第一章  总 论

【一、知识点精讲】

第一节  会计概述

一、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
1．会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。
2．会计对象是特定单位的经济活动。
3．会计的基本职能是核算和监督，对经济业务的合法性和合理性进行审查。
4．会计以货币为主要计量单位，各项经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。
二、会计的基本职能：会计核算和会计监督
（一）会计核算
1．会计核算的定义：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。
2．会计核算是会计的首要职能。
3．会计核算的特点
（1）以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动。
（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。
4．四个环节：
（1）确认—是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。
（2）计量—是指以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。
（3）记录—是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。
（4）报告—是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。
5．会计核算的具体方法
包括：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；进行成本的计算；财产的清查；编制会计报表。
（二）会计监督
1．会计监督的定义：会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
2．会计监督具有以下三个方面的特点：
（1）主要通过价值指标进行。
（2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督及事后监督。
（3）监督依据包括合法性与合理性两方面。
（三）两者关系
对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。
三、财务报告目标
财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
四、会计对象
1．会计的对象一般是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。
2．凡是特定主体能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
3．以货币表现的经济活动又称为价值运动或资金运动。
五、会计核算的一般要求
1．各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计记簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。
2．各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。
3．各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
4．各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。
5．使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
6．会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
 

第二节  会计基本假设和会计记账基础

一、会计基本假设
会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
（一）会计主体
会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。
在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或事项进行确认、计量和报告，反映企业本身所从事的的各项生产经营活动。
1．它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所有者。
2．会计主体与法律主体并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体，但不一定是法律主体。
（二）持续经营
持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产、也不会大规模削减业务。如果判断企业不会持续经营下去，就应当改变会计确认、计量和报告的原则和方法，并在企业财务报告中作相应披露。
（三）会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。
1．会计期间分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。
2．由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊会计处理方法。
（四）货币计量
货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。
在货币计量的前提下，我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。
二、会计记账基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
1．权责发生制的定义：权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。
2．两个凡是：
（1）凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；
（2）凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
例如：
销售款未收：应该作为当期的收入—应收账款。
预收销货款：不应该作为当期的收入—预收账款。
应付借款利息：应该作为当期的费用—预提费用。
预付下期租金：不应该作为当期的费用—待摊费用。
3．收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计记账基础。收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。目前，我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
 

第三节  会计信息的质量要求

一、会计信息的质量要求

对会计信息 的质量要求	要求内容
可靠性	以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认。可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求，因此应做到内容要真实、数字要准确、资料要可靠。
相关性	企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
可理解性	企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
可比性	同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。 企业的会计核算应当按照国家统一的会计制度的规定进行，不同企业发生的相同或者相似的交易或事项， 应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。 一致性的要求并不意味着企业所选择的会计核算方法不能作任何变更，在符合一定条件的情况下，企业可以变更会计核算方法，但应在企业财务报告中作相应披露。
实质重于形式	实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 例如，融资租入的固定资产视为承租企业的资产。
重要性	凡对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响使用者作出合理判断的重要会计事项，必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中单独予以充分披露。而对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者作出正确判断的前提下，可适当合并、简化处理。
谨慎性	谨慎性也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。 谨慎性的应用： 1．企业定期或至少于年度终了对可能发生的各项资产损失计提减值准备。（坏账准备） 2．企业对固定资产采用加速折旧法。
及时性	要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时收集会计信息、及时处理会计信息、及时传递会计信息。

 

第四节   会计要素和会计等式

一、会计要素
会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是从会计角度描述经济活动的基本要素。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。
（一）资产
1．资产的定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2．资产的特征：
（1）资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。
（2）资产是企业拥有或者控制的。
（3）资产预期会给企业带来经济利益。
例如：企业通过购买、自行制造等方式形成的某项设备、或因销售产品而形成一项的应收账款—过去的交易或事项形成的，是资产。预计在未来某个时点将要购买的设备，预期的交易或事项，不能确认为资产。
例如，企业以融资租赁方式租入的固定资产。
【注意】企业以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租人的资产，属于出租人的资产。
例如：技术已经淘汰的生产线，不能再作为资产，应予以转销。
3．资产的构成（见图1-1）
（二）负债
1．负债的定义：是指企业过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2．负债的特征：
（1）负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。
（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
3．负债的构成（见图1-2）
 
 
 
 

