　　借：其他业务成本　　　　　　　 0.75 　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　0.75 　　D.生产部门使用，按月计提折旧时： 　　借：制造费用　　　　　　　　　 0.75 　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　0.75
	『正确答案』CD 『答案解析』该设备由生产部门使用，按月计提折旧时： 　　借：制造费用　　　　　　　　　 0.75 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　 0.75 　　该生产设备出租，按月计提折旧时： 　　借：其他业务成本　　　　　　　 0.75 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　 0.75 　　按月收取租金时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 0.58 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　 0.5 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 0.08

 

4.根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（　）。 　　A.其他业务成本 　　B.管理费用 　　C.制造费用 　　D.生产成本
	『正确答案』B 『答案解析』资料（3）会计分录： 　　借：管理费用　　　　　　　　　　 0.5 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　0.5

 

5.根据资料（1）和（4），下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（　）。 　　A.2019年3月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元 　　B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元 　　C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元 　　D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元
	『正确答案』ABC 『答案解析』资料（4）会计分录： 　　将毁损固定资产转入清理时： 　　借：固定资产清理　　　　　　87.5 　　　　累计折旧　　　　　　　　 7.5 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　95 　　支付清理费时： 　　借：固定资产清理　　　　　　　1 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1 　　收到保险公司赔偿时： 　　借：其他应收款　　　　　　　　30 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　30

　　

【单选题】（2018年）某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项，该企业研发支出会计处理表述正确的是（　）。 　　A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元 　　B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元 　　C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元 　　D.确认管理费用198万元，确认无形资产300万元
	『正确答案』A 『答案解析』管理费用=100+50;无形资产=300。

 

【单选题】（2015年）2013年3月1日，企业自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（　）万元。 　　A.800 　　B.900 　　C.1 100 　　D.600
	『正确答案』D 『答案解析』自行研发无形资产，只有满足资本化条件的开发阶段支出才计入无形资产成本，研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出，是计入当期损益的。 　　该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），计入当期损益；开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），符合资本化的为600万元。

 

【单选题】（2017）2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（　）万元。 　　A.126 　　B.155 　　C.125 　　D 156
	『正确答案』A 『答案解析』无形资产的入账价值=125+1=126（万元），依法申请专利支付的相关手续费也计入无形资产成本。

 

【判断题】开发阶段的支出都作为无形资产的成本。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』自行研发无形资产，只有满足资本化条件的开发阶段支出才计入无形资产成本，研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出，是计入当期损益的。

 

【判断题】（2013年）如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部资本化。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化。

 

【单选题】（2017）某企业自行研发一项非专利技术累计支出680万元，其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240万元属于研究阶段的支出，160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（　）万元。 　　A.520 　　B.680 　　C.280 　　D.440
	『正确答案』C 『答案解析』开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。

 
　　

【判断题】对于企业取得的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

 

【判断题】（2012年）使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

 

【判断题】（2017）会计期末企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』寿命不确定的无形资产不摊销。

 

【判断题】（2018年）使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销。（　）
	『正确答案』√

 

【判断题】（2015）使用寿命有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直线法摊销。（　）
	『正确答案』√

 

考法2：考核无形资产不同用途的摊销去向。 　　【多选题】企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　）。 　　A.管理费用　 　 　　B.制造费用 　　C.财务费用　 　 　　D.其他业务成本
	『正确答案』ABD 『答案解析』企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本； 　　某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本（制造费用）。

 

【判断题】（2013年）专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本（制造费用），期末制造费用结转到生产成本。

 

【单选题】（2017）下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（　）。 　　A.无形资产摊销额应全部计入管理费用 　　B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本 　　C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 　　D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销
	『正确答案』C 『答案解析』企业管理用的无形资产，其摊销额计入管理费用，选项A错误；用于生产产品的无形资产的摊销额应计入产品成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销，选项D错误。

 

【多选题】（2018年）某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计净残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中正确的有（　）。 　　A.2017年1月4日取得该无形资产的成本为880万元 　　B.该项无形资产自2017年2月起开始摊销 　　C.该无形资产的应计摊销总额为932.8万元 　　D.2017年12月31日，该无形资产的累计摊销额为176万元
	『正确答案』AD 『答案解析』选项B，无形资产当月购入，当月摊销，所以从2017年1月开始摊销，2017年12月31日累计摊销额＝880÷5＝176（万元）；选项C，无形资产入账价值＝880（万元），因预计净残值为零，所以应计提的摊销总额为880万元。 　　会计分录为： 　　借：无形资产 880 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 52.8 　　　　贷：银行存款 932.8

