第二章 会计电算化基本要求
【一、高频考点提炼】
【考点一】会计电算化法规制度
财政部是我国会计
电算化工作的主管部门。
发布的会计
电算化相关法律法规：
1．1989～
1991年，财政部先后制定《会计核算软件管理的几项规定（
试行）》和《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》等管理文件，成为会计
电算化制度建设的良好开端。
2．
1994年6月，财政部在试行文件的基础上正式制定了
《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能
规范》和《商品化会计核算软件评审规则》。
3．
1996年，财政部为了规范企业会计
电算化又专门制定了《会计
电算化工作规范》。
【习题1-单选题】“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一会计制度的规定”，是下列文件中（ ）规定的。
A.《会计
电算化管理办法》
B.《会计
电算化工作规范》
C.《商品化会计核算软件评审规则》
D.《中华人民共和国会计法》
【习题2-单选题】财政部制定《会计核算软件基本功能规范》是对会计软件的( )要求。
A．最高
B．较高
C．最低
D．较低
【习题3-单选题】1996年财政部颁布的会计
电算化法规是( )
A.《会计
电算化管理办法》
B.《商品化会计核算软件评审规则》
C.《会计核算软件基本功能规范》
D.《会计
电算化工作规范》
【考点二】会计核算软件的基本要求
1．符合我国法律、法规、规章，保证会计数据合法、真实、准确、完整。
2．按照国家统一的会计制度划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
3．会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照。
4．会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。
5．会计核算软件应当符合GB/T19581—《信息技术——会计核算软件数据接口》国家标准的要求。
6．会计核算软件在设计性能允许的使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况。
7．会计核算软件应当具有在机内会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能。
8．单位修改、升级正在使用的会计核算软件，或者需要改变会计核算软件的运行环境时，应当建立相应的审批手续。
9．会计核算软件开发销售单位必须为使用单位提供会计核算软件操作人员培训、会计核算软件维护、版本更新等方面的服务。
【习题4-判断题】会计核算软件中的文字输入、提示、打印输出必须同时采用中文和少数民族文字或者外国文字对照的形式。（ ）
【考点三】会计数据输入功能的基本要求
数据输入成为会计控制的关键环节。输入的数据主要有三大类：初始数据、记账凭证数据和原始凭证数据。
会计核算软件的数据输入形式，可以采用键盘手工输入、软盘导入或网络传输等几种形式。此外，会计软件某个功能模块中所需的数据，可以根据需要从另一功能模块中取得，也可以根据其他功能模块中的数据生成。
对初始数据输入的基本要求
在会计账套正式启用之前，会计核算软件必须进行初始化设置。会计核算软件必须具备以下初始功能：
1. 输入会计核算所必需的期初数据及有关资料，包括总分类会计科目和明细分类会计科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等。
2. 输入需要在本期进行对账的未达账项。
3. 选择会计核算方法，包括记账方法、固定资产折旧方法、存货计价方法、成本核算方法等。会计核算软件对会计核算方法的更改过程，在计算机内应当有相应的记录。
4. 定义自动转账凭证，包括会计制度允许的自动冲回凭证等。
5. 明确操作人员的岗位分工情况，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等。
6. 必须提供必要的方法对输入的初始数据进行正确性校验（试算平衡）。
7. 会计核算软件中采用的总分类会计科目名称、编码方法，必须符合国家统一会计制度的规定。
对记账凭证输入：记账凭证的编号可由手工输入，也可由会计软件自动产生。
【习题5-多选题】会计核算软件应当具备的初始化功能包括（ ）。
A.输入会计核算所必需的期初数字及有关资料
B.输入需要在本期进行对账的未达账项
C.定义自动转账凭证，包括会计制度允许的自动冲回凭证等
