第二章 支付结算法律制度

第一节支付结算概述

　　一、支付结算的概念和特征

　　(一)支付结算的概念

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

　　支付结算的方式有以下几种：(1)支票;(2)银行本票;(3)银行汇票;(4)商业汇票;(5)汇兑;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用证。支付结算是一种转账结算，是国民经济活动中资金清算的中介。

　　支付结算工作的任务是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全地办理支付结算，并按照有关法律和行政法规的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。

　　(二)支付结算的特征

　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

　　2.支付结算是一种要式行为。

　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志。

　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

　　5.支付结算必须依法进行。

　　二、支付结算的基本原则

　　支付结算的原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则

　　根据规定，支付结算应当遵守以下原则：

　　1.恪守信用，履约付款。

　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配。

　　3.银行不垫款。

　　三、支付结算的主要支付工具

　　(一)汇票

　　汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额收款人或者持票人的票据。汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：一是出票人，即签发票据的人;二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人;三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。汇票分为银行汇票和商业汇票。

　　(二)本票

　　本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。我国票据法所称本票是指银行本票。本票的出票人必须具有支付本票金额的可靠资金来源，并保证支付。本票的付款方式只限于见票即付。

　　(三)支票

　　支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条

　　件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。其基本当事人有三个：一是出票人，即在

　　开户银行有相应存款的签发票据的人;二是付款人，即银行等法定金融机构;三是收款人，即接受付款的人。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。

　　(四)信用卡

　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

　　(五)汇兑

　　汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

　　(六)托收承付

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　(七)委托收款

　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。

　　四、支付结算的主要法律依据

　　现行的适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有：《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引(第一号)》等。

　　凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、法规、规章、规定一级中国人民银行的有关政策性文件都是支付结算必须遵循的规定。

　　五、办理支付结算的具体要求

　　1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　3.填写票据和结算凭证的基本要求。

　　(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　(2)中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

　　(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　(4)阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

　　①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

　　②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

　　③阿拉伯数字万位或元位是“O”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“零”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

　　④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

　　(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写、分辨不清。

　　(6)票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理;大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。

　　5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　办理支付结算需要交验符合法律、行政法规以及国家有关规定的个人有效身份证件。

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

第二节现金管理

　　一、现金管理的基本要求

　　(一)现金及现金管理

　　现金，是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货;在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币;在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币(包括纸币和金属辅币)。

　　现金管理，是现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。

　　我国对现金管理的法律依据主要有：国务院1988年9月8日发布的《现金管理暂行条例》(1988年10月1日起施行)和中国人民银行1988年9月23日发布的《现金管理暂行条例实施细则》等。

　　(二)现金管理基本要求

　　依据国务院1988年9月8日发布的《现金管理暂行条例》(以下简称《条例》)，各现金管理机关和各现金使用单位，应当严格遵守以下现金管理要求。

　　1.凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督;国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。

　　2.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

　　3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。

　　4.开户银行依据《条例》和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

　　二、开户单位使用现金的范围

　　根据《条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：

　　1.职工工资、津贴;

　　2.个人劳务报酬;

　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;

　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

　　6.出差人员必须随身携带的差旅费;

　　7.结算起点(1000元)以下的零星支出;

　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　除上述5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　对开户单位超出规定范围、限额使用现金的，开户银行可根据情节轻重处以罚款。

　　三、现金使用的限额.

　　《条例》规定，开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，开户单位必须严格遵守。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。

　　四、现金收支的基本要求

　　开户单位的现金收支应当依照下列规定办理：

　　1.开户单位现金收入应于当日送存银行;当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。

　　五、现金管理的其他规定

　　1.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付;账目应当日清月结，账款相符。

　　2.开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同岭支付能力。

　　3.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作(一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户办理现金收支，一般存款账户不得办理现金支付)。

　　4.开户单位不得用不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金;不得用转账凭证套换现金;不得谎报用途套取现金;单位之间不得相互借用现金;不得利用账户代其他单位和个人套取现金;不得将单位的现金收入以个人名义存蓄;不得保留账外公款(即小金库);未经批准，不得随意坐支或超范围、超限额坐支现金。如开户单位有上述情形的，开户银行应当予以警告或者罚款;情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或停止对该单位的现金支付。

　　5.实行大额现金支付登记备案制度。

　　六、建立健全现金核算与内部控制

　　开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付;账目应当日清月结，账款相符。现金是流动性最强的资产，企业必须加强对现金的内部控制，建立内部牵制制度，要求管钱与管账的人员，职责明确，相互分离、相互制约、相互监督，即钱账分管，管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务;同时，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度，可以使出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。

