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一、收入概述
（一）收入的概念
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
（二）收入的特点
1．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。
日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
工业企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等活动，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此形成的经济利益的总流入构成收入。
工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权、对外进行权益性投资（取得现金股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流入也构成收入。
利得举例：例如，工业企业处置固定资产、无形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的流入属于企业的利得而不是收入。
2．收入会导致企业所有者权益的增加。
3．收入与所有者投入资本无关。
二、销售商品收入的确认条件
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认。
1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
3．相关的经济利益很可能（＞50%）流入企业。
4．收入的金额能够可靠地计量。
5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
三、销售商品收入的核算
（一）销售收入的会计处理
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【例19-1】某企业于2010年2月16日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元；款项暂未收到，但已符合收入确认条件，确认为收入。该批商品的成本为70 000元。编制会计分录如下：
借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
（二）商业折扣的会计处理
商业折扣，是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（三）现金折扣的会计处理
销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。
【例19-2】某企业2010年3月1日销售一批商品，增值税专用发票上注明商品售价20 000元，增值税3 400元，企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（假定计算现金折扣时不考虑增值税。）
（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入，编制会计分录如下：
借：应收账款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
（2）不同付款时间下，取得货款时的会计处理：
①买方10天内付款。3月8日买方付清货款，按售价20 000元的2%享受400元的现金折扣，实际付款23 000元。编制会计分录如下：
借：银行存款 23 000
财务费用 400
贷：应收账款 23 400
②买方10天以后，20天以内付款。3月19日买方付清货款，按售价20 000元的1%享受200元的现金折扣，实际付款23 200元。编制会计分录如下
借：银行存款 23 200
财务费用 200
贷：应收账款 23 400
③买方20天以后付款。3月30日买方付清货款，则应按全额收款。编制会计分录如下
借：银行存款 23 400
贷：应收账款 23 400
（四）销售折让的会计处理
销售折让是指企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对于企业在销售收入确认之前发生的销售折让，应直接按扣除销售折让后的金额确认收入。对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让时（除资产负债表日后事项外），冲减当期的收入，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”账户的“销项税额”专栏。销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
【例19-3】某企业销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品售价为300 000元，增值税税额51 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。其会计处理如下：
（1）销售实现时:
借：应收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 9 000 （300 000×3%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530
贷：应收账款 10 530
（3）实际收到款项时：
借：银行存款 340 470
贷：应收账款 340 470
(五)销售退回的会计处理
销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回可能发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户；如企业确认收入后，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的（除资产负债表日后事项外），一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”账户的“销项税额”专栏。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
【例19-4】某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500 000元，增值税税额是85 000元，成本为330 000元。2008年2月8日，该批商品因质量不合格被退回，货款已退回购货方，编制会计处理如下：
（1）销售实现时：
借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
借：主营业务成本 330 000
贷：库存商品 330 000
（2）收到货款时
借：银行存款 585 000
贷：应收账款 585 000
（3）销售退回时：
借：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
贷：银行存款 585 000
借：库存商品 330 000
贷：主营业务成本 330 000
五、其他业务收入的核算
其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。