 

【单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年10月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（　）万元。 　　A.100 　　B.160 　　C.260 　　D.660
	『正确答案』C 『答案解析』本题至2011年10月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，计入当期损益，减少利润； 　　累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元），费用化的支出100万元，减少利润100万元； 　　该非专利技术使用寿命不能合理确定，不摊销，不影响营业利润。该业务导致企业2011年度利润总额减少160+100=260（万元）。

 

【单选题】（2018年）某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年支付使用费240 000元（不含增值税），双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600 000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：管理费用　　　20 000 　　　　　贷：累计摊销　　　20 000 　　B.借：其他业务成本　20 000 　　　　　贷：累计摊销　　　20 000 　　C.借：其他业务成本　10 000 　　　　　贷：累计摊销　　　10 000 　　D.借：管理费用　　　10 000 　　　　　贷：累计摊销　　　10 000
	『正确答案』C 『答案解析』因出租无形资产，每月收取的租金收入，通过“其他业务收入”科目核算，相应的摊销额，通过“其他业务成本”科目核算。 　　无形资产每月摊销额＝600 000÷5÷12＝10 000（元） 　　计提摊销： 　　借：其他业务成本　　　　　　　10 000 　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　10 000 　　收取每月租金： 　　借：银行存款　（240 000÷12）20 000 　　　　贷：其他业务收入　　　　 　　20 000

 
　　

【单选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（　）。 　　A.原材料盘亏损失　　 　　B.固定资产、无形资产的减值损失 　　C.应收账款减值损失 　　 　　D.无形资产处置净损失
	『正确答案』B 『答案解析』选项A，原材料盘亏损失扣除责任人的赔款后，计入管理费用；选项C，应收账款的减值损失计入信用减值损失；选项D，无形资产处置净损失计入资产处置损益。

 

【多选题】（2017）下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（　）。 　　A.固定资产减值准备 　　B.无形资产减值准备 　　C.坏账准备 　　D.存货跌价准备
	『正确答案』AB 『答案解析』应收账款、存货跌价准备在以后期间可以转回。

 

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付增值税162万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2017年12月31日该专利权的账面价值为（　）万元。 　　A.2 256　　　 　　B.2 160 　　　 　　C.2 208　　　 　　D.2760
	『正确答案』B 『答案解析』2017年12月31日该专利权的账面价值 　　＝2 700－2 700/5＝2 160（万元）。

 

【单选题】下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（　）。 　　A.对无形资产计提减值准备 　　B.研究阶段支出 　　C.摊销无形资产 　　D.转让无形资产所有权
	『正确答案』B 『答案解析』研究阶段支出全部费用化。 　　无形资产账面价值=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

 

【多选题】（2014年）2011年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2013年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，关于该项专利技术的会计处理结果正确的有（　）。 　　A.2012年12月31日该项专利技术的账面价值为400万元 　　B.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为350万元 　　C.2013年度的摊销总额为50万元 　　D.2014年度的摊销总额为40万元
	『正确答案』ACD 『答案解析』每年的摊销额=500/10=50万元，2013年的摊销额为50万元；2013年12月31日计提减值前的账面价值=500－50×3=350万元，可收回金额为280万元，需要计提减值，计提减值后账面价值为280万元。2014年摊销额=280/7=40万元。

 

【高频考点】无形资产处置 　　【单选题】（2018年）2017年7月，某制造企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（　）万元。 　　A.56 　　B.－94 　　C.50 　　D.－100
	『正确答案』C 『答案解析』会计分录为： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　106 　　　　累计摊销 　　　　　　　　　　　　　　　150 　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 6 　　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　50 　　考法：已知原值、摊销方法、年限，转让价款和增值税，考核无形资产出售的损益及损益账户；

 

【单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元。取得转让价款28万元，增值税税额1.68万元，合计29.68万元存入银行。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（　）万元。 　　A.－2　　　 　　B.3　　　 　　C.4.68　　　 　　D.8
	『正确答案』B 『答案解析』转让净收益＝28－（50－20－5）＝3（万元）。

 