D.输入操作人员岗位分工情况，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等
【习题6-多选题】《会计核算软件基本功能规范》中对记账凭证的编号有以下（ ）规定。
A.同一类型的记账凭证必须保证当月凭证编号的连续
B.同一类型的记账凭证当月凭证编号可以不连续
C.不可以由键盘手工输入凭证编号
D.可以由会计核算软件自动产生凭证编号
【习题7-多选题】输入会计核算所必需的期初数字及有关资料，包括总分类会计科目和明细分类会计科目的（ ）。
A.年初数
B.累计发生额
C.属性
D.编号
【习题8-多选题】会计核算软件应当提供的控制功能有（ ）。
A.正在输入的记账凭证编号是否与已输入的机内记账凭证编号重复
B.正在输入的记账凭证中的会计科目借贷双方金额不平衡，或没有输入金额，应予以提示并拒绝执行
C.正在输入的记账凭证有借方会计科目而无贷方会计科目，或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，应予以提示并拒绝执行
D.以编号形式输入会计科目的，应当提示该编号所对应的会计科目名称
【习题9-判断题】会计核算软件对记账凭证编号的连续性不必进行控制。（ ）
【习题10-单选题】需要在本期进行银行对账，初始化时应输入期初的（ ）。
A.往来单位
B.未达账项
C.初始数据
D.部门
【考点四】会计数据处理功能的基本要求
主要体现在记账、结账和报表生成等三个方面
记账功能的基本要求：提供根据审核通过的机内记账凭证及所附原始凭证登记账簿的功能。在计算机中，账簿文件或者数据库可以设置一个或多个。会计核算软件应当提供机内会计凭证审核通过后，直接登账或者成批登账的功能。机内总分类账和明细分类账登记时，应当计算出各会计科目的发生额和余额。
结账功能的基本要求：提供机内会计数据按照规定的会计期间进行结账的功能。结账前，会计核算软件应当自动检查本期输入的会计凭证是否全部登记入账，尤其要检查由计算机自动生成的机制转账凭证（如折旧计提凭证等）是否已生成和入账，全部登记入账后才能结账。机内总分类账结账之前，应当与明细分类账进行核对，如果不一致，总分类账不能结账。结账后，不能再输入上一会计期间的会计凭证。一般情况下，某会计期间的会计凭证只有在上个会计期间已结账的情况下才能输入，但年底可以例外。会计核算软件可以提供在本会计年度结束，但仍有一部分转账凭证需要延续至下个会计年度第一个月或者第一个季度进行处理而没有结账时，输入下一会计年度第一个月或者第一个季度会计凭证的功能。
报表生成功能的基本要求：如按报送对象分，可以分为外部报表和内部报表。
按照编制日期分，可以分为月报表、季报表和年报表等定期编制的报表和企业为某种特殊需要编制的一次性报表。
其他处理功能：自动进行银行对账的功能，自动生成银行存款余额调节表。数据安全保密，防止对数据和软件进行非法修改和删除的功能。多种会计核算方法，会计核算软件对会计核算方法的更改过程，在计算机内必须有相应记录。
【习题11-判断题】会计核算软件应当具有自动编制符合国家统一会计制度规定的会计报表功能。（ ）
【习题12-单选题】采用直接输入原始凭证由会计核算软件自动生成记账凭证的，在生成正式机内记账凭证前，应当进行（ ）。
A.签章
B.记账
C.打印
D.审核确认
【习题13-多选题】发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，应当采用（ ）进行更正。
A.红字凭证冲销法
B.划线更正法
C.补充凭证法
D.直接修改法
【考点五】会计数据输出功能的基本要求
包括
屏幕查询、打印、保存到存储介质（磁盘）、通过数据接口传输到其他业务系统，以及利用网络传输等多种形式。
利用网络传输一般多用于企业分支机构向总公司报账或报表输出时。
查询和打印是会计数据输出的最基本形式。
屏幕查询的基本要求
在会计
电算化条件下，无须每天将会计账务数据打印输出，平时的查账需求可以通过屏幕查询来解决。对屏幕查询功能没有统一的格式和内容要求。
打印输出的基本要求
会计软件必须提供打印输出功能：
在机内总分类账和明细分类账的直接登账依据完全相同的情况下，
总分类账可以用总分类账户本期发生额的余额对照表替代。
关于会计核算软件输出数据的其他要求
1. 根据机内会计凭证和据以登记的相应账簿
生成的各种机内会计报表数据，会计核算软件不能提供直接修改功能。（反结账来修改）
2. 会计
年度终了进行结账时，会计核算软件应当提供
强制备份功能。
【习题14-多选题】属于会计数据输出功能的基本要求有（ ）。
A.应当具有对机内会计数据进行查询的功能