1．销售原材料的收益。
2．出租无固定资产形成的收益
【例19-5】某企业销售一批材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为8 000元。其会计处理如下：
（1）确认原材料销售收入：
借：银行存款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（2）结转已销原材料的实际成本
借：其他业务成本 8 000
贷：原材料 8 000
一、费用概述和特征
（一）费用的概念
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（二）费用的特点
1．费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。
2．费用会导致企业所有者权益的减少。
3．费用与向所有者分配利润无关。
二、费用的主要内容及其核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。
（一）主营业务成本
主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，应结转的成本。
（二）其他业务成本
其他业务成本是指企业确认其他业务收入时，应结转的成本。
（三）营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。
（四）销售费用
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用以及发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，均应在发生时计入销售费用。
【例19-6】某公司为宣传新产品发生广告费60 000元，均以银行存款支付。编制会计分录如下：
借：销售费用 60 000
贷：银行存款 60 000
（五）管理费用
管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
【例19-7】企业用库存现金支付业务招待费600元。编制会计分录如下：
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
【例19-8】企业计提本月办公用房的折旧费2 600元，编制会计分录如下：
借：管理费用 2 600
贷：累计折旧 2 600
（六）财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
【例19-9】某企业转账支付金融机构手续费500元。编制会计分录如下
借：财务费用 500
贷：银行存款 500
一、成本核算设置的账户
（一）生产成本
“生产成本”账户主要用来归集和核算企业直接材料、直接人工等费用。期末余额在借方，表示尚未完工的在产品生产成本。
1．直接材料
直接材料是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。
2．直接人工
直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及其他各种形式的职工薪酬。
（二）制造费用
“制造费用”账户用来核算产品生产和提供劳务而发生的各项间接费用，制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
二、成本的核算
（一）材料费用的核算
直接用于产品生产的材料费用应计入“生产成本”账户，车间一般物料消耗应计入“制造费用”账户，管理部门的材料耗费应计入“管理费用”账户，销售部门的材料费用应计入“销售费用”账户。
【例19-10】某企业2010年12月的发出材料汇总为以下材料发出汇总表，见表19-1，会计部门据此编制材料发出的会计分录。
表19-1 材料发出汇总表 单位：元
| 项目 | 甲材料 | 乙材料 | 丙材料 | 合计 | |||
| 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | ||
|
生产用料：A产品 B产品 |
2 150 340 |
215 000 34 000 |
1 200 2 400 |
100 000 200 000 |
315 000 234 000 |
||
| 生产车间一般耗用 | 125 | 2 500 | 2 500 | ||||
| 厂部管理部门耗用 | 100 | 2 000 | 2 000 | ||||
| 合计 | 249 000 | 300 000 | 4 500 | 553 500 | |||
【例19-11】假设某企业2010年12月分配职工的工资费用如表19-2所示，企业会计部门据此进行会计处理。
| 项目 | 工资费用 |
| 生产工人薪酬：A产品生产工人 | 11 400 |
| 生产工人薪酬：B产品生产工人 | 15 960 |
| 车间管理人员 | 6 840 |
| 厂部管理人员 | 9 120 |
| 销售部门人员 | 2 280 |
| 合计 | 45 600 |
【例19-12】某企业2010年12月的折旧费用计算表如表19-3所示，会计部门据以编制会计分录。
| 固定资产部门 | 固定资产类别 | 月折旧额 |
| 生产车间 |
厂房 机器设备 |
6 000 4 000 |
| 厂部 | 厂房 | 3 000 |
| 销售部门 |
厂房 运输设备 |
2 000 2 000 |
| 合计 | 17 000 | |
【例9-15】根据表19-4，月末，结转已全部制造完工验收入库A产品的生产成本338 740元。
| 成本项目 | A产品 |
| 直接材料成本 | 315 000 |
| 直接人工成本 | 11 400 |
| 其他成本 | 12 340 |
| 总成本 | 338 740 |
| 产品数量 | 1 000 |
| 单位成本 | 338．74 |
一、利润的构成
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。利得是指由企业在非日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润三个部分：
（一）营业利润
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失）
其中：
营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
（二）利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
其中：
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
（三）净利润
净利润=利润总额－所得税费用
其中：所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
二、营业外收支
营业外收入和营业外支出是指与企业正常生产经营活动没有直接联系的各项收支。
（一）营业外收入的核算
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得（无法查明原因的现金盘盈）、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
【例19-16】某公司取得罚款收入60 000元，存入银行。编制会计分录如下：