资产

流动资产

固定资产

房屋及建筑物 机器设备 运输设备 工具器具等

长期投资

长期股权投资 持有至到期投资 其他长期投资

货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货等     预付款项 存货等

无形资产

专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 特许权等

其他资产—商誉、长期待摊费用等

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

图1-1  资产的构成

负 债

流动负债

长期负债

短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利等 应付利息等

长期借款 应付债券 长期应付款

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

图1-2  负债的构成

负 债

流动负债

长期负债

短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利等 应付利息等

长期借款 应付债券 长期应付款

（三）所有者权益
1．所有者权益的定义：是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。资产减去负债后的余额也称为净资产，因此，所有者权益实际上是投资者（即所有者）对企业净资产的所有权。
2．所有者权益与资产的关系
所有者权益与负债共同构成企业全部资产的来源，但二者却有着本质的不同。
【注意】所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的资产保持数量关系。
3．所有者权益的构成（见图1-3）
 

所有者权益

实收资本 （股本）

未分配利润债

法定盈余公积 任意盈余公积

资本公积

盈余公积

资本（或股本）溢价 其他资本公积

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

图1-3  所有者权益的构成
（四）收入
1．收入的定义：是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2．收入的构成（见图1-4）
收入按照企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入和其他业务收入。

收入

材料销售收入 包装物出售和出租收入 固定资产出租收入 无形资产使用权转让收入 提供非工业性劳务收入

主营业务收入

其他业务收入

销售商品取得的收入 企业提供工业性劳务取得的收入

 
 
 
 
 
 
 
 
 

图1-4  收入的构成
（五）费用
1．费用的定义：是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

费用

销售费用 管理费用 财务费用

生产成本

期间费用

直接材料 直接人工 制造费用

2．费用的构成（见图1-5）
 
 
 
 
 
 
 
图1-5  费用的构成
3．费用与成本的区别
区别主要表现在：期间费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；生产成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。
企业的产品销售后，其生产成本就转化为销售当期的费用，称为产品销售成本或主营业务成本。
（六）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。
2．利润的构成：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失（+公允价值变动收益）-投资损失（+投资收益）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
二、会计要素的计量属性
历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。历史成本是我国会计核算的一个基本计量属性。
三、会计等式
会计等式是指反映各项会计要素之间基本关系的表达式。
（一）资产＝负债＋所有者权益
第一会计等式。静态会计等式。它是会计的基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础，在会计核算中占有极为重要的地位。
资产、负债、所有者权益也称资产负债表的要素，反映企业的财务状况，第一会计等式是编制资产负债表的理论依据。
（二）收入-费用=利润
第二会计等式。动态的会计等式。
收入、费用、利润也称利润表的要素，反映企业的经营成果，第二等式是编制利润表的理论依据。
（三）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）
又称为第三会计等式。第三会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。
【例】假设2010年12月31日华明公司的会计要素和项目余额如表1-1所示，会计等式的平衡关系成立。
表1-1                         会计科目余额表                         单位：元

财产类科目	金额	负债	金额
库存现金	1 000	短期借款	30 000
银行存款	199 000	应付账款	50 000
		盈余公积	20 000
		实收资本	100 000
合计	200 000	合计	200 000

华明公司2011年1月份发生的经济业务如下：
（1）华明公司从银行提取现金20 000元备用。
这项业务表现为一项资产减少20 000元，另一项资产增加20 000元，资产总金额不变，会计等式左右相等。
（2）华明公司向银行借款40 000元归还到期的应付账款40 000元。
这项业务表现为一项负债增加40 000元，另一项负债减少40 000元，负债的总金额不变，会计等式左右相等。
（3）华明公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出12 000元转增实收资本，办理转账手续。
此项业务表现为一项所有者权益项目减少12 000元，另一项所有者权益项目增加12 000元，所有者权益的总金额不变，会计等式左右相等。
（4）一位新的投资者向华明公司增加货币投资100 000元，资金已存入银行。
此项业务表现为资产增加100 000元，所有者权益增加100 000元。会计等式的左右两边同时增加100 000元，会计恒等式左右相等。
（5）华明公司向银行借款100 000元存入银行。
这项业务表现为资产增加100 000元，负债增加100 000元。会计等式的左右两边同时增加100 000元，会计等式左右相等。
（6）华明公司的原投资者之一减少对华明公司的投资50 000元，用银行存款支付。
此项业务表现为资产减少50 000元，所有者权益减少50 000元。会计等式的左右两边同时减少50 000元，会计恒等式左右相等。
（7）华明公司归还短期借款30 000元，用银行存款支付。
此项业务表现为资产减少30 000元，负债减少30 000元。会计等式的左右两边同时减少30 000元，会计恒等式左右相等。
（8）投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款100 000元，并同意作为对华明公司的追加投资100 000元，已办理有关手续。
此项业务表现为一项负债减少100 000元，一项所有者权益增加100 000元。会计等式的右边的两个会计要素一增一减，会计恒等式左右相等。
华明公司在上述业务结束后，计算会计要素项目的金额，华明公司的会计要素的和余额如表1-2所示：
表1-2                         会计科目余额表                         单位：元