【单选题】（2013年）出售商标权净收益应记入（　）科目。 　　A.投资收益 　　B.其他业务收入 　　C.营业外收入 　　D.资产处置损益
	『正确答案』D 『答案解析』企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及出售的相关税费后的差额计入资产处置损益。

 

【判断题】（2014年）出售无形资产的利得计入当期损益。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及出售的相关税费后的差额计入资产处置损益，即计入当期损益。

 
　　【高频考点】无形资产不定项
　　【不定项1】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：
　　（1）甲公司继续研发一项生产用新型技术。该技术的“研发支出——资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。
　　（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。
　　（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司E专利权研发支出的会计处理正确的是（　）。 　　A.2017年7月31日，结转研发E专利权费用化支出时 　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　20 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　 20 　　B.2017年7月31日，结转研发E专利权费用化支出时 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　 150 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　 150 　　C.2017年7月15日，E专利权研发完成时 　　借：无形资产　　　　　　　　　　　 344.2 　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　　 344.2 　　D.2017年7月15日，E专利权研发完成时 　　借：无形资产　　　　　　　　　　　 300 　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　　 300
	『正确答案』AD 『答案解析』资料（1）会计分录： 　　2017年1－6月发生的研发支出汇总： 　　借：研发支出——费用化支出　　　 130 　　　　　　　　——资本化支出　　　 200 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 330 　　2017年7月15日： 　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　 20 　　　　　　　　——资本化支出　　　　　　　　　 30 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 44.2 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 94.2 　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　300 　　　　贷：研发支出——资本化支出 （70＋200＋30）　　300 　　2017年7月31日 　　借：管理费用　　　　　　　　　　 20 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　 20

 

2.根据资料（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.“累计摊销”科目贷方增加15万元 　　B.“制造费用”科目借方增加15万元 　　C.“制造费用”科目借方增加12.5万元 　　D.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元
	『正确答案』AB 『答案解析』7月15日研发完成，开始摊销。2017年12月31日，无形资产应摊销金额＝300÷10÷12×6＝15（万元）。 　　借：制造费用　　　　 15 　　　　贷：累计摊销　　　　 15

 

3.根据资料（1）和（2），2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是（　）万元。 　　A.102.5 　　B.100 　　C.141.99 　　D.242.5
	『正确答案』B 『答案解析』2017年12月31日，计提准备前无形资产账面价值＝300－15＝285（万元），大于可回收金额，应计提减值准备＝285－185＝100（万元）。 　　资料（2）会计分录： 　　借：资产减值损失　　　　　　　　 100 　　　　贷：无形资产减值准备　　　　　　 100

 

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.其他业务收入增加10万元 　　B.其他业务收入增加10.6万元 　　C.累计摊销增加6万元 　　D.其他业务成本增加6万元
	『正确答案』ACD 『答案解析』资料（3）会计分录： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　10 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　0.6 　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　6 　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　6

 

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是（）。 　　A.“管理费用”增加150万元 　　B.“利润总额”减少246万元 　　C.“营业收入”增加10万元 　　D.“资产减值损失”增加100万元
	『正确答案』ABCD 『答案解析』影响营业收入金额＝10（资料3其他业务收入）。 　　影响利润总额金额＝－150（资料1管理费用）－100（资料2资产减值损失）＋10（资料3其他业务收入）－6（资料3其他业务成本）＝－246（万元）。

 
　　【不定项2】甲企业为增值税一般纳税人，2018年度至2020年度发生的与无形资产有关业务如下：
　　（1）2018年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2018年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.16万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
　　（2）2018年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额13.6万元，全部符合资本化条件，2018年12月1日，研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
　　（3）2019年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元，增值税税额为0.09万元。
　　（4）2020年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（　）万元。 　　A.100 　　B.120 　　C.146 　　D.220
	『正确答案』B 『答案解析』研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）

 

（2）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（　）。 　　A.应当自可供使用的下月起开始摊销 　　B.应当自可供使用的当月起开始摊销 　　C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用 　　D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
	『正确答案』BCD 『答案解析』无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

 

（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业2019年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：其他业务成本　　　 2 　　　　　贷：累计摊销　　　　　 2 　　B.借：管理费用　　　　　 2 　　　　　贷：累计摊销　　　　　 2 　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1.59 　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　1.5 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　0.09 　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
	『正确答案』AC 『答案解析』累计摊销=120/5/12=2（万元）。

 