借：银行存款 60 000
贷：营业外收入 60 000
（二）营业外支出的核算
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、盘亏损失（意外损失）、公益性捐赠支出等。
【例19-17】某企业未按合同约定时间交货，支付违约金8 000元。编制会计分录如下：
借：营业外支出 8 000
贷：银行存款 8 000
三、所得税费用
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交给税务机关的一种税金。
（一）应交所得税的计算
应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
【例19-18】某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80 000元，全年实际开支业务招待费120 000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2 000 000元，所得税税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。有关的会计处理如下：
（1）计算应交所得税：
纳税调整数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费=120 000-80 000=40 000（元）
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=2 000 000+40 000=2 040 000（元）
应交所得税额=2 040 000×25%=510 000（元）
借：所得税费用 510 000
贷：应交税费—应交所得税 510 000
（2）实际上交所得税时：
借：应交税费—应交所得税 510 000
贷：银行存款 510 000
（3）年末，将所得税费用账户余额转入本年利润账户：
借：本年利润 510 000
贷：所得税费用 510 000
四、本年利润
企业应设置“本年利润”科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。贷方登记期末各收益类账户的转入金额，借方登记期末成本费用或支出类账户的转入金额，结转后，本账户如为贷方余额，表示利润，如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。
（一）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理
期末，企业应将计入当期损益的各项收入、利得类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
（二）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理
期末，企业应将计入当期损益的各项费用、损失类科目的余额转入“本年利润”科目的借方。
（三）结转“本年利润”科目
年度终了，在结转完各损益类科目后要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
【例19-19】某企业2010年有关损益类科目的年末余额如下（该企业年末一次结转损益类科目）：
| 账户名称 | 结账前余额（元） | |
| 借方 | 贷方 | |
| 主营业务收入 | 5 500 000 | |
| 其他业务收入 | 600 000 | |
| 投资收益 | 800 000 | |
| 营业外收入 | 40 000 | |
| 主营业务成本 | 3 500 000 | |
| 其他业务成本 | 390 000 | |
| 营业税金及附加 | 70 000 | |
| 销售费用 | 460 000 | |
| 管理费用 | 830 000 | |
| 财务费用 | 180 000 | |
| 营业外支出 | 470 000 | |
| 所得税费用 | 330 000 | |
（1）结转各项收入与收益：
借：主营业务收入 5 500 000
其他业务收入 600 000
投资收益 800 000
营业外收入 40 000
贷：本年利润 6 940 000
（2）结转各项成本、费用或支出：
借：本年利润 6 230 000
贷：主营业务成本 3 500 000
其他业务成本 390 000
营业税金及附加 70 000
销售费用 460 000
管理费用 830 000
财务费用 180 000
营业外支出 470 000
所得税费用 330 000
（3）将“本年利润”账户余额转入“利润分配—未分配利润”账户：
借：本年利润 710 000
贷：利润分配—未分配利润 710 000
【例19-20】承【例19-19】，该企业董事会决议，经股东大会批准，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按提取法定盈余公积之后剩余净利润的80%向投资者分配现金股利，编制会计分录如下：
（1）提取法定盈余公积：
借：利润分配—提取法定盈余公积 71 000
贷：盈余公积—法定盈余公积 71 000
（2）向投资者分配511 200元：
借：利润分配—应付现金股利 511 200
贷：应付股利 511 200
（3）将利润分配账户下的其他明细账户的余额转入本账户的未分配利润明细账户：
借：利润分配—未分配利润 582 200
贷：利润分配—提取法定盈余公积 71 000
--应付现金股利 511 200
【例题1-多选题】根据《企业会计准则--收入》的规定，企业的收入包括（ ）。（2004年）
A．销售商品的收入 B．提供劳务的收入
C．营业外收入 D．让渡资产使用权的收入
【例题2-判断题】根据《企业会计准则－收入》的规定，企业的收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入、他人使用本企业资产的收入和营业外收入。（ ）（2005年）
【例题3-单选题】下列属于企业主营业务收入的是（ ）。（2001年）
A．对外提供劳务收入 B．转术转让收入
C．出租固定资产取得的收入 D．出售固定资产取得的收入
【例题4-单选题】下列属于主营业务收入的是( )。 （2010年）
A．材料销售收入 B．无形资产使用权转让收入
C．提供工业性劳务收入 D．固定资产出租收入
【例题5-判断题】企业销售商品，销售款10 000元，增值税的销项税1 700元，现金折扣为200元。记入主营业务收入账户的销售收入应为10 000元。（ ）（2003年）
【例题6-判断题】销售方按销售合同规定已确认销售（如已收到货款），但尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货而不应再作为销货方的存货。（ ）（2008年）
【例题7-判断题】企业确认收入后发生销售退回，如果是以前年度销售的，应冲减以前年度的销售收入。（ ）（2004年）
【例题8-单选题】企业于2005年11月份售出的商品，2006年2月份（非资产负债日日后事项）发生退货，应冲减( )的销售收入。（2007年）
A．2005年11月份 B．2005年12月份
C．2006年1月份 D．2006年2月份
【例题9-单选题】企业于2009年11月份售出的商品，2010年1月份(财务报表日后期间)发生退货，一般应冲减（ ）的销售收入。
A．2009年11月份 B．2009年