财产类科目	金额	负债	金额
库存现金	21 000	短期借款	40 000
银行存款	299 000	应付账款	10 000
		盈余公积	8 000
		实收资本	262 000
合计	320 000	合计	320 000

 

【二、历年真题演练】

【例题1-判断题】会计是以人民币为唯一计量单位，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。(    )（2006年）
【例题2-判断题】会计只能以货币为计量单位。（    ）(2009年)
【例题3-单选题】下列不属于会计核算职能的是（    ）。（2003年）
A．确定经济活动是否应该或能够进行会计处理
B．审查经济活动是否违背内部控制制度的要求
C．将已经记录的经济活动内容进行计算和汇总
D．编制会计报表提供经济信息
【例题4-单选题】下列不属于会计核算环节的是(    )。（2010年）
A．确认
B．审核
C．计量
D．记录
【例题5-多选题】下列各项关于会计核算和会计监督之间的关系说法正确的是(    )。（2009年）
A．两者之间存在着相辅相成、辩证统一的关系
B．会计核算是会计监督的基础
C．会计监督是会计核算的保障
D．会计核算和会计监督没有什么必然的联系
【例题6-多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反应企业的（    ）。（2008年）
A．成本费用
B．经营成果
C．财务状况
D．现金流量
【例题7-判断题】会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（    ）（2005年）
【例题8-单选题】确定会计核算工作空间范围的前提条件是（    ）。（2006年）
A．会计主体
B．持续经营
C．会计分期
D．货币计量
【例题9-单选题】企业的会计期间(    )。（2009年）
A．是自然形成的
B．是人为划分的
C．是一个周转过程
D．就是营业年度
【例题10-多选题】以下对会计分期说法正确的是(    )。（2009年）
A．会计分期是对会计主体活动的时间范围上的限定
B．会计期间分为年度、半年度、季度和月度
C．会计年度、半年度、季度、月度均按公历起讫日期确定
D．会计分期是对会计主体活动的空间范围上的限定
【例题11-多选题】根据权责发生原则设置的账户是（    ）。（2003年）
A．财务费用
B．待摊费用
C．应付账款
D．管理费用
【例题12-判断题】根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。(    )（2010年）
【例题13-单选题】跨期摊、提账户是以（    ）为基础设置的。（2005年）
A．谨慎性原则
B．权责发生制原则
C．配比原则
D．重要性原则
【例题14-单选题】企业应当按照（    ）确认当期费用。（2005年）
A．及时性原则
B．权责发生制原则
C．收付实现制原则
D．谨慎性原则
【例题15-判断题】会计核算的可比性原则是指会计核算方法前后各期就当保持一致，不随意变更。（    ）（2003年）
【例题16-单选题】不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致，体现了(    )要求。（2009年）
A．可靠性
B．可比性
C．可理解性
D．及时性
【例题17-单选题】企业采用的会计处理方法不能随意变更，是依据（    ）。（2006年）
A．一贯性原则
B．可比性原则
C．客观性原则
D．重要性原则
【例题18-多选题】谨慎性原则要求会计人员在选择会计处理方法时（    ）。（2005年）
A．不高估资产
B．不低估负债
C．预计任何可能的收益
D．确认一切可能发生的损失
【例题19-单选题】企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了（    ）的要求。（2008年）
A．权责发生制
B．实质重于形式
C．谨慎性
D．可靠性
【例题20-判断题】谨慎性要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（    ）（2008年）
【例题21-多选题】下列各项符合谨慎性要求的有(    )。（2009年）
A．设置各种秘密准备
B．固定资产采用加速折旧法
C．对存货计提存货跌价准备
D．对应收账款计提坏账准备
【例题22-多选题】资产的特征是（    ）。（2005年）
A．过去的交易或事项形成
B．企业日常活动形成的经济利益的总流入
C．企业拥有或者控制的
D．能够给企业带来未来的经济利益
【例题23-多选题】下列不能作为企业资产核算的是(    )。 （2010年）
A．以融资租赁方式租入的设备
B．车间请购的设备
C．以经营租赁方式租入的设备
D．技术上已被淘汰，实物仍然存在的设备
【例题24-单选题】下列会计科目中，属于流动资产的是（    ）。（2006年）
A．短期投资
B．固定资产
C．在建工程
D．无形资产
【例题25-单选题】下列不属于流动资产的是（    ）。（2005年）
A．预收账款
B．预付账款
C．应收账款
D．应收票据
【例题26-多选题】负债的特征是（    ）。（2003年）
A．由于过去换交易或事项所引起
B．由企业拥在或者控制
C．现在已经承担的责任
D．最终要导致经济利益流出企业
【例题27-判断题】尽管所有者权益和负债都对企业资产拥有要求权，但它们的权利和义务是不一样的。（    ）（2009年）
【例题28-单选题】下列主营业务收入的是(    )。（2010年）
A．材料销售收入
B．无形资产使用权转让收入
C．提供工业性劳务收入
D．固定资产出租收入
【例题29-判断题】期间费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。（    ）（2008年）
【例题30-多选题】利润减去所得税费用之后的余额，称为（    ）。（2006年）
A．利润总额
B．税后利润
C．净利润
D．税前利润
【例题31-多选题】下列反映资金运动表静态表现的会计要素是（    ）。（2003年）
A．资产
B．负债
C．收入
D．利润
【例题32-判断题】“资产＝负债十所有者权益”公式，在期初和期末是相等的，但在会计期间发生收入和费用，因此这个公式就被破坏。（    ）（2006年）
【例题33-单选题】下列属于静态会计等式的是（    ）。（2008年）
A．收入-费用=利润
B．资产=负债+所有者权益
C．资产=负债+所有者权益+利润
D．资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
 

