第二章　支付结算法律制度

 

第一节　概述

　　考点一 支付结算概念及功能
　　1.定义：单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
　　2.主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　考点二 支付结算特征
　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（支付结算和资金清算的中介机构：银行）
　　2.支付结算是一种要式行为
　　（1）签章：
　　单位、银行：公章+法定代表人签名或盖章
　　个人：签名、盖章或签名加盖章
　　（2）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。
　　（3）中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。
　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志
　　除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询付。
　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制
　　5.支付结算必须依法进行

　　考点三 支付结算的基本原则
　　1.恪守信用，履约付款
　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配
　　3.银行不垫款

　　考点四 支付结算的主要支付工具
　　1.票据结算：汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票和支票
　　非票据结算：信用卡、汇兑、托收承付和委托收款
　　2.银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。——同城、异地
　　3.商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期（定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款）无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
　　（1）商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
　　（2）基本当事人：出票人、付款人、收款人
　　3.支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
　　（1）分类：现金支票、转账支票和普通支票
　　（2）基本当事人：出票人、付款人和收款人
　　4.本票：出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
　　5.托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。起点为1万元。
　　6.委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。——同城、异地

　　考点五 办理支付结算的具体要求
　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
　　2.大写：到“元”为止：应写“整”或“正”；到“角”为止：可以不写“整”或“正”；到“分”为止：不写“整”或“正”
　　3.阿拉伯小写金额数字中有“0”时：中间有“0”时，要写“零”字；连续有几个“0”时，可以只写一个“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”时，应写“零”字
　　4.票据的出票日期必须使用中文大写。
　　月：1、2、10月，加零
　　日：1-9日、10、20、30日加零
　　日：10-19日，加壹
　　5.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
　　6.伪造票据和结算凭证：无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为。
　　变造票据和结算凭证：无权限却在票据和结算凭证上签章以外的记载事项加以改变
　　7.银行以善意且符合规定的正常操作程序审查，未发现异常而支付金额的，对持票人或收款人不再承担付款的责任。

　　第一节习题精讲
　　【例题·单选题】￥15409.02，写成中文人民币大写为“人民币（　）”。
　　A.壹万伍千肆佰零玖元贰分
　　B.壹万伍千肆佰零玖元零贰分
　　C.壹万伍千肆佰零玖元零角贰分
　　D.壹万伍千肆佰零玖元零贰分整

　　
　　『正确答案』B

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（　）。
　　A.更改金额的票据
　　B.出票日期用小写填写的票据
　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
　　D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

　　『正确答案』ABC

　　【例题·单选题】长江公司出纳会计李某于2009年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（　）。
　　A.贰零零玖年贰月拾日
　　B.贰零零玖年零贰月壹拾日
　　C.贰零零玖年零贰月零壹拾日
　
　　『正确答案』C

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（　）。
　　A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明
　　B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明
　　C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明
　　D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

　
　　『正确答案』C

　　　

第二节　现金管理

　　考点一 现金管理的基本原则
　　1.出纳人员负责管理现金，出纳人员不能兼管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。
　　考点二 现金使用情形
　　1.使用现金：支付给个人、支付给单位在结算起点（1000元人民币）以下的
　　2.除差旅费、农副产品收购款外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付。

　　考点三 现金限额
　　现金使用的限额由开户行核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。不得超过15天的日常零星开支的需要确定。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

　　考点四 现金管理的基本要求
　　1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。
　　2.实行大额现金支付登记备案制度：工资性支出和农副产品采购现金支出除外。
　　3.现金收入当日送存。
　　4.不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。
　　5.从开户银行提取现金，采购地点不固定须携带现金，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可。

　　考点五 建立健全现金核算的内部控制制度
　　1.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
　　2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
　　3.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
　　4.办理货币资金支付业务：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付

　　第二节习题精讲
　　【例题·判断题】差旅费超过现金限额的，确需支付现金须经开户行审批。（　）

　
　　『正确答案』×
　　『答案解析』差旅费是不需审批的。

　　【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（　）。
　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
　　B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天
　　C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
　　D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内

　　
　　『正确答案』ACD

　　【例题·判断题】开户单位的大额现金支付均需进行大额现金支付登记备案。（　）

　　]
　　『正确答案』×
　　『答案解析』支付给个人的工资、农副产品除外。

　　【例题·多选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济事项可以使用现金的是（　）。
　　A.职工工资、津贴
　　B.2 000元的零星支出
　　C.出差人员必须随身携带的差旅费
　　D.向个人收购农副产品和其他物资的货款