C．2010年1月份 D．2010年2月份
【例题10-简答题】简述销售收入的确认条件。（2004年）
【例题11-分录题】企业本月销售商品一批，商品售价260 000元，增值税率为17%，款项尚未收到。但已符合收入的确认条件。确认为收入。该批商品成本为182 000元。编制确认收入和结转销售成本的会计分录。（2010年）
【例题12-分录题】企业采用托收承付结算方式向义利公司销售产品一批，货款360 000元，增值税61 200元，以银行存款代垫运杂费5 800元，已办理托收手续。（2008年）
【例题13-分录题】销售给甲公司商品一批，货款150 000元，增值税25 500元，为甲公司代垫运杂费2180元。结算方为托收承付，已办理托收手续。（2004年）
【例题14-分录题】企业向宏远公司销售甲产品，商品售价200 000元，增值税34 000元，款项尚未收到，但符合收入确认条件，确认为收入。该批商品的销售成本为150 000元。（2007年）
【例题15-分录题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品2 000件，每件标价1 000元（售价中不含增值税额），鉴于乙公司购买的数量较多，甲公司给予10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司，款项已经收存银行。
【例题16-分录题】企业销售商品一批，售价30 000元，增值税额5 100元，已按总价法入帐。买方在10天内付款，按合同条款享受2%的现金折扣，实际付款34 500元。编制销售收入入账和买方付款的会计分录。（2003年）
【例题17-分录题】企业本月1日销售给天华公司商品一批，增值税专用发票注明商品售价60 000元，增值税额10 200元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。华天公司本月9日付清了货款，企业按合同约定处理。该批商品的实际成本为43 000元。编制企业确认收入、结转成本、实际收款的会计分录。（2009年）
【例题18-分录题】企业2003年12月25日销售商品一批，售价80 000元，增值税额13 600元，销售成本52 800元。2004年1月25日因品种不符合要求被退回，货款已退回购货公司。编制冲减销售收入和销售成本的会计分录。（2004年）
【例题19-分录题】企业于2008年1月8日向嘉华公司销售A产品一批，售价380 000元，增值税额64 600元，销售成本230 000元。2008年2月18日该批产品因质量严重不合格被退回，货款已退回嘉华公司。编制销售和商品退回的会计分录。（2008年）
【例题20-单选题】属于期间费用账户的是（ ）。（2001年）
A．财务费用 B．待摊费用
C．长期待摊费用 D．预提费用
【例题21-单选题】下列应作为会计要素中“费用”要素核算的是（ ）。(2009年)
A．提供劳务发生的支出 B．用库存现金分派股利的支出
C．购买固定资产的支出 D．对外投资的支出
【例题22-单选题】下列能够作为费用核算的是（ ）。（2005年）
A．以现金对外投资 B．以现金分派股利
C．支付劳动保险费 D．购买固定资产支出
【例题23-多选题】在下列各项费用中，属于“管理费用”项目的有（ ）。（2006年）
A．公司经费 B．工会经费
C．广告费 D．印花税
【例题24-判断题】利润表中的“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。（ ）（2009年）
【例题25-单选题】利润表中“营业税金及附加”项目不包括的税金是（ ）。（2004年）
A．增值税 B．营业税
C．消费税 D．资源税
【例题26-分录题】2010年10月，甲公司将自行研发完成的非专利技术出租给另外一家公司，该非专利技术成本为240 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销的金额是2 000元。
【例题27-分录题】甲公司2010年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%，应该缴纳的消费税是750 000元。
【例题28-多选题】计入产品成本的费用包括（ ）。（2006年）
A．财务费用 B．制造费用
C．管理费用 D．直接人工费用
【例题29-单选题】能够计入产品成本的工资费用是（ ）。（2001年）
A．车间管理人员工资 B．在建工程人员工资
C．专设销售机构人员工资 D．企业管理部门人员工资
【例题30-多选题】不能计入产品成本的费用是（ ）。（2004年）
A．生产产品发生的原材料费用 B．行政管理人员的工资费用
C．车间管理人员的工资费用 D．生产设备维修费用
【例题31-判断题】生产车间管理人员的工资属于管理性费用，不能计入产品成本。（ ）（2001年）
【例题32-分录题】甲企业2010年10月份发出A材料总额100 000元，其中基本生产车间生产产品领用60 000元，一般耗用10 000元，管理部门领用20 000元，销售部门领用10 000元。
【例题33-分录题】甲企业2010年10年31日经过核算，该月应付生产工人工资150 000元，车间管理人员工资80 000元，厂部管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。
【例题34-分录题】甲企业于2010年9月份购入一项生产设备，原价120万元，预计使用年限是10年，采用年限平均法计提折旧，假设净残值为0。
【例题35-分录题】甲企业的生产车间本月发生水电费10 000元，均以银行存款支付。
【例题36-分录题】企业本月应付电费79 600，其中生产车间53 000元，行政管理部门26 600元。款项尚未支付。（2007年）
【例题37-分录题】甲企业结转本月完工入库产品成本100 000元。
【例题38-单选题】利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是（ ）。（2001年）
A．主营业务利润 B．投资收益
C．营业外收入 D．营业外支出
【例题39-多选题】与计算“营业利润”无关的因素是（ ）。（2003年）
A．所得税费用 B．销售费用
C．管理费用 D．无形资产
【例题40-多选题】与利润表中计算“营业利润”有关的项目是（ ）。（2003年）
A．营业外收入 B．投资收益
C．所得税 D．其他业务成本
【例题41-单选题】某企业本期主营业务收入5万元，其他业务收入2万元，主营业成本3万元，其他业务成本1万元，销售费用、管理费用、营业外支出分别为0．3万元、0．2万元和0．1万元，该企业本期的营业利润为（ ）。（2006年）
A．2．4万元 B．2．5万元
C．3万元 D．3．5万元
【例题42-判断题】营业利润的计算公式是：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外收入-营业外支出。( )（2010年）
【例题43-单选题】与计算营业利润有关的项目是（ ）。（2008年）
A．管理费用 B．营业外收入
C．所得税费用 D．利润总额
【例题44-账表题】甲公司2010年有关损益类科目的年末余额如下（该企业年末一次结转损益类科目）。
| 账户名称 | 结账前余额（元） | |
| 借方 | 贷方 | |
| 主营业务收入 | 6 000 000 | |
| 其他业务收入 | 700 000 | |