（4）根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（　）万元。 　　A.0 　　B.18 　　C.20 　　D.35.6
	『正确答案』B 『答案解析』截止至2020年12月31日，累计摊销金额=120/5/12×25=50（万元），账面余额=120－50=70（万元），减值金额=70－52=18（万元）。

 

（5）根据资料（1）至（4），甲企业2020年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（　）万元。 　　A.52 　　B.70 　　C.72 　　D.88
	『正确答案』A 『答案解析』资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。

 
　　【不定项3】2017年12月1日，某企业无形资产账面价值800万元，采用直线法摊销。12月份有关业务如下：
　　（1）1日，出租一项商标权的使用权，账面余额为600万元，已摊销120万元，本月应摊销5万元，本月租金10万元、增值税税额0.6万元，款项存入银行。
　　（2）5日，某项非专利技术自行研发成功并投入使用，其资本化支出为200万元，符合无形资产确认条件，但无法确定其预计使用年限。
　　（3）20日，以有偿方式取得一项专利权，直接用于对外出租，实际成本为5 000万元，增值税税额300万元，预计使用年限为50年。
　　（4）30日，出售一项管理用专利权，取得收入200万元，增值税税额12万元。该专利权账面余额为300万元，已摊销50万元，未计提减值准备。
　　（5）31日，资料（2）中非专利技术的可收回金额为190万元。
　　要求：根据以上资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），下列各项中，该企业出租商标权的会计处理结果正确的是（　）。 　　A.确认其他业务成本5万元 　　B.确认管理费用5万元 　　C.确认营业外收入10万元 　　D.确认其他业务收入10万元
	『正确答案』AD 『答案解析』 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　 10.6 　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　 10 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　0.6 　　借：其他业务成本　　　　 5 　　　　贷：累计摊销 　　　　　　5

 

（2）根据资料（2），下列各项中，该企业非专利技术　会计处理正确的是（　）。 　　A.该非专利技术采用直线法按10年进行摊销 　　B.该非专利技术的初始入账价值为200万元 　　C.该非专利技术计提的减值准备，以后期间不得转回 　　D.该非专利技术不进行摊销
	『正确答案』BCD 『答案解析』使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A错误，选项D正确；无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项C正确 ； 　　取得该非专利技术的账务处理如下： 　　借：无形资产 　　　　　　　　　　　　 200 　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　200

 

（3）根据资料（3），下列各项中，有偿取得专利权的会计处理表述正确的是（　）。 　　A.出租的专利权不通过“无形资产”科目核算 　　B.出租的专利权收入记入其他业务收入 　　C.出租的专利权摊销额记入其他业务成本 　　D.出租的专利权不进行摊销
	『正确答案』BC 『答案解析』专利权应通过“无形资产”科目核算，出租作为其他业务核算。

 

（4）根据资料（4），下列各项中，该企业出售专利权对当期利润总额的影响是（　）。 　　A.利润总额减少50万元 　　B.利润总额减少38万元 　　C.利润总额不变 　　D.利润总额减少100万元
	『正确答案』A 『答案解析』出售该专利权确认的资产处置损益是50万元，会导致利润总额减少50万元。 　　出售专利权的账务处理如下： 　　借：银行存款 　　 　　　　　　　　　　　 212 　　　　累计摊销 　　 　　　　　　　　　　　　50 　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　50 　　　　贷：无形资产　　 　　　　　　　　　　　　300 　　　　　　应交税费——应交税费（销项税额）　　　12

 

（5）根据资料（5），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（　）。 　　A.无形资产期末账面价值200万元 　　B.无形资产期末账面价值190万元 　　C.影响当期营业利润减少10万元 　　D.影响当期利润总额减少10万元