【三、历年真题演练答案】

【例题1-判断题】【答案】×
【解析】会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。货币是主要计量单位，不是唯一的计量单位，而且人民币不是唯一的货币计量单位。
【例题2-判断题】【答案】×
【解析】会计以货币为主要计量单位，各项经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。
【例题3-单选题】【答案】B
【解析】审查经济活动是否违背内部控制制度的要求属于会计监督。
【例题4-单选题】【答案】B
【解析】审核属于会计监督。
【例题5-多选题】【答案】ABC
【例题6-多选题】【答案】BCD
【解析】财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
【例题7-判断题】【答案】×
【解析】会计主体所核算的生产经营活动不包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。
【例题8-单选题】【答案】A
【解析】会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。
【例题9-单选题】【答案】B
【解析】会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。
【例题10-多选题】【答案】ABC
【解析】会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。
【例题11-多选题】【答案】BC
【解析】根据权责发生原则设置的账户有：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、待摊费用、预提费用，这些都属于跨期摊提账户。
【例题12-判断题】【答案】√
【解析】凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
【例题13-单选题】【答案】B
【例题14-单选题】【答案】B
【例题15-判断题】【答案】√
【例题16-单选题】【答案】B
【例题17-单选题】【答案】B
【例题18-多选题】【答案】AB
【解析】谨慎性也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。
【例题19-单选题】【答案】C
【解析】谨慎性要求的应用：企业定期或至少于年度终了对可能发生的各项资产的损失计提减值准备；企业对固定资产采用加速折旧法。
【例题20-判断题】【答案】×
【解析】凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，这体现的是权责发生制。
【例题21-多选题】【答案】BCD
【解析】谨慎性要求的应用：企业定期或至少于年度终了对可能发生的各项资产损失计提减值准备；企业对固定资产采用加速折旧法。
【例题22-多选题】【答案】ACD
【解析】资产的特征：（1）资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是是现实的资产，而不能是预期的资产。（2）资产是企业拥有或者控制的。（3）资产预期会给企业带来经济利益。
【例题23-多选题】【答案】BCD
【解析】B选项，属于未来计划购买的资产，不属于资产。C选项，以经营租赁方式租入的设备企业没有所有权也没有控制权，所以也不属于资产。D选项，技术上已被淘汰，实物仍然存在的设备预期不会给企业带来经济利益，也不属于资产。
【例题24-单选题】【答案】A
【解析】固定资产、在建工程、无形资产属于非流动资产。
【例题25-单选题】【答案】A
【解析】预收账款属于流动负债。预付账款、应收账款、应收票据属于流动资产。
【例题26-多选题】【答案】ACD
【解析】负债的特征：（1）负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
【例题27-判断题】【答案】√
【例题28-单选题】【答案】C
【解析】按照企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入主要包括：销售商品取得的收入、服务企业提供服务取得的收入。其他业务收入主要包括：材料销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、无形资产使用权转让收入和提供非工业性劳务收入等。
【例题29-判断题】【答案】√
【解析】费用按其经济用途不同，可以分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工、制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用、和财务费用。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。
【例题30-多选题】【答案】BC
【解析】利润减去所得税之后的余额是净利润，也称税后利润。
【例题31-多选题】【答案】AB
【解析】资产＝负债＋所有者权益，是第一会计等式，也是静态会计等式。
【例题32-判断题】【答案】×
【解析】“资产＝负债十所有者权益”公式，在期初和期末是相等的，但在会计期间发生收入和费用，适用资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用），这个公式把第一、第二会计等式结合起来，是对第一会计等式的扩展，它不但没有破坏第一会计等式的平衡关系，而且把企业的财务状况和经营成果联系在一起。
【例题33-单选题】【答案】B
【解析】第一会计等式是静态等式。
 