| 公允价值变动损益 | 150 000 | |
| 投资收益 | 600 000 | |
| 营业外收入 | 50 000 | |
| 主营业务成本 | 4 000 000 | |
| 其他业务成本 | 400 000 | |
| 营业税金及附加 | 80 000 | |
| 销售费用 | 500 000 | |
| 管理费用 | 770 000 | |
| 财务费用 | 200 000 | |
| 资产减值损失 | 100 000 | |
| 营业外支出 | 250 000 | |
| 所得税费用 | 300 000 | |
要求：计算营业利润、利润总额和净利润。
【例题45-单选题】营业外收入是核算和监督与生产经营无直接关系的各种收入，如（ ）。（2006年）
A．出租固定资产净收益 B．罚款支出
C．出售材料所得 D．罚款净收入
【例题46-单选题】企业因债务重组发生损失170 000元，应借记( )账户核算。（2010年）
A．管理费用 B．营业外支出
C．财务费用 D．本年利润
【例题47-分录题】企业因违反合同的规定，以银行存款支付违约金6 550元。（2009年）
【例题48-分录题】某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。
【例题49-单选题】企业计算应所得税时，正确的会计分录是（ ）。（2003年）
A．借：本年利润， 贷：所得税费用
B．借：管理费用， 贷：所得税费用
C．借：所得税费用， 贷：银行存款
D．借：所得税费用， 贷：应交税费——应交所得税
【例题50-单选题】计算应交所得税时，属于纳税调整减少额的是（ ）。（2003年）
A．超过税法规定标准的广告宣传费支出
B．超过税法规定标准的业务招待费支出
C．税收滞纳金
D．国债利息收入
【例题51-判断题】企业在计算应纳所得税时，不允许扣除税收滞纳金、罚款和罚金。（2007年）（ ）
【例题52-单选题】企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（ ）。（2004年）
A．361450元 B．338550元
C．350550元 D．349450元
【例题53-分录题】按有关财务制度规定，企业2004年的业务招待费开支应为60 000元，但全年实际发生的业务招待费为97 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为25％，假定本企业全年无其他纳税调整事项。（2005年）
要求：
（1）计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）；
（2）编制应交所得税的会计分录。
【例题54-判断题】核算期间费用的各账户期未结转入“本年利润”账户后应无余额。（ ）（2003年）
【例题55-单选题】“本年利润”账户是用来核算企业本期（ ）。（2006年）
A．实现的利润总额 B．实现的净利润或发生的净亏损
C．实现的营业利润 D．实现的主营业务利润
【例题56-分录题】企业本年度发生各项期间费用如下：销售费用189 000元，管理费用564 000元，财务费用192 000元，年末结转上述费用。（2008年）
【例题57-分录题】甲公司2010年全年利润总额（即税前会计利润）为10 200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
【例题1-多选题】【答案】ABD
【例题2-判断题】【答案】×
【例题3-单选题】【答案】A
【例题4-单选题】【答案】C
【例题5-判断题】【答案】√
【例题6-判断题】【答案】√
【例题7-判断题】【答案】×
【例题8-单选题】【答案】D
【例题9-单选题】【答案】B
【例题10-简答题】【答案】
1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
3．相关的经济利益很可能流入企业。
4．收入的金额能够可靠地计量。
5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
【例题11-分录题】【答案】
借：应收账款 304 200
贷：主营业务收入 260 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 44 200
【例题12-分录题】【答案】
借：应收账款 427 000
贷：主营业务收入 360 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 61 200
银行存款 5 800
【例题13-分录题】【答案】
借：应收账款 177 680
贷：主营业务收入 150 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500
银行存款 21 80
【例题14-分录题】【答案】
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
借：主营业务成本 150 000
贷：库存商品 150 000
【例题15-分录题】【答案】
借：银行存款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 306 000
【例题16-分录题】【答案】
借：应收账款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
借：银行存款 34 500
财务费用 600
贷：应收账款 35 100
【例题17-分录题】【答案】
借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
借：主营业务成本 43 000
贷：库存商品 43 000
借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
【例题18-分录题】【答案】
借：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600
贷：银行存款 93 600
借：库存商品 52 800
贷：主营业务成本 52 800
【例题19-分录题】【答案】
借：银行存款 444 600
贷：主营业务收入 380 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 64 600
借：主营业务成本 23 000
贷：库存商品 23 000
借：主营业务收入 380 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 64 600
贷：银行存款 444 600
借：库存商品 23 000
贷：主营业务成本 23 000
【例题20-单选题】【答案】A
【例题21-单选题】【答案】A
【例题22-单选题】【答案】C
【例题23-多选题】【答案】ABD
【例题24-判断题】【答案】√
【例题25-单选题】【答案】A
【例题26-分录题】【答案】
每月摊销时：
借：其他业务成本 2 000
贷：累计摊销 2 000
【例题27-分录题】【答案】
（1）确认应交消费税时
借：营业税金及附加 750 000
贷：应交税费——应交消费税 750 000
（2）交纳消费税时
借：应交税费——应交消费税 750 000
贷：银行存款 750 000
【例题28-多选题】【答案】BD
【例题29-单选题】【答案】A
【例题30-单选题】【答案】B