第三节银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

　　存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。

　　二、银行结算账户的分类

　　银行结算账户按其存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

　　存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

　　(一)一个基本账户原则

　　单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。

　　(二)自主选择银行开立银行结算账户原则

　　存款人可以自主选择银行开立账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　(三)守法合规原则

　　银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

　　(四)存款信息保密原则

　　银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　四、银行结算账户的开立、变更和撤销

　　(一)银行结算账户的开立

　　存款人开立银行结算账户时，应填写开户申请书，并提交有关证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。

　　符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起五个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。

　　银行为存款人办理基本存款账户开户手续后，应给存款人出具开户登记证。

　　(二)银行结算账户的变更

　　存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于五个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。

　　(三)银行结算账户的撤销

　　存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

　　1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

　　2.注销、被吊销营业执照的;

　　3.因迁址需要变更开户银行的;

　　4.其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

　　开户银行对已开户一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知三十日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

　　五、基本存款账户

　　(一)基本存款账户的概念

　　基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　下列存款人，可以申请开立基本存款账户：企业法人、非法人企业、机关、事业单

　　位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队、社会团体、民办非企业组织、

　　异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单

　　位设立的独立核算的附属机构、其他组织。

　　(二)基本存款账户使用范围

　　基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

　　(三)基本存款账户开户要求

　　开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：

　　1.企业法人，应出具企业法人营业执照正本。

　　2.非法人企业，应出具企业营业执照正本。

　　3.机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登

　　记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。

　　4.军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

　　5.社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。

　　6.民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

　　7.外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。

　　8.外国驻华机构，应出具国家有关主管部门批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。

　　9.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。

　　10.居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。

　　11.独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。

　　12.其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

　　存款人如为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

　　(四)开立基本存款账户的程序

　　开立基本存款账户的程序有：应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，并经银行审核同意，凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

　六、一般存款账户

　　(一)一般存款账户的概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(二)一般存款账户的使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　(三)一般存款账户的开户要求

　　开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：

　　1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

　　2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　(四)开立一般存款账户的程序

　　一般存款账户设置的程序为：填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

　　七、专用存款账户

　　(一)专用存款账户的概念

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　(二)专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基叠，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。

　　(三)专用存款账户开户要求

　　开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：

　　1.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。

　　2.财政预算外资金，应出具财政部门的证明。

　　3.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。

　　4.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。

　　5.证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。

　　6.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。

　　7.金融机构存放同业资金，应出具其证明。

　　8.收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。

　　9.党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。

　　10.其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。

　　(四)开立专用存款账户的程序

　　专用存款账户开立的程序为：填制开户申请书，提供相应的诞明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

　　八、临时存款账户

　　(一)临时存款账户的概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。

　　(二)临时存款账户的使用范围

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(三)临时存款账户开户要求

　　开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工与安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关都门的批文。

　　其中，第2项、第3项还应出具基本存款账户开户登记证。

　　《四)开立临时存款账户的程序

　　开立临时存款账户的程序为：填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

　　(五)临时存款账户使用中应注意的问题

　　1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存款账户的有效期最长不得超过两年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

　九、个人银行结算账户

　　(一)个人银行结算账户的概念

　　个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

　　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　(二)个人银行结算账户使用范围

　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　(三)个人银行结算账户开户要求

　　存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：

　　1。中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。

　　2.中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。

　　3.中国人民武装警察，应出具武警身份证件。

　　4.香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证;台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。

　　5.外国公民，应出具护照。

　　6.法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

　　银行为个人开立银行结算账户时，‘根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

　　(四)开立个人银行结算账户的程序

　　开立个人银行结算账户的程序为：填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

　　(五)个人银行结算账户使用中应注意的问题

　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，且每笔超过五万元的，

　　应向其开户银行提供下列付款依据：(1)代发工资协议和收款人清单;(2)奖励证明;

　　(3)新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明;

　　(4)证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明;(5)债权或产权转让协议;(6)借款合同;(7)保险公司的证明;(8)税收征管部门的证明;(9)农、副、矿产品购销合同;(10)其他合法款项的证明。如果该款项金额未达五万元的，则无须提供该类付款依据。

　　2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

　　3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供前述第1项所述的有关收款依据。

　　4.个人持出票人(或申请人)为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账，白的，应当提供前述第1项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。