 
 

第二章   会计科目和账户

【一、知识点精讲】

第一节   会计科目

一、会计科目的概念
会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在的会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要而设置。
合理设置会计科目是正确组织和会计核算的前提。
二、会计科目的分类
（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行的分类
1．分类：总分类科目与明细分类科目
（1）总分类科目：总分类科目又称一级科目，是对会计要素具体内容进行总括的分类、提供总括信息的会计科目。
（2）明细分类科目：明细分类科目又称为二级科目，或明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体的会计信息的科目，它是反映会计要素的具体内容的科目。
2．设置
总分类科目：总分类科目一般由财政部统一制定。
明细分类科目：除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。
例如：应交税费——应交增值税（进项税额）这个就属于会计准则规定设置的明细分类科目。
【注意】也不是所有的总分类科目都设置明细科目。有的总分类科目就不设明细科目。（例：本年利润）
（二）按反映经济内容的性质不同进行的分类
会计科目按反映的经济内容的性质可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。

【注意】
三、会计科目的设置原则
1．合法性原则。所设置的会计科目应当符合国家统一的会计准则的规定。
2．相关性原则。所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。
3．实用性原则。所设置的会计科目应符合企业自身特点，满足企业的实际需要。
允许企业在不违背会计准则的前提下，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的条件下，根据实际情况自行设置一些科目进行会计核算。
 

第二节   账户

一、账户的概念
账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
二、账户的分类
1．账户按提供信息的详细程度不同进行分类
总分类账户－－总分类科目；明细分类账户－－明细分类科目。
2．账户按反映的经济内容不同进行分类
与会计科目的分类相对应，账户按其反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。
三、账户的基本结构
1．账户的名称，即会计科目；
2．日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；
3．增加方和减少方的金额及余额；
4．凭证号数，即说明记载账户记录的依据。
账户的基本结构通常可以简化为丁字账户（或T型账户）表示，详见图2-1。

左方（借方）

右方（贷方）

账户名称（会计科目）

 
 
 
 
 

图2-1账户的基本结构
账户通常分为左右两方，一方记增加，另一方记减少。具体哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于账户的性质和经济业务的类型。
四、账户与会计科目的联系和区别
账户与会计科目是既有联系、又有区别的两个不同概念。
（一）联系
会计科目与账户都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致、性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。会计科目的性质决定了账户的性质。账户的分类和会计科目的分类内容一致。
（二）区别
账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。
（三）实际工作中的区别
在实际工作中对于账户和会计科目这两个概念，经常可以不加严格区分地相互通用。

【二、历年真题演练】

【例题1-多选题】下列属于损益类科目的有（    ）。（2006年）
A．主营业务收入
B．本年利润
C．所得税费用
D．管理费用
【例题2-单选题】账户按经济内容分类，属于损益类账户的是（    ）。（2003年）
A．生产成本
B．未分配利润
C．盈余公积
D．所得税费用
【例题3-判断题】“应收账款”应按债权人名称设置明细账。（    ）（2006年）
【例题4-判断题】会计科目是设置会计账户依据，是会计账户的名称。因此，会计科目与会计账户一样具有一定的结构，用于反映会计要素的增减变动情况和结果。（    ）（2006年）
【例题5-多选题】会计账户反映的内容包括(     )。（2009年）
A．会计要素的增加额
B．会计要素的减少额
C．会计要素的期初余额
D．会计要素的期末余额

【三、历年真题演练答案】

【例题1-多选题】【答案】ACD
【解析】损益类账户包括收入和费用类账户，不包括利润账户，利润账户属于所有者权益类账户。
【例题2-单选题】【答案】D
【解析】损益类账户包括收入和费用类账户，所得税费用属于损益类账户，生产成本属于成本类账户，未分配利润、盈余公积属于所有者权益类账户。
【例题3-判断题】【答案】×
【解析】“应收账款”应按债务人名称设置明细账。
【例题4-判断题】【答案】×
【解析】账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。
【例题5-多选题】【答案】ABCD
【解析】账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体，因此账目必然包括会计要素的期初余额、会计要素的增加额、会计要素的减少额和会计要素的期末余额。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

第三章   复式记账

【一、知识点精讲】

第一节   单式记账法与复式记账法

一、复式记账法
（一）定义
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。
（二）特点
1．对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2．由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。
复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。
 