【例题31-判断题】【答案】×
【例题32-分录题】【答案】
借：生产成本 60 000
制造费用 10 000
管理费用 20 000
销售费用 10 000
贷：原材料 100 000
【例题33-分录题】【答案】
借：生产成本 150 000
制造费用 80 000
管理费用 20 000
销售费用 10 000
贷：应付职工薪酬 260 000
【例题34-分录题】【答案】
借：制造费用 10 000（1 200 000÷10÷12）
贷：累计折旧 10 000
【例题35-分录题】【答案】
借：制造费用 10 000
贷：银行存款 10 000
【例题36-分录题】【答案】
借：生产成本 53 000
管理费用 26 600
贷：应付账款 79 600
【例题37-分录题】【答案】
借：库存商品 100 000
贷：生产成本 100 000
【例题38-单选题】【答案】B
【例题39-多选题】【答案】AD
【例题40-多选题】【答案】BD
【例题41-单选题】【答案】B
【例题42-判断题】【答案】×
【例题43-单选题】【答案】A
【例题44-账表题】【答案】
营业利润=6 000 000+700 000-4 000 000-400 000-80 000-500 000-770 000-200 000-100 000+150 000+600 000=1 400 000（元）
利润总额=1 400 000+50 000-250 000=1 200 000（元）
净利润=1 200 000-300 000=900 000（元）
【例题45-单选题】【答案】D
【例题46-单选题】【答案】B
【例题47-分录题】【答案】
借：营业外支出 6 550
贷：银行存款 6 550
【例题48-分录题】【答案】
借：营业外支出 30 000
贷：银行存款 30 000
【例题49-单选题】【答案】D
【例题50-单选题】【答案】D
【例题51-判断题】【答案】√
【例题52-单选题】【答案】D
【例题53-分录题】【答案】
应交所得税＝（1 000 000＋97 000－60 000）×25%=259 250（元）
借：所得税费用 259 250
贷：应交税费－应交所得税 259 250
【例题54-判断题】【答案】√
【例题55-单选题】【答案】B
【例题56-分录题】【答案】
借：本年利润 945 000
贷：销售费用 189 000
管理费用 564 000
财务费用 192 000
【例题57-分录题】【答案】
按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额=10 200 000-200 000=10 000 000（元）
当期应交所得税额=10 000 000×25%=2 500 000（元）
甲公司确认应交所得税的分录如下：
（1）确认应交所得税：
借：所得税费用 2 500 000
贷：应交税费——应交所得税 2 500 000
（2）实际上交所得税时：
借：应交税费——应交所得税 2 500 000
贷：银行存款 2 500 000
（3）年末，将所得税费用结转计入“本年利润”账户：
借：本年利润 2 500 000
贷：所得税费用 2 500 000
一、财务报表的概念及其目标
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
二、财务报表的组成
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
三、财务报表的分类
1．按财务报表编制期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表
年度财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报表包括月报、季报和半年报等。中期财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
2．按财务报表反映财务活动的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表
静态财务报表：资产负债表。动态财务报表：利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
3．按财务报表的报送对象不同，分为对外财务报表和对内财务报表
对外财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、分部报表和报表附注。按企业会计准则的要求编制的，有统一的格式和指标体系。
对内财务报表：管理报表。企业自行设计、编制的报表没有统一的格式和指标体系。
4．按财务报表编制范围的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的资产、负债、所有者权益等项目予以适当编排而成。
资产负债表主要有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
二、资产负债表编制的基本方法
资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
我国企业资产负债表各项目数据的期末余额，主要通过以下几种方式取得：
（一）根据总账账户的余额直接填列
资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账科目的期末余额填列。
（二）根据总账账户的余额计算填列
资产负债表中有些项目需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列。例如，资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
（三）根据明细账户的余额计算填列
资产负债表中某些项目不能直接根据总账账户的期末余额或几个总账账户余额计算填列，而需要根据有关明细账账户的期末余额计算填列。例如，资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
（四）根据总账余额和明细账余额计算填列
例如，资产负债表中的 “长期待摊费用”项目应该根据“长期待摊费用”总账科目的余额减去 “一年内摊销的长期待摊费用”明细金额计算填列，“一年内摊销的长期待摊费用”明细金额记入“一年内到期的非流动资产”项目。
“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。
（五）综合运用上述填列方法分析填列
资产负债表有些项目需要综合运用上述填列方法分析填列，例如，资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
（六）应根据各自总账科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列
资产负债表中的“应收账款”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“商誉”等项目，应根据各自总账科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。
一、利润表的格式
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