『正确答案』BCD 『答案解析』 　　（1）1日，出租一项商标权的使用权，账面余额为600万元，已摊销120万元，本月应摊销5万元，本月租金10万元、增值税税额0.06万元，款项存入银行。 　　借：银行存款 　　 　　　　　　　　　　　　 10.06 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　 10 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　0.06 　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 5 　　　　贷：累计摊销 　　　　　　　　　　　　　　　　5 　　（2）5日，某项非专利技术自行研发成功并投入使用，其资本化支出为200万元，符合无形资产确认条件，但无法确定其预计使用年限。 　　借：无形资产　　 　　　　　　　　　　200 　　　　贷：研发支出——资本化支出 　　　　　200 　　（3）20日，以有偿方式取得一项专利权，直接用于对外出租，实际成本为5 000万元，增值税税额300万元，预计使用年限为50年。 　　借：无形资产　 　　　　　　　　　　　 　　5 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　300 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　 　　　5 300 　　借：银行存款 　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　借：其他业务成本 　　　　贷：累计摊销 　　（4）30日，出售一项管理用专利权，取得收入200万元，增值税税额12万元。该专利权账面余额为300万元，已摊销50万元，未计提减值准备。 　　借：银行存款 　　　 　　　　　　　　　　 212 　　　　资产处置损益　　　 　　　　　　　　　 50 　　　　累计摊销 　　　　　　　　　　　　　　 50 　　　　贷：无形资产 　　　　　　　　　　　　　　300 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　12 　　（5）31日，资料（2）中非专利技术的可收回金额为190万元。 　　借：资产减值损失　　　　 　10 　　　　贷：无形资产减值准备　　　 10

　　【不定项4】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：
　　（1）2018年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元，增值税税额为800万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。
　　（2）2019年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明价款的为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。
　　（3）2019年4月1日以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共支出装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。
　　要求：

根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 　　1.根据资料（1），该企业自建的办公楼入账价值为（　）万元。 　　A.6 700 　　B.7 771 　　C.7 371 　　D.7 550
	『正确答案』A 『答案解析』入账价值＝5 000＋1 300＋400＝6 700（万元）。 　　领用工程物资： 　　借：在建工程　　　 5 000 　　　　贷：工程物资　　　 5 000 　　领用自产产品： 　　借：在建工程　　　 1 300 　　　　贷：库存商品　　　 1 300 　　确认应付职工薪酬： 　　借：在建工程　　　　 400 　　　　贷：应付职工薪酬　　 400

 

2.根据资料（1），下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是（　）。 　　A.自2019年1月开始计提折旧 　　B.折旧费用应计入管理费用 　　C.年折旧率为9.5% 　　D.应计提折旧额总额为6 365万元
	『正确答案』ABCD 『答案解析』固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2019年1月开始计提折旧；因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。 　　应计提折旧总额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计使用年限＝6 700×（1－5%）＝6365（万元） 　　年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限 　　＝（1－5%）÷10×100%＝9.5% 　　借：管理费用　　　 636.5 　　　　贷：累计折旧　　　 636.5

 

3.根据资料（2），下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是（　）。 　　A.处置净收益为6.4万元 　　B.自2019年1月开始摊销 　　C.2019年12月停止摊销 　　D.摊销费用计入生产成本
	『正确答案』ABC 『答案解析』无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2019年1月开始摊销，2019年12月停止摊销；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。处置损益＝50－（48－4.4）＝6.4（万元）。 　　资料（2）会计分录： 　　购入无形资产： 　　借：无形资产　　　 48 　　　　贷：银行存款　　　 48 　　确认累计摊销： 　　借：管理费用　　　 4.4 　　　　贷：累计摊销　　　 4.4 　　处置无形资产： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 53 　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　4.4 　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　 48 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　3 　　　　　　资产处置损益 （倒挤）　　　　　　　　 6.4

 

4.根据资料（3），下列各项中，关于该企业2019年装修销售展厅相关会计处理正确的是（　）。 　　A.支付装修费用时： 　　借：固定资产　　　　 120 　　　　贷：银行存款 　　　　120 　　B.按月摊销时： 　　借：管理费用　　　　　 1 　　　　贷：长期待摊费用　　　 1 　　C.支付装修费时： 　　借：长期待摊费用　　　 120 　　　　贷：银行存款　　　　　 120 　　D.按月摊销时： 　　借：销售费用　　　　　　 1 　　　　贷：长期待摊费用　　　　 1
	『正确答案』CD 『答案解析』 　　资料（3）会计分录： 　　支付装修费： 　　借：长期待摊费用　　　 120 　　　　贷：银行存款　　　　　 120 　　摊销装修费： 　　借：销售费用 （120÷10÷12）　　1 　　　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　1

 

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述经济业务对该企业2019年利润表相关项目的影响表述正确的是（　）。 　　A.“销售费用”项目增加1万元 　　B.“管理费用”项目增加640.9万元 　　C.“管理费用”项目增加636.5万元 　　D.“利润总额”项目减少635.5万元
	『正确答案』ABD 『答案解析』 　　销售费用＝1（资料3） 　　管理费用＝636.5（资料1）＋4.4（资料2）＝640.9（万元） 　　利润总额减少＝636.6（资料1管理费用）＋4.4（资料2管理费用）＋1（资料3销售费用）－6.4（资料2资产处置损益）＝635.5（万元）。