B.应当具有机内会计数据按照规定的会计期间进行结账的功能
C.计算机打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少
D.对于业务量较少的账户，会计软件可以提供会计账簿的满页打印输出功能
【习题15-判断题】尽管会计账簿比较清晰，计算机打印输出的会计账簿中的表格线条也不能减少。（ ）
【习题16-判断题】对会计核算软件自动产生的机内记账凭证经审核登账后，不得进行修改。（ ）
【考点六】会计电算化岗位及其权限设置的基本要求
一、电算化会计岗位的划分及职责
分为
基本会计岗位和
电算化会计岗位。
基本岗位可分为：
会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等。
基本会计工作岗位，既可以一人一岗，也可以一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求，如
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
大中型企业和使用大规模会计
电算化系统的单位，可以考虑设立如下
电算化会计岗位：
1.电算主管：电算化主管可由会计主管兼任
2.软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据的处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计
电算化初级知识培训水平。各单位应鼓励
基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。
3.审核记账：达到会计电算化初级知识培训水平，可由
主管会计兼任。
（审核记账人员不得兼任出纳工作，结账前，检查已审核签字的记账凭证是否全部记账）
4.电算维护：该岗位应由专职人员担任。
维护员一般不进行会计数据的实际操作。
5.电算审查：该岗位可由会计稽核人员兼任。
6.数据分析：达到会计
电算化中级知识培训水平。该岗位也可由
主管会计兼任。
7.会计档案保管：负责存档数据软盘、程序软盘、输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料的安全保密工作。
8.软件开发
电算化会计岗位中，软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。基本会计岗位和
电算化会计岗位，可在符合内部控制原则的前提下交叉设置。
会计
电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成，平时根据人员的变动可进行相应调整。
电算主管负责定义各操作人员的权限。具体操作人员只有修改自己口令的权限，无权更改自己和他人的操作权限。
二、中小企业实行会计电算化后的岗位设置
可以一人可以兼任多个工作岗位。
中小企业应该注意满足内部牵制制度的要求，如
出纳和记账审核不应是同一人，
软件开发人员不能操作软件处理会计业务等。
小规模单位可由会
计主管兼任电算主管和审核记账岗位，
由会计人员担任操作员和电算维护员，还应单独设立出纳员岗位。
【习题17-单选题】会计
电算化后，会计岗位包括（ ）。
A.电算主管，软件操作，审核记账，电算维护，数据分析
B.会计主管，出纳，工资核算员，成本核算员，现金管理员
C.基本会计岗位和
电算化岗位
D.专职会计岗位和
电算化会计岗位
【习题18-单选题】下列（ ）人员负责规定会计软件系统各类使用人员的操作权限。
A.系统维护员
B.系统操作员
C.软件编程人员
D.电算主管
【习题19-单选题】为了保证会计数据资料安全，根据（ ）的要求，会计部门的所有人员要进行岗位分工和权限设置。
A.会计制度
B.
电算化内部管理制度
C.会计准则
D.企业管理制度
【习题20-单选题】操作人员要严格遵守计算机的操作程序，并遵循（ ）的要求。
A.操作制度
B.机房管理制度
C.会计制度和会计准则
D.会计
电算化
【习题21-单选题】企业实现会计
电算化以后，（ ）是保障会计
电算化顺利进行的最重要一环。
A.建立各种管理制度
B.会计核算软件
C.代替手工记账
D.试运行
【习题22-单选题】负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊的岗位是（ ）。
A.财务总监
B.审核记账
C.电算维护
D.电算审查
【习题23-单选题】（ ）负责数据的输入、处理、输出等工作。
A.电算主管
B.软件操作员
C.审核记账员
D.电算维护员