利润表的格式有单步式和多步式两种。按照我国企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式。企业可以分如下几个步骤编制利润表：
第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
第三步，以利润总额为基础，计算净利润。
净利润＝利润总额－所得税费用
第四步，反映每股收益
每股收益分为基本每股收益和稀释的每股收益。
【例题1-多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（ ）。（2008年）
A．成本费用 B．经营成果
C．财务状况 D．现金流量
【例题2-判断题】现金流量表属于动态报表，要求对外报送。（ ）（2001年）
【例题3-单选题】反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（ ）。（2006年）
A．资产负债表 B．利润表
C．现金流量表 D．利润分配表
【例题4-单选题】资产负债表反映企业( )。（2007年）
A．特定日期的经营成果 B．特定时期的经营成果
C．特定日期的财务状况 D．特定时期的财务状况
【例题5-判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（ ）（2001年）
【例题6-多选题】资产负债表中资产方各项目是按照资产的（ ）排列。 (2004年)
A．流动性大小 B．清偿顺序
C．稳定程度 D．变现能力强弱
【例题7-多选题】下列于资产负债表“流动资产”项目中的是（ ）。
A．应收账款 B．预收账款
C．应付账款 D．预付账款
【例题8-单选题】下列属于企业流动资产的是（ ）。（2003年）
A．预收账款 B．预提费用
C．预付账款 D．无形资产
【例题9-单选题】在资产负债表负债方填列的项目是（ ）。（2003年）
A．累计折旧 B．预付账款
C．预提费用 D．预收账款
【例题10-单选题】编制资产负债表时，根据间接填列法填列的项目是（ ）。（2001年）
A．应收票据 B．短期投资
C．实收资本 D．应收账款
【例题11-单选题】资产负责表中，根据有关总帐和明细帐期末余额直接填列的项目是（ ）。（2003年）
A．累计折旧 B．应收账款
C．货币资金 D．存货
【例题12-多选题】下列应包括在资产负债表“存货”项目中的是（ ）。
A．工程物资 B．在途物资
C．委托代销商品 D．低值易耗品
【例题13-多选题】资产负债表中“期末数”的资料来源是（ ）。（2005年）
A．总账余额 B．明细账余额
C．日记账余额 D．备查登记薄记录
【例题14-计算题】某企业2010年12月31日应付甲企业商业票据40 000元，应付乙企业商业票据20 000元，应付丙企业商业票据50 000元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“应付票据”项目的金额。
【例题15-计算题】某企业2010年应付生产工人薪酬50 000元，应付车间管理人员薪酬15 000元，应付厂部管理人员薪酬35 000元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“应付职工薪酬”项目的金额。
【例题16-计算题】某企业2010年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为30 000元，“银行存款”科目余额为8 000 000元，“其他货币资金”科目余额为200 000元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目的金额。
【例题17-计算题】甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如表20-2所示。
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 应收账款——甲 | 600 | |
| 应收账款——乙 | 40 | |
| 坏账准备——应收账款 | 80 | |
| 预收账款——丙 | 100 | |
| 预收账款——丁 | 800 | |
| 应付账款——A | 20 | |
| 应付账款——B | 400 | |
| 预付账款——C | 320 | |
| 预付账款——D | 60 |
要求：根据上述资料，计算资产负债表中（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项项目的金额。
【例题18-计算题】乙公司2010年12月31日长期借款有关资料如表20-3：
表20-3
| 借款起始日期 | 借款期限（年） | 金额（万元） |
| 2010年1月1日 | 3 | 300 |
| 2008年1月1日 | 5 | 600 |
| 2007年6月1日 | 4 | 450 |
其他资料：“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，将于一年内摊销完毕的金额为20万元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“长期借款”、“长期待摊费用”项目的金额。
【例题19-计算题】某企业2010年12月31日生产成本借方余额50 000元，原材料借方30 000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元，工程物资借方余额10 000元，存货跌价准备贷方余额3 000元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目的金额。
【例题20-计算题】某企业2010年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目的金额。
【例题21-计算题】某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。
要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目的金额。
【例题22-多选题】利润表的特点是（ ）。（2001年）
A．反映企业一定时期末的经营成果 B．属于动态报表
C．根据结帐后的余额编制 D．对外报送
【例题23-判断题】通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利能力及利润的发展变化趋势。（ ）（2006年）
【例题24-判断题】根据所给资料，编制利润表。（2006年）
企业2005年度损益类科目本年累计发生额资料如下表：
| 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 主营业务收入 | 1 100 000 | |
| 主营业务成本 | 840 000 | |
| 营业税金及附加 | 1 740 | |
| 其他业务收入 | 52 000 | |
| 其他业务成本 | 40 000 | |
| 销售费用 | 60 000 | |
| 管理费用 | 104 000 | |
| 财务费用 | 36 000 | |
| 投资收益 | 80 800 | |
| 营业外收入 | 6 000 | |
| 营业外支出 | 24 000 | |
| 所得税费用 | 39 920 |
注：表中的所得税假定已经根据税法的规定进行了调整后计算的。
利润表
编制单位：××公司 ××年12月 单位：元