　　5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

　　6.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　十、异地银行结算账户

　　(一)异地银行结算账户的概念

　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户。

　　1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的。

　　2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

　　3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立

　　专用存款账户的。

　　4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。

　　5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

　　(二)异地银行结算账户的使用范围

　　异地银行结算账户的使用，应按照开设的不同账户的使用规定进行。

　　(三)异地银行结算账户开立要求

　　开立异地银行结算账户除应按照前述规定的程序办理并提交有关证明文件外，开立异地单位银行结算账户，存款人还应出具下列相应的证明文件：

　　1.经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

　　2.异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。

　　3.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

　　(四)开立异地银行结算账户的程序

　　开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。

　　十一、银行结算账户的管理

　　根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，银行结算账户的管理包括以下内容：

　　1.中国人民银行的管理。

　　2.银行的管理。

　　3·存款人的管理。

　　十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

　　1.存款人违反账户管理制度的处罚。

　　2.银行及有关人员违反账户管理制度的处罚。

第四节支付结算方式

　　一、票据概述

　　(一)票据的概念和种类

　　票据是指《票据法》所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或在指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。一般来讲，票据具有信用、支付、汇兑和结算等职能。票据结算是支付结算的重要内容。

　　在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

　　(二)票据的当事人

　　票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法

　　律关系主体。票据当事人包括出票人、付款人和收款人，他们是票据的基本当事人，是在

　　票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。出票人是指依

　　法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人;收款人是指票据到期后有权收取票据所载

　　金额的人，又称票据权利人;付款人是指由出票人委托付款或自行承担借款责任的人。

　　(三)票据权利与义务

　　票据权利与义务是指票据法律关系主体所享有的权利和应承担的义务，是票据法律关系的重要内容。

　　1.票据权利。是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

　　2.票据义务。是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为(如出票、背书、承兑等)而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

　　(四)票据行为

　　票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。我国《票据法》规定的票据行为则是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

　　(五)票据签章

　　票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果票据缺少当事人的签章，该项票据行为无效。

　　(六)票据记载事项

　　票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等。绝对记载事项是指《票据法》明文规定必须记载的，如不记载票据即为无效的事项。相对记载事项是指《票据法》规定应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付;汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。任意记载事项是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

　　(七)票据丧失

　　票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。

　　票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

　　二、支票

　　(一)支票的概念及适用范围

　　支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

　　(二)支票的种类

　　支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的.为划线支票，划线支票只能用于转账.不能支取现金。

　　(三)支票的出票

　　支票的出票人是经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，支票的付款地为付款人所在地。

　　签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

　　支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。(四)支票的付款持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

　　持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。

　　持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。

　　收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。

　　支票的提示付款期限为自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

　　出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。

　　(五)支票的办理要求

　　1·支票领购的要求。存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

　　2.支票签发的要求。(1)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。(2)签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。(3)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。

　　(4)支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。

　　(5)出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

　　(6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

　　注意：

　　(1)月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;

　　(2)日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　2.收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中的单位名称保持一致。如是本单位自行提取现金可填为“本单位”。

　　3.大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填;大小写金额要对应，要按规定书写。

　　4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　5.如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。

　　6.在签发人签章处按预留银行印鉴分别签章，签章不能缺漏。

　　7.现金支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开，正联交给收款人办理

　　提现或转账，存根联留下作为记账依据。

　　三、商业汇票

　　(一)商业汇票的概念和种类

　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票：商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的票据;银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并经开户银行承兑付款的票据。

　　(二)商业汇票的出票

　　1.商业汇票的出票人。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：(1)在承兑银行开立存款账户的法人以及

　　其他组织;(2)与承兑银行具有真实的委托付款关系;(3)资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

　　2.签发商业汇票必须记载的事项。签发商业汇票必须记载如下事项：(1)表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。

　　商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

　　3.出票人不得签发无对价的商业汇票，用以骗取银行或其他票据当事人的资金。

　　(三)商业汇票的承兑

　　商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。

　　商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。

　　商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

　　银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。

　　付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。承兑商业汇票，不得附有条件;承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

　　(四)商业汇票的付款

　　商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。

　　商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

　　商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。

　　商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。

　　银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　(五)商业汇票的背书

　　背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。《票据法》规定，持票人将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使时，应当背书并交付汇票。背书时，必须记载被背书人名称，由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

　　已背书转让的汇票，后手应当对其直接前手背书的真实性负责。后手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。

　　(六)商业汇票的保证

　　商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证人由汇票债务人以外的他人担当。保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任。但是，被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。