【习题24-多选题】软件操作岗位与下列（ ）岗位为不相容岗位。
A.审核记账
B.电算维护
C.电算审查
D.数据分析
【习题25多选题】下列属于
电算化会计岗位的有（ ）。
A.财务总监
B.审核记账
C.电算维护
D.电算审查
【习题26-判断题】会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。（ ）
【习题27-判断题】建立会计
电算化岗位责任制，主要是为了加强内部牵制。（ ）
【习题28-判断题】数据录入员通常由会计人员结合本人所负责的核算业务承担其录入工作，并对录入数据的正确性负责。（ ）
【习题29-判断题】出纳可以兼任记账审核员。（ ）
【习题30-判断题】对同一张记账凭证，应当对审核功能与输入、修改功能的使用权限进行控制。（ ）
【考点七】计算机替代手工记账的要求
一、替代手工记账的任务和条件
（一）替代手工记账是会计电算化的目标之一
替代手工账只是会计核算
电算化工作的“
初级阶段”，是一个单位会计
电算化工作的“起点”。
人机并行时期，一般在
3～6个月，
最好能跨年度，会计
电算化应用初期必须设置一个手工与
电算化二种模式同时运行的
缓冲时期。
（二）替代手工账的基本条件
一个前提和三项基本条件。
一个大前提:是计算机与手工会计核算应该并行三个月以上，计算机与手工核算的数据相互一致，软件运行也安全可靠；其次要求打印输出的证账表格式必须正确，签名盖章必须齐全。
三项基本条件则是：
1. 配有适用的会计软件和相应的计算机
硬件设备。
2. 配备相应的会计
电算化工作人员。
目前开展会计
电算化岗位培训主要有三种形式：
（1）财政部组织开展的会计人员
后续教育。
（2）软件公司提供的针对购买的会计核算
软件的培训。
（3）单位根据开展会计
电算化工作的需要，
自行组织会计
电算化培训。
3. 建立健全严格的
内部管理制度
（1）严格操作管理制度。
（2）严格的硬件、软件管理制度。
（3）严格的会计档案管理制度。
二、如何替代手工账
（一）整理手工会计业务数据
1. 重新核对各项凭证和账簿，做到
账证、账账、账实相符。
2. 整理各账户余额。
3. 清理往来账户和银行账户。
（二）建立会计账户体系并确定编码
编码时，
—级会计科目编码按财政部规定（新会计制度规定为
四位编码）的编码方案执行；明细科目编码按照具体编码规则设置。一般情况下，会计科目编码采用科目全编码方案；即：
本级科目全编码=上一级科目全编码+本级科目编码。
（三）规范各类账证表格式和会计核算方法与过程
（四）会计核算软件初始化
（五）计算机与手工并行
试运行的时间，最好放在
年初、年末、季初、季末等特殊的会计时期，应以
会计人员为主，
计算机人员为辅。
计算机与手工并行工作期间，可以用计算机打印输出的记账凭证替代手工填制的记账凭证，原始凭证应附于相关记账凭证的背面，如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向本单位领导书面报告。
【习题31-单选题】计算机替代手工记账的要求配有适用的会计软件，并且计算机与手工进行会计核算双轨运行（ ）以上。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.一年
【习题32-多选题】计算机替代手工记账要求建立健全内部管理制度，包括（ ）。
A.岗位责任制
B.日常操作管理制度
C.会计数据与软件管理制度
D.会计档案管理制度
【习题33-判断题】计算机替代手工记账是单位能否成功实施会计
电算化的起点。（ ）
【习题34-判断题】计算机替代手工记账(即“甩账”)是单位能否成功实施会计
电算化的起点。（ ）
【考点八】会计电算化档案的基本要求
实行会计
电算化后，会计档案应包括存储在计算机中的
会计数据（以磁带、磁盘、光盘、缩微胶片方式存储的会计数据），以及计算机
打印出的书面形式的会计数据。
一、保存打印出的纸质会计档案
会计档案必须
打印输出，以
纸质形式按《会计档案管理办法》的规定进行保管。
1. 现金日记账和银行存款日记账要
每天登记并打印输出，做到日清月结。现金日记账和银行存款日记账的打印，如果受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页账页装订成册的办法进行保管；如果每天业务量较少，
不能满页打印的，可按旬打印输出。
2. 一般账簿可以根据实际情况和工作需要按
月、按季或按年打印；发生业务较少的账簿，可
满页打印。
3.
总账一般可用“总分类科目余额、发生额对照表”替代,“总分类科目余额、发生额对照表”一般要求每月打印一次。
4.