 
　　【不定项5】（2018年）甲企业为增值税一般纳税人。2018年1月1日，企业拥有的M专利权成本为960万元，累计摊销为360万元，未计提减值准备。2018年甲企业无形资产相关业务如下：
　　（1）自1月1日起自行研发N非专利技术，至3月31日研究阶段结束，共计发生研究支出为240万元。
　　（2）4月1日，N非专利技术进入开发阶段；7月10日，N非专利技术开发完成，达到预定用途，形成一项无形资产。共计发生开发支出为600万元，其中符合资本化条件的支出480万元。
　　（3）7月3日，甲企业与乙企业签订转让M专利权使用权合同，合同约定转让期为3年。12月29日，收到该项专利权当年的使用费，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为4.8万元。
　　（4）甲企业专利权和非专利技术均按10年采用年限平均法摊销，净残值为0。M专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理；N非专利技术所包含的经济利益通过该企业生产的W产品实现。
　　要求：根据上述料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

1.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于非专利技术研发支出表述正确的是（　）。 　　A.研究阶段和开发阶段的支出共计840万元全部计入无形资产成本 　　B.开发阶段支出600万元计入无形资产成本 　　C.开发阶段支出120万元计入管理费用 　　D.研究阶段支出240万元计入管理费用
	『正确答案』CD 『答案解析』资料（1）会计分录： 　　1月1日至3月31日，发生的研发支出： 　　借：研发支出——费用化支出　　 240 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 240 　　3月31日,转出汇总： 　　借：管理费用　　　　　　　　　 240 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　 240 　　资料（2）会计分录： 　　借：研发支出——费用化支出　　 120 　　　　　　　　——资本化支出　　 480 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 600 　　借：管理费用　　　　　　　　　 120 　　　　贷：研发支出——费用化支出　　 120 　　达到预定用途，形成无形资产： 　　借：无形资产　　　　　　　　　 480 　　　　贷：研发支出——资本化支出　　 480

 

2.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，无形资产摊销金额计算正确的是（　）。 　　A.M专利权的月摊销额为8万元 　　B.M专利权的月摊销额为5万元 　　C.N非专利技术的8月份摊销额为5万元 　　D.N非专利技术的7月份摊销额为4万元
	『正确答案』AD 『答案解析』M专利权月摊销额＝960÷10÷12＝8（万元）；N非专利技术7月份研发完成，应从7月开始计提摊销，7月摊销额＝480÷10÷12＝4（万元），8月份与7月份计提摊销额相同，为4万元。

 

3.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于2018年持有和转让专利使用权的会计处理表述正确的是（　）。 　　A.取得使用费收入计入其他业务收入 　　B.计提N非专利技术摊销额计入期间费用 　　C.计提N非专利技术摊销额计入制造费用 　　D.对外转让使用权前，计提M专利权摊销额计入期间费用
	『正确答案』ACD 『答案解析』 　　资料（3）会计分录： 　　12月29日 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 84.8 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 80 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　4.8 　　对外转让使用权前，M专利权摊销额计入管理费用；N非专利技术摊销额计入制造费用。

 

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于2018年无形资产摊销的会计处理正确的是（　）。 　　A.M专利权1月至6月累计摊销 　　借：管理费用　　　　　 96 　　　　贷：累计摊销　　　　　 96 　　B.M专利权7月至12月累计摊销： 　　借：其他业务成本　　　 72 　　　　贷：累计摊销　　　　　 72 　　C.N非专利技术2018年度累计摊销： 　　借：制造费用　　　　　 24 　　　　贷：累计摊销　　　　　 24 　　D.M专利技术2018年度累计摊销： 　　借：管理费用　　　　　 96 　　　　贷：累计摊销　　　　　 96
	『正确答案』C 『答案解析』M专利权1月至6月累计摊销： 　　借：管理费用 （960÷10÷12×6）48 　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　 48 　　M专利权7月至12月累计摊销： 　　借：其他业务成本　　　　　　　 48 　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　 48 　　N非专利技术2018年度累计摊销： 　　借：制造费用 （480÷10÷12×6）24 　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　 24

 