　　四、信用卡

　　(一)信用卡的概念和种类

　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取

　　现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡;按信誉

　　等级分为金卡和银卡。

　　(二)信用卡的申领与销户

　　1.信用卡的申领。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡，申领的附属卡最多不得超过2张。

　　2.信用卡销户手续。持卡人不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销户时单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。持卡人透支之后，在还清透支本息后，在下列情况下，可以办理销户：

　　(1)信用卡有效期满45日后，持卡人不更换新卡的。

　　(2)信用卡挂失满45日后，没有附属卡又不更换新卡的。

　　(3)信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45日的。

　　(4)持卡人死亡，发卡银行已收回其信用卡45日的。

　　(5)持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45日的。

　　(6)信用卡账户两年(含)以上未发生交易的。

　　(7)持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。

　　发卡银行办理销户，应当收回信用卡，有效信用卡无法收回的，应当将其止付。

　　(三)信用卡的资金来源

　　单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收人的款项存入其账户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。

　　个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收人转账存入信用卡备用金存款利息，按照中国人民银行规定的活期存款利率及计息办淮计算。

　　(四)信用卡使用的主要规定

　　1.信用卡仅限于合法持卡人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。

　　2.持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。单位卡一律不得支取现金。

　　3.持卡人凭卡购物、消费时，需将信用卡和身份证一并交特约单位。

　　4.信用卡透支额，金卡最高不超过1万元，普通卡最高不超过5000元。信用卡透支期限最长为60日。持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。

　　5.信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支利息不分段计算，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。

　　6.单位卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。

　　7.信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失，经发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。

　　8.特约单位受理信用卡的程序和规定。

　　(1)特约单位受理信用卡应审查下列事项：确为本单位可受理的信用卡;信用卡在有效期内，未列入“止付名单”;签名条上没有“样卡”或“专用卡”等非正常签名的字样;信用卡无打孔、剪角、毁坏或涂改的痕迹;持卡人身份证件或卡片上的照片与持卡人相符，但使用IC卡、照片卡或持卡人凭密码在销售点终端上消费、购物，可免验身份证件;卡片正面的拼音姓名与卡片背面的签名和身份证件上的姓名一致。

　　(2)特约单位受理信用卡审查无误后，应在签购单上压卡，填写实际结算金额、用途、持卡人身份证件号码、特约单位名称和编号。如超过支付限额的，应向发卡银行索权并填写授权号码，交持卡人签名确认，同时核对其签名与卡片背面签名是否一致。无误后，对同意按经办人填写的金额和用途付款的，由持卡人在签购单上签名确认，并将信用卡、身份证和第一联签购单交还给持卡人。

　　审查发现问题的，应及时与签约银行联系，征求处理意见。对止付的信用卡应收回并交还发卡银行。

　　(3)特约单位不得通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。

　　(4)特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额并填写汇(总)计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。

　　(5)持卡人要求退货的，特约单位应使用退货单办理压卡，并将退货单金额从当日签购单累计金额中抵减，退货单位随签购单一并送交收单银行。

　　五、汇兑

　　(一)汇兑的概念和分类

　　汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种方式，由汇款人选择使用。它适用于单位和个人各种款项的结算。

　　(二)办理汇兑的程序

　　1.签发汇兑凭证。汇兑凭证上必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点与汇入行名称;汇出地点与汇出行名称;委托日期;汇款人签章。汇兑凭证上缺少上述任何一项记载，银行不予受理。汇兑凭证记载的汇款人与收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号，否则银行不予受理。委托日期是指汇款人向汇出银行提交汇兑凭证的当日。

　　2.汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证。对汇款人签发的汇兑凭证，汇出银行经审核无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能用做汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。汇款人可以对汇出银行尚未汇出的款项申请撤销，申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信汇、电汇回单，汇出银行查明确未汇出款项的，收回原信汇、电汇回单后，办理撤销手续。汇款人也可以对汇出银行已经汇出的款项申请退汇，对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇;对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件及原信汇、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，并经汇入银行核实汇款确未支付后，将款项汇回汇出银行，由汇出银行办理退汇。

　　3.汇入银行收到汇入款项。汇入银行应将其直接转入收款人的存款账户，并向其发出收款通知。收款通知是银行将款项确已汇入收款人账户的凭据。未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、电汇的取款通知向汇入银行支取款项，并须交验其本人身份证件，在信汇、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，在“收款人签章”处签章。银行审核无误后，以收款人的姓名开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。

　　汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

　　(三)汇兑的撤销和退汇

　　汇兑的撤销是指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项向汇出银行申请撤销汇款的行为。

　　汇兑的退汇是指汇款人对汇出银行已汇出的款项申请退回汇款的行为。