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 加：投资收益（损失以“-”号填列） | |
| 二、营业利润（损失以“-”号填列） | |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 三、利润总额（损失以“-”号填列） | |
| 减：所得税费用 | |
| 四、净利润（损失以“-”号填列） |
【例题25-计算题】甲公司2010年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为100万元（系2010年10月10日发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为4 000万元，2010年10月10日，收到的购买方退货成本为60万元；“其他业务成本”科目借方发生额为200万元；2010年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。
要求：根据上述资料，计算该企业利润表中的营业收入和营业成本项目金额。
【例题26-计算题】某企业2010年发生的营业收入为1 000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。
要求：根据上述资料，计算该企业利润表中的营业利润。
【例题27-计算题】截止到2010年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1 990 000元，“主营业务成本”科目发生额为630 000元，“其他业务收入”科目发生额为500 000元，“其他业务成本”科目发生额为150 000元，“营业税金及附加”科目发生额为780 000元，“销售费用”科目发生额为60 000元，“管理费用”科目发生额为50 000元，“财务费用”科目发生额为170 000元，“资产减值损失”科目发生额为50 000元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450 000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850 000元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100 000元，“营业外支出”科目发生额为40 000元，“所得税费用”科目发生额为171 600元。
要求：根据上述资料，计算该企业利润表中的营业利润、利润总额和净利润。
【例题1-多选题】【答案】BCD
【例题2-判断题】【答案】√
【例题3-单选题】【答案】A
【例题4-单选题】【答案】C
【例题5-判断题】【答案】×
【例题6-多选题】【答案】AD
【例题7-多选题】【答案】AD
【例题8-单选题】【答案】C
【例题9-单选题】【答案】D
【例题10-单选题】【答案】D
【例题11-单选题】【答案】A
【例题12-多选题】【答案】BCD
【例题13-多选题】【答案】AB
【例题14-计算题】【答案】
该企业2010年12月31日资产负债表中的“应付票据”项目金额为：
40 000＋20 000＋50 000＝110 000（元）
【例题15-计算题】【答案】
该企业2010年12月31日资产负债表中的“应付职工薪酬”项目金额为：
50 000＋15 000＋35 000＝100 000（元）
【例题16-计算题】【答案】
该企业2010年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：
30 000＋8 000 000＋200 000＝8 230 000（元）
【例题17-计算题】【答案】
“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元）
“预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元）
“应付账款”项目金额＝400＋60＝460（万元）
“预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）
【例题18-计算题】【答案】
（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450＝900（万元）
（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝450（万元）
（3）“长期待摊费用”项目金额＝50－20＝30（万元）
（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额＝20（万元）
【例题19-计算题】【答案】
该企业2010年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为：
50 000＋30 000－500＋40 000－3 000＝116 500（元）。
【例题20-计算题】【答案】
该企业2010年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为：500－200－100＝200（万元）
【例题21-计算题】【答案】
该企业2010年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为：2 000－800－100＝1 100（万元）
【例题22-多选题】【答案】BD
【例题23-判断题】【答案】√
【例题24-判断题】【答案】
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | 1 152 000 |
| 减：营业成本 | 880 000 |
| 营业税金及附加 | 1 740 |
| 销售费用 | 60 000 |
| 管理费用 | 104 000 |
| 财务费用 | 36 000 |
| 加：投资收益（损失以“-”号填列） | 80 800 |
| 二、营业利润（损失以“-”号填列） | 151 060 |
| 加：营业外收入 | 6 000 |
| 减：营业外支出 | 24 000 |
| 三、利润总额（损失以“-”号填列） | 133 060 |
| 减：所得税费用 | 39 920 |
| 四、净利润（损失以“-”号填列） | 93 140 |
【例题25-计算题】【答案】
（1）“营业收入”项目金额＝5 000－100＋300－60＝5 140（万元）
（2）“营业成本”项目金额＝4 000－60＋200－40＝4 100（万元）
【例题26-计算题】【答案】
营业利润＝营业收入1 000－营业成本600－销售费用20－管理费用50－财务费用10＋投资收益40－资产减值损失70＋公允价值变动收益80＝370（万元）
【例题27-计算题】【答案】
营业利润＝1 990 000＋500 000－630 000－150 000－780 000－60 000－50 000－170 000－50 000－450 000＋850 000＝1 000 000（元）
利润总额＝1 000 000＋100 000－40 000＝1 060 000（元）
净利润＝1 060 000－171 600＝888 400（元）
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