第二节   借贷记账法

一、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。
二、借贷记账法的记账符号
记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。

借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。
“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
三、借贷记账法下的账户结构
在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。
（一）资产类账户的结构
记账规则：借加，贷减，余额在借方。

借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额
（二）负债类账户的结构
记账规则：贷加，借减，余额在贷方。

贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额
（三）所有者权益类账户的结构（与负债类账户相同）
记账规则：贷加，借减，余额在贷方。

贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额
（四）损益类账户
1．收入类账户的记账规则：贷加，借减，期末无余额。

2．费用类账户的记账规则：借加，贷减，期末无余额。
（五）成本类账户
记账规则：借加，贷减，期初期末余额在借方。
【规律总结】

费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入
等号左要素，借加；等号右要素，贷加。
四、借贷记账法的试算平衡
（一）定义
试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。方法：包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
（二）分类
1．发生额的试算平衡法
全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
2．余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计
（三）结论
1．一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；
2．如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确（但不能就此断定记账肯定没有错误）。
局限性：不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。
比如：记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等，都难以通过试算平衡检查出来。
 

第三节   会计分录

一、会计分录的概念和要素
1．会计分录的定义：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的分录，简称分录。
2．分录三要素：
（1）账户的名称，即会计科目；
（2）记账方向的符号，即借方或贷方；
（3）记录的金额。
二、会计分录的分类
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。
【注意】复合分录是由简单分录合并组成的，但是，不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。换言之，不同类型的经济业务不能简单地合并反映，发生不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。
三、借贷记账法下会计分录和登账户的举例
【例3-1】华明公司2010年1月发生的经济业务如下：
1．一位新的投资者向华明公司增加货币投资1 000 000元，资金存入银行。
借：银行存款                             1 000 000
贷：实收资本                             1 000 000
2．华明公司向银行借款100 000元存入银行。
借：银行存款                               100 000
贷：短期借款                               100 000
3．华明公司的原投资者之一撤资500 000元，用银行存款支付。
借：实收资本                               500 000
贷：银行存款                               500 000
4．华明公司归还银行短期借款100 000元，用银行存款支付。
借：短期借款                               100 000
贷：银行存款                               100 000
5．华明公司从银行提取现金20 000元备用。
借：库存现金                                20 000
贷：银行存款                                20 000
6．华明公司向银行借款50 000元归还到期的应付账款50 000元。
借：应付账款                                50 000
贷：短期借款                                50 000
7．华明公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出12 000元转增实收资本，办理转账手续。
借：盈余公积                                12 000
贷：实收资本                                12 000
8．投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款50 000元，并同意作为对华明公司的追加投资100 000元，已办理有关手续。
借：短期借款                                50 000
贷：实收资本                                50 000
9．新投资者所欠的银行短期贷款30 000元，决定以后到期时由华明公司代为偿还，并同意作为对华明公司的投资减少30 000元，华明公司已在银行办理有关有关贷款转移手续。
借：实收资本                                30 000
贷：短期借款                                30 000
10．华明公司销售商品，价款共计30 000元，其中，以银行存款方式收取货款10 000元，其余20 000元记作应收账款。
借：应收账款                               20 000
银行存款                               10 000
贷：主营业务收入                           30 000
表3-5 各账户本期发生额和余额试算平衡
2010年1月

科目名称	期初余额		本期发生额		期末余额
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
库存现金	1 000		20 000		21 000
银行存款	1 999 000		1 110 000	620 000	2 489 000
应收账款			20 000		20 000
短期借款		300 000	150 000	180 000		330 000
应付账款		500 000	50 000			450 000
盈余公积		200 000	12 000			188 000
实收资本		1 000 000	530 000	1 062 000		1 532 000
主营业务收入				30 000		30 000
合计	2 000 000	2 000 000	1 892 000	1 892 000	2 530 000	2 530 000

 
 

第四节   总分类账户与明细分类账户的平行登记

一、总分类账户与明细分类账户的含义
1．总分类账户：简称总账，它可以提供概括核算资料和指标，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。
2．明细分类账户：简称明细账，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。总账则统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户。对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。
3．关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）定义
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
（二）平行登记要求
1．依据相同。即依据的会计凭证相同。
2．方向一致。即记入的借贷方向相同。
3．期间相同。即记入的会计期间相同。
4．金额相等。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。
（三）登记方法
【例3-2】某企业年2010年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为：
A种材料400公斤，每公斤10元，计4 000元；
B种材料2 000公斤，每公斤8元，计16 000元；
6月发生以下材料采购和收发业务：
1．6月2 日购进A种材料200公斤，单价为l0元，计2 000元；B种材料1 000公斤，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。
2．6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5 000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5 600元，直接用于生产产品。
1．根据上述发生的经济业务，编制会计分录：
（1）借：原材料——A材料      2 000
——B材料      9 000
贷：银行存款             11 000
（2）借：生产成本             10 600
贷：原材料——A材料      5 000
——B材料      5 600
2．根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账
表3—25   原材料总账