5.根据期初资料、资料（1）至（4），上述经济业务对该企业2018年利润表相关项目的影响表述正确的是（　）。 　　A.“营业成本”项目增加48万元 　　B.“管理费用”项目增加408万元 　　C.“营业收入”项目增加80万元 　　D.“利润总额”项目减少376万元
	『正确答案』ABCD 『答案解析』选项A，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本＝0＋48（M专利权7月至12月累计摊销额）＝48（万元）；选项B，管理费用＝240（资料1）＋120（资料2）＋48（M专利权1月至6月累计摊销）＝408（万元）；选项C，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝0＋80（资料3）＝80（万元）；选项D，利润总额减少金额＝48＋408－80＝376（万元）。

 
　　

【单选题】（2015年）下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（　）。 　　A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出 　　B.生产车间发生的固定资产更新改造支出 　　C.经营租入固定资产发生的改良支出 　　D.融资租入固定资产发生的改良支出
	『正确答案』C 『答案解析』选项A，计入管理费用；选项B，计入资产成本；选项D，计入固定资产的成本。

 

【判断题】（2018年）企业以经营租赁方式租入且剩余租赁期在一年以上的固定资产，其发生的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算。（　）
	『正确答案』√ 『答案解析』长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

 

【判断题】（2018年）企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。（　）
	『正确答案』× 『答案解析』长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出等。

 

【单选题】（2015年）甲企业经营租入办公楼一栋，经营需要重新装修，装修材料成本200 000元，增值税32 000元，付给装修工人工资50 000元，该办公楼要长期分摊的装修支出是（　）元。 　　A.284 000 　　B.250 000 　　C.234 000 　　D.200 000
	『正确答案』B 『答案解析』装修支出=200 000+50 000=250 000（元）。 　　考法2：长期待摊费用的入账金额、摊销对当期利润的影响。

 

【单选题】（2014年）2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013年度损益的影响金额为（　）万元。 　　A.45　　　 　　B.12 　　C.2 　　D.60
	『正确答案』C 『答案解析』2013年（11月、12月）的摊销额=（45+15）÷5÷12×2=2（万元）。

 
　　【不定项】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，2018年6月发生有关固定资产业务如下：
　　（1）6月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2018年7月1日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。
　　（2）6月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
　　（3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2017年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
　　（1）经营租入固定资产，发生改良支出和租金支出
　　考核1：改良支出的会计处理和增值税处理，改良支出计入长期待摊费用、根据题意只能将增值税全部计入当期进项税额，而教材例题分两年抵扣；
　　（2）考核计提租金费用的会计处理，未支付的租金计入其他应付款，相应的办公楼的租金费用计入管理费用。
　　（3）报废设备，给出原值和已提折旧、清理费用、变价收入和增值税
　　考核1：考核报废时账面价值的计算、固定资产和折旧的结转、清理费用、变价收入的会计处理；
　　考核2：计算清理损益时不用减去应交的增值税。
　　（4）给出固定资产原值、净残值、年限、双倍余额递减法
　　考核：折旧额的计算
　　（5）固定资产报表项目的减少额：处置+折旧

1.根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（　）。 　　A.借：长期待摊费用　　　 66 　　　　　贷：银行存款　　　　　 66 　　B.借：固定资产　　　　　 60 　　　　　贷：在建工程　　　　　 60 　　C.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　 60 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　6 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 66 　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 60 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　6 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 66
	『正确答案』C 『答案解析』装修改造办公楼的会计分录为： 　　借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　 60 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　6 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 66

 

4.根据资料（3），基本生产车间6月应计提的折旧费是（　）万元。 　　A.20 　　B.36.67 　　C.16 　　D.36
	『正确答案』B 『答案解析』资料（3）会计分录： 　　借：制造费用——厂房　　　　16 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　16 　　借：制造费用——报废设备　　0.67 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　0.67 　　借：制造费用——车间设备　（600×2÷5÷12）20 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 20 　　6月共计提折旧总额＝16＋0.67＋20＝36.67（万元）

 

5.根据资料（2）和（3），6月30日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额是（　）万元。 　　A.76.67 　　B.36.67 　　C.40 　　D.52.67
	『正确答案』D 『答案解析』“固定资产”项目减少的金额＝出售的固定资产价值［原值40-折旧24］＋继续使用的固定资产本期计提折旧导致资产减少（16＋0.67+20）＝52.67（万元）。