　
　　『正确答案』ACD

　　

第三节　银行结算账户

　　考点一 银行结算账户的概念和分类
　　1.银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
　　2.种类

按用途	基本存款账户	办理日常转账结算和现金收付
	一般存款账户	因借款或其他结算需要，在基本户开户行以外的银行营业机构开立
	专用存款账户
	临时存款账户
按存款人	单位银行结算账户	个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理
	个人银行结算账户	邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理

　　考点二 银行结算账户管理的基本原则
　　1.一个基本账户原则
　　2.自主选择银行开立银行结算账户原则
　　3.守法合规原则
　　4.存款信息保密原则

　　考点三 银行结算账户的开立、变更和撤销

开立	1.地点：存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。 2.开立核准与备案 （1）核准：基本存款账户、临时存款账户（注册验资和增资验资的除外）、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币户——2个工作日 （2）备案：一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户——5个工作日 3.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务
变更	1. 存款人更改名称： 5个工作日申请；银行于2个工作日内向中国人民银行报告 2. 法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更：5个工作日通知
撤销	1.撤销的情形： （1） 被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （1） 注销、被吊销营业执照的 （2） 因迁址需要变更开户银行的（与变更区分） （3） 其他原因需要撤销银行结算账户的 2.不得撤销的情形：尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 3.自愿销户的情形：开户银行对已开户一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户

　　考点四 各类存款账户

基本存款账户	使用范围	存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取
	开户要求	一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户
		注意：非个人 （7）异地常设机构； （11）单位设立的独立核算的附属机构
一般存款账户	使用范围	办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
		开立一般存款账户没有数量限制。
	要求	在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

 

专用存款账户	使用范围	基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等
临时存款账户	使用范围	1.设立临时机构；2.异地的临时经营活动；3.注册验资资金。
		临时存款账户有效期最长不得超过2年。
		临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付
个人银行结算账户	使用范围	个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。
		储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。
	注意问题	单位支付给个人每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。
		应纳税的应向其开户银行提供完税证明。
异地银行结算账户	范围	单位（基本、一般、专用、临时）和个人均可能

　　考点五 银行结算账户的管理
　　1.中国人民银行的管理：中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门
　　2.银行的管理：负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查与管理；实行年检制度。

　　考点六 违反银行账户结算管理制度的罚则
　　1.单位违法开立基本存款账户：责令其限期撤销账户，并处以5 000～10 000元罚款
　　2. 单位出租、转让账户；商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款；存款人签发空头或印章与预留印鉴不符的支票：票面金额对其处以5%但不低于1 00O元罚款
　　3. 银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款：尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息

　　第三节习题精讲
　　【例题·单选题】下列各项中，可用于支付工资及奖金的账户是（　）。
　　A.一般存款账户
　　B.基本存款账户
　　C.专用存款账户
　　D.临时存款账户

　
　　『正确答案』B

　　【例题·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（　）。
　　A.存款人被撤并的
　　B.存款人被吊销营业执照的
　　C.存款人注销的
　　D.存款人因迁址需要变更开户银行的

　
　　『正确答案』ABCD

　　【例题·多选题】下列关于银行账户的表述中，符合规定的的有（　）。
　　A.一般存款账户可以办理工资等现金支取业务
　　B.基本存款账户可以办理工资、奖金等现金支取业务
　　C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取
　　D.专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户

　　
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』一般存款账户不能办理现金支取。

　　【例题·多选题】下列（　）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。
　　A.注册验资
　　B.缴纳住房基金
　　C.异地临时经营活动
　　D.支付职工差旅费

　　
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』B选项属于专用户，D选项属于基本户。

　　【例题·单选题】银行结算账户的监督管理部门是（　）。
　　A.各级财政部门
　　B.中国人民银行
　　C.各开户银行
　　D.国务院及地方各级人民政府

　
　　『正确答案』B

　　【例题·判断题】个人银行结算账户和储蓄账户都可以用于办理个人转账收付和现金支取。（　）

　
　　『正确答案』×
　　『答案解析』储蓄账户不可以办理转账。

　　【例题·单选题】开户银行对已开户一年但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知（　）日内到开户银行办理销户手续。
　　A.15
　　B.20
　　C.30
　　D.60

　　
　　『正确答案』C

　　