2010年年		凭证编号	摘要	借方	贷方	借/贷	余额
6月	日
	1		月初余额			借	20 00O
	2	1	购进原材料	11 000
	10	2	领用原材料		10 600
	30		本月合计	11 000	10 600		20 400

 
表3-26   A原材料明细分类账

2010年		凭证编号	摘要	单价	借方		贷方		余额
6月	日				数量	金额	数量	金额	数量	金额
	1		月初余额	10					400	4 000
	2	1	购进原材料	10	200	2 000
	10	2	领用原材料	10			500	5 000
	30		本月合计		200	2 000	500	5 000	100	1 000

 
表3-27   B原材料明细分类账

2010年		凭证 编号	摘要	单价	借方		贷方		余额
6月	日				数量	金额	数量	金额	数量	金额
	1		月初余额	8					2 000	16 000
	2	1	购进原材料	9	1 000	9 000
	10	2	领用原材料	8			700	5 600
	30		本月合计		1 000	9 000	700	5 600	2 300	19 400

 

【二、历年真题演练】

【例题1-单选题】“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则适用于（    ）。（2006年）
A．单式记账法
B．收付记账法
C．借贷记账法
D．增减记账法
【例题2-单选题】采用借贷记账法，账户的贷方应登记（    ）。（2006年）
A．资产增加，负债减少
B．资产增加，负债增加
C．资产减少，负债减少
D．资产减少，负债增加
【例题3-单选题】在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是（    ）。（2006年）
A．借方记增加，贷方记减少，余额在借方
B．贷方记增加，借方记减少，余额在贷方
C．借方记增加，贷方记减少，一般无余额
D．贷方记增加，借方记减少，一般无余额
【例题4-单选题】在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是(    )。（2009年）
A．借方记增加，贷方记减少，余额在借方
B．贷方记增加，借方记减少，余额在贷方
C．借方记增加，贷方记减少，一般无余额
D．贷方记增加，借方记减少，一般无余额
【例题5-单选题】符合资产类账户记账规则的是（    ）。（2003年）
A．增加记借方
B．增加记贷方
C．减少记借方
D．期末无余额
【例题6-多选题】下列符合借贷记账法记账规则的是（    ）（2003年）
A．资产类账户增加记贷方，减少记借方
B．负债类账户增加记贷方，减少记借方
C．收入类账户增加记贷方，减少记借方
D．费用类账户增加记贷方，减少记借方
【例题7-单选题】应在账户借方核算的是（    ）。(2005年)
A．负债的增加额
B．所有者权益的增加额
C．收入的增加额
D．资产的增加额
【例题8-单选题】根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是(    )。（2009年）
A．费用的增加
B．收入的增加
C．费用的减少
D．所有者权益的增加
【例题9-多选题】期末，余额在借方的账户有(    )。（2009年）
A．“生产成本”账户
B．“盈余公积”账户
C．“待摊费用”账户
D．“固定资产”账户
【例题10-多选题】下列账户中，期末余额应在贷方的是（    ）。 （2008年）
A．预收账款
B．预付账款
C．应收账款
D．应付账款
【例题11-单选题】预收账款账户期初贷方余额为18 000元，本期贷方发生额为16 000元，本期借方发生额为24 000元，该账户期末余额为（    ）。（2003年）
A．借方10 000元
B．借方26 000元
C．贷方10 000元
D．贷方26 000元
【例题12-判断题】期末，期间费用的各账户期末结转入“本年利润”账户后应无余额。（    ）（2003年）
【例题13-判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（    ）（2005年）
【例题14-判断题】本期发生额是一个期间指标，它说明某类经济内容的增减变动情况。（    ）（2008年）
【例题15-判断题】发生额试算平衡法的公式是：资产类账户本期借方发生额合计=负债类账户本期贷方发生额合计。（    ）（2008年）
【例题16-单选题】下列属于发生额试算平衡公式的是(    )。（2010年）
A．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
B．借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额=借方期末余额
C．贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额=贷方期末余额
D．全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
【例题17-判断题】一般情况下，不允许编制多借多贷会计分录。（    ）（2003年）
【例题18-多选题】一个完整的会计分录应包括（    ）。（2005年）
A．账户名称
B．记账符号
C．记账方向的符号
D．记账的金额
【例题19-多选题】下列会计分录中属于复合会计分录的有(    )。（2009年）
A．借：材料采购5 000                       贷：银行存款5 000
B．借：生产成本8 000     制造费用1 500    贷：原材料9 500
C．借：生产成本5 000     制造费用1 500    贷：累计折旧6 500
D．借：生产成本4 820     制造费用68       贷：应付职工薪酬4 888
【例题20-多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量上的勾稽关系是(    )。（2007年）
A．总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
B．总账账户的本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计
C．总账账户的本期贷方发生额＝所属明细账户本期贷方发生额合计
D．总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
【例题21-单选题】某企业材料总分类账户的本期借方发生额为25 000元，本期贷方发生额为24 000元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额为8 000元，本期贷方发生额为6 000元；乙材料本期借方发生额为13 000元，本期贷方发生额为16 000元；则丙材料本期借贷发生额分别是(    )。（2009年）
A．借方发生额为12 000元，贷方发生额为2 000元
B．借方发生额为4 000元，贷方发生额为2 000元
C．借方发生额为4 000元，贷方发生额为10 000元
D．借方发生额为6 000元，贷方发生额为8 000元
【例题22-多选题】下列表述中属于总账特点的是（    ）。（2008年）
A．提供详细核算指标
B．提供概括核算指标
C．只使用货币计量单位
D．必要时还需要实物或时间计量单位
【例题23-判断题】在平行登记时，总账和明细账应在同一会计时点登记。（    ）（2009年）
 