明细账要求每年打印一次或在需要时打印。发生业务较少的账簿，可
满页打印，然后装订成册进行保管。
5. 各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年的会计档案在
会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满后，原则上应由财会部门编造清册并移交本单位档案部门保管。
二、电子会计档案的保存
三、系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改后5年。
会计
软件系统也是会计
电算化档案，在保管过程中要特别注意版本的升级管理。
四、制定与实施档案管理制度：期限应按照
《会计档案管理办法》规定执行。
存档必须有
会计主管、系统管理员的签章才能存档保管。
五、安全和保密措施
重要会计档案应有
双备份，
存放在两个不同的地点，最好在两个不同建筑物内。
采用磁盘、光盘等存储介质保存会计档案，要定期进行
检查和复制，存放的湿度要求为
8%—83%，温度要求为
4℃—50℃。
【习题35-单选题】采用会计
电算化软件的单位，其会计档案保管期限与手工核算时相比，应该（ ）。
A.一致
B.有所差别
C.延长
D.缩短
【习题36-单选题】对会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后（ ）年。
A.2
B.5
C.6
D.10
【习题37-多选题】对会计
电算化档案管理要做到防磁、（ ）工作。
A.防震
B.防火
C.防潮
D.防尘
【习题38-多选题】会计
电算化档案包括（ ）等数据。
A.机内会计数据
B.软盘等备份的会计数据
C.打印输出的会计凭证
D.打印输出的会计报表
【习题39-判断题】已采用计算机代替手工记账的单位，其会计档案保管期限可以按照《会计档案管理方法》的规定执行。（ ）
【二、答案部分】
1.【答案】D
2.【答案】C
3.【答案】D
4.【答案】×
【解析】会计核算软件中的文字输入、提示、打印输出必须采用中文形式。
5.【答案】ABCD
【解析】会计核算软件应具备以下初始化功能：输入会计核算所必需的期初数字及有关资料、输入需要在本期进行对账的未达账项、选择会计核算方法、定义自动转账凭证、输入操作人员的岗位分工情况、提供必要的方法对输入的初始数据进行正确性校验。
6.【答案】AD
【解析】根据《会计核算软件基本功能规范》的有关规定，记账凭证的编号必须满足以下几项要求：同一类型的记账凭证必须保证当月凭证编号的连续；可以由手工输入，也可以由会计核算软件自动产生凭证编号等。
7.【答案】ABD
8.【答案】ABCD
9.【答案】×
【解析】会计核算软件对记账凭证编号的连续性需要进行控制。
10.【答案】B
11.【答案】√
12.【答案】D
13.【答案】AC
14.【答案】ACD
15.【答案】×
【解析】如果会计账簿比较清晰，计算机打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少。
16.【答案】√
17.【答案】C
18.【答案】D
【解析】根据电算主管的岗位职责，其中之一是负责规定会计软件系统中各类使用人员的操作权限。
19.【答案】B
【解析】为了保证会计数据资料安全，根据
电算化内部管理制度的要求，会计部门的所有人员要进行岗位分工和权限设置。
20.【答案】C
【解析】根据会计
电算化工作的特点，各类操作人员既要严格遵守计算机的操作程序，也要遵循会计制度和会计准则的要求。
21.【答案】A
【解析】企业实现会计
电算化以后，建立各种管理制度是保障会计
电算化顺利进行的最重要一环。
22.【答案】D
23.【答案】B
24.【答案】ABC
25.【答案】BCD
26.【答案】√
27.【答案】√
28.【答案】√
【解析】数据录入员通常由会计人员结合本人所负责的核算业务承担其录入工作，并对录入数据的正确性负责。
29.【答案】×
【解析】出纳不可以兼任记账审核员。
30.【答案】√
31.【答案】B
32.【答案】ABCD
33.【答案】√
34.【答案】√
35.【答案】A
【解析】按照有关规定，会计
电算化档案包括机内会计数据、软盘等备份的会计数据，以及打印输出的会计凭证、账簿、报表等数据，其保管期限与手工核算时相比，应该一致。
36.【答案】B
37.【答案】BCD
【解析】对会计
电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮、防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点，最好在两个不同的建筑物内。
38.【答案】ABCD
39.【答案】√
【解析】已采用计算机代替手工记账的单位，其会计档案保管期限可以按照《会计档案管理方法》的规定执行。具体来说，会计
电算化系统开发的全套文档资料，其保存期限截至该系统停止使用或有重大更改后的五年。
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