第四节　票据结算方式

　　考点一 支票

基本当事人	出票人、付款人和收款人
适用范围	单位和个人；同一票据交换区域
种类	1.现金支票：只能用于支取现金，不能用于转账； 2.转账支票：只能用于转账，不能用以支取现金； 3.普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。
出票	绝对记载事项（缺少无效）：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章
	授权补记事项：金额；收款人名称 未补记前不得背书转让
提示付款期	出票日起l0日
注意	1.现金支票不得背书转让。 2.空头支票：出票人签发支金额不得超过付款时付款人处实有的存款金额。 出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

　　考点二 商业汇票

种类	商业承兑汇票（出票是企业，承兑是企业）和银行承兑汇票（出票是企业，承兑是银行）。（商业汇票的付款人为承兑人。）
出票	1.三条件：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 2. 绝对记载事项（缺少无效）：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。
承兑	1.商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。 2.定日付款或者出票后定期付款：到期日前提示承兑；见票后定期付款：出票日起1个月内提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。 3.付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。 4.承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

 

付款	1.付款期限：由交易双方商定，最长不得超过6个月。 2.提示付款期：汇票到期日起10日。
背书（特色）	如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。一张票据可以多次背书、多次转让。
贴现（特色）	1.贴现：持票人→向银行 转贴现：办理贴现银行→同业（其他银行） 再贴现：银行→中央银行 2.贴现、转贴现、再贴现时，应作成转让背书
保证	保证人与被保证人对持票人承担连带责任。 保证不得附有条件；附有条件，保证仍有效。

　　考点三 信用卡

申领	1.单位卡：开立基本存款账户；可以申领若干张。 2.个人卡：完全民事行事能力的公民。
销户	1.单位卡：期满、挂失、死亡、列入止付名单、交回全部信用卡45天；账户两年（含）以上未发生交易的——余额转入基本存款账户，不得提取现金。 2.个人卡：余额可以转账结清，也可以提取现金。
资金来源	1.单位卡：从基本存款账户转账存入；不得将其他存款账户和销货收入的款项存入2.个人卡：只限于其持有的现金存入或合法收入转账存入。
规定	1.透支取现利息：每天按万分之五 2.单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，否则对其处以5万～10万元罚款。

　　考点四 汇兑

适用范围	单位和个人；同城或异地
分类	信汇和电汇
撤销和退汇	1.汇兑的撤销——汇出银行尚未汇出 2.汇兑的退汇——汇出银行已经汇出 （1）汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。 （2）汇入银行对于向收款人发出取款通知，两个月无法交付的主动办理退汇。

　　第四节习题精讲
　　【例题·多选题】下列关于商业汇票的表述中，符合法律规定的有（　）。
　　A.商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起10日内
　　B.商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内
　　C.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月
　　D.见票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起1个月内

　　
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』A选项，定日付款或者出票后定期付款：到期日前提示承兑；见票后定期付款，出票日起一个月内提示承兑。

　　【例题·单选题】适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是（　）。
　　A.委托收款
　　B.托收承付
　　C.商业汇票
　　D.汇兑

　
　　『正确答案』C

　　【例题·判断题】根据《票据法》的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力。（　）

　
　　『正确答案』×
　　『答案解析』承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

　　【例题·判断题】汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过一个月无法交付的汇款应主动办理退汇。（　）

　　
　　『正确答案』×
　　『答案解析』应该是两个月。

　　【例题·多选题】下列关于信用卡的说法，错误的有（　）。
　　A.信用卡可以分为单位卡和个人卡
　　B.一个单位只能开立一个基本存款账户，同样，只能申领一张单位卡
　　C.任何一个合法公民都可以申领个人卡
　　D.个人卡销户时，只能通过转账结清，不得支取现金

　　]
　　『正确答案』BCD

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿的金额为（　）。
　　A.支票金额的1%
　　B.支票金额的2%
　　C.支票金额的5%
　　D.支票金额的10%

　　『正确答案』B
　　『答案解析』持票人是按照票面的2%，银行是按照票面的5%且不低于1000元。

　　【例题·判断题】没有从汇出银行汇出的前提下，汇款人才可以申请退汇。（　）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』在没有汇出的情况下，可以办理的是撤销。

　　【例题·单选题】支票的金额可以由（　）授权补记，未补记的支票，不得使用。
　　A.出票人
　　B.持票人
　　C.背书人
　　D.被背书人

　　『正确答案』A
　　『答案解析』支票的金额可以由出票人授权补记。