【三、历年真题演练答案】

【例题1-单选题】【答案】C
【解析】借贷记账法的记账原则：有借必有贷，借贷必相等。
【例题2-单选题】【答案】D
【解析】资产的记账规则：借加，贷减，余额在借方。负债的记账规则：贷加，借减，余额在贷方。
【例题3-单选题】【答案】B
【解析】负债的记账规则：贷加，借减，余额在贷方。
【例题4-单选题】【答案】A
【解析】资产的记账规则：借加，贷减，余额在借方。
【例题5-单选题】【答案】A
【解析】资产的记账规则：借加，贷减，余额在借方。
【例题6-多选题】【答案】BC
【解析】资产的记账规则：借加，贷减，余额在借方。负债的记账规则：贷加，借减，余额在贷方。收入的记账规则：贷加，借减，期末无余额。费用的记账规则：借加，贷减，期末无余额。
【例题7-单选题】【答案】D
【解析】应在账户借方核算的有：资产的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少、费用的增加。
【例题8-单选题】【答案】A
【解析】应在账户借方核算的有：资产的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少、费用的增加。
【例题9-多选题】【答案】ACD
【解析】期末，余额在借方的账户有：资产和成本类账户。固定资产、待摊费用属于资产类账户，生产成本属于成本类账户。
【例题10-多选题】【答案】AD
【解析】期末余额应在贷方的是：负债和所有者权益。预收账款、应付账款属于负债，期末余额在贷方。预付账款、应收账款属于资产，期末余额在借方。
【例题11-单选题】【答案】C
【解析】预收账款属于负债，贷方发生额是增加，借方发生额是减少，所以预收账款的期末余额=18 000+16 000-24 000=10 000（贷方）。
【例题12-判断题】【答案】√
【例题13-判断题】【答案】√
【例题14-判断题】【答案】√
【例题15-判断题】【答案】×
【解析】发生额试算平衡法的公式是：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计，不能仅仅是资产类和负债类账户的合计。
【例题16-单选题】【答案】A
【解析】选项D，属于期末余额的试算平衡公式。
【例题17-判断题】【答案】×
【解析】允许存在复合会计分录。
【例题18-多选题】【答案】ACD
【解析】记账符号是记账凭证中的一个标记。
【例题19-多选题】【答案】BCD
【解析】简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。选项B、C、D都是复合分录。
【例题20-多选题】【答案】ABCD
【例题21-单选题】【答案】B
【解析】材料总账借方发生额是25 000，因此明细科目借方发生额合计=25 000，丙材料本期借贷发生额=25 000-8 000-13 000=4 000。材料总账贷方发生额是24 000，因此明细科目贷方发生额合计=24 000，丙材料本期借贷发生额=24 000-6 000-16 000=4 000。
【例题22-多选题】【答案】BC
【解析】明细账提供详细核算指标，除了使用货币计量外，必要时还需要实物或时间计量单位。总账提供概括核算指标，只使用货币计量单位。所以A、D选项不正确。
【例题23-判断题】【答案】×
【解析】平行登记要求总账和明细账应在同一会计期间登记，而不是同一会计时点登记。