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| 收入形式 | 具体规定 |
| 货币 |
①现金、存款 ②应收账款、应收票据 ③准备持有至到期的债券投资、债务的豁免 |
| 非货币 |
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益 注意：非货币形式收入应按“公允价值”确定收入 |
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【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（ ）。 A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资 D.银行存款 |
| 收入类别 | 具体内容 |
| 销售货物 | 企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入 |
| 提供劳务 | 加工、修理修配劳务收入＋各项服务收入 |
| 转让财产 | 转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 |
| 权益性 | 因权益性投资从被投资方取得的收入（股息、红利等） |
| 利息 | 存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息 |
| 租金 | 提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权 |
| 特许权 | 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入 |
| 接受捐赠 |
企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 注意：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠 |
| 其他收入 |
①企业资产溢余收入 ②逾期未退包装物押金收入 ③确实无法偿付的应付款项 ④已作坏账损失处理后又收回的应收款项 ⑤债务重组收入 ⑥补贴收入 ⑦违约金收入 ⑧汇兑收益 |
| 收入类别 | 确认时间 | |
| 销售货物 | 托收承付 | 办妥托收手续时 |
| 预收款 | 发出商品时 | |
| 安装和检验 |
①一般情况：购买方接受商品以及安装和检验完毕时 ②安装程序简单：发出商品时 |
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| 委托代销 | 收到代销清单时 | |
| 分期收款 | 合同约定的收款日期 | |
| 产品分成 | 分得产品的日期 | |
| 提供劳务 | 在各个纳税期末（完工百分比法） | |
| 股息、红利 | 被投资方作出利润分配决定时 | |
| 利息、租金、特许权使用费 | 合同约定的债务人应付利息的日期 | |
| 接受捐赠 | 实际收到捐赠资产的日期 | |
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【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入 B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入 |
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| 免税收入 | 不征税收入 |
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①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ④符合条件的非营利组织的收入 |
①财政拨款； ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 |
| 优惠项目 | 具体规定 |
| 减、免税所得 |
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植； ④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养； ⑥林产品的采集； ⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； ⑧远洋捕捞免税收入。 （2）企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 ②海水养殖、内陆养殖。 （3）符合条件的技术转让所得：居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税 （4）三免三减半 ①从事国家重点扶持的公共基础设施项目 ②从事符合条件的环境保护、节能节水项目 |
| 税率优惠 | 小型微利企业 | 按20%的税率缴纳企业所得税 |
| 高新技术企业 | 符合条件的，减按15%的税率 | |
| 技术先进型企业 | 符合条件的，减按15%税率 | |
| 西部地区 | 符合条件的，减按15%税率 | |
| 加计扣除 | 三新费用 |
开发新技术、新产品、新工艺发生研发费 ①一般规定：加计75%扣除或按无形资产成本175%摊销 ②不适用：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业 |
| 残疾人工资 | 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资100%加计扣除 |
| 抵扣税基 | 抵扣条件 |
①股权投资方式 ②投资“未上市”的中小高新技术企业； ③持股期间“两年以上” |
| 抵扣金额 |
①“投资额的70%”在股权持有“满两年”的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ②当年不足抵扣，可在以后纳税年度结转抵扣 |
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| 特殊 | 有限合伙制创投企业，其法人合伙人，从合伙企业分得的应纳税所得额适用上述政策 | |
| 税额抵免 | 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以投资额的10%实行税额抵免 | |
| 减计收入 | 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产符合国家规定的收入，减按90%计入收入总额 | |
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【例题·单选题】 甲企业为符合条件的小型微利企业，2017年甲企业的应纳税所得额为18万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（ ）。 A.1.8万元 B.4.5万元 C.3.6万元 D.0.9万元 |
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【例题·单选题】 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A.企业接受社会捐赠收入 B.转让企业债券取得的收入 C.已作坏账损失处理后又收回的应收款 D.国债利息收入 |
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【例题·单选题】 根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。 A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额 B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额 C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免 |
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【例题·单选题】 2018年，甲企业为经认定的科技型中小企业，当年开展研发活动实际发生的研发费用为60万元，未形成无形资产已经计入当年损益，不考虑其他纳税调整事项。根据规定，下列关于甲企业就该项业务对应纳税所得额的调整说法中，正确的是（ ） A.调减30万元 B.调增30万元 C.调减45万元 D.调增45万元 |
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【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产 |
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| 取得方式 | 计税基础 | |
| 外购 | 购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 | |
| 自行建造 | 竣工结算前发生的支出 | |
| 融资租入 | 租赁合同约定付款总额 | 合同约定的付款总额+签订合同中发生的相关费用 |
| 租赁合同未约定付款总额 | 资产的公允价值+签订合同中发生的相关费用 | |
| 盘盈 | 同类固定资产的“重置完全价值” | |
| 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组 | 资产的公允价值＋支付的相关税费 | |
| 改建 | 改建支出增加相应的计税基础 | |
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【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定的表述中，正确的有（ ）。 A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订合同过程中发生的相关费用为计税基础 C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 |
| 固定资产类型 | 折旧年限 |
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10年 |
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4年 |
| 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 | 5年 |
| 电子设备 | 3年 |
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【例题·单选题】以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）。 A.家具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备 |
| 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 | |||
| 收入总额 | 一般销售货物收入 | 结合前述的内容掌握 | |
| 特殊收入确认 | 商业折扣 | 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 | |
| 现金折扣 | 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 | ||
| 特殊收入确认 | 销售折让 | 应当在发生当期冲减当期销售商品收入 | |
| 扣除项目 |
成本、费用、税金、损失、其他 注意：增值税属于价外税，故不在扣除之列 |
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| 三项经费 |
①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除； ②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除； ③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
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| 借款费用 |
①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 ②企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除 |
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| 利息费用 | 据实扣除 |
①非金融企业向金融企业借款的利息支出 ②金融企业的各项存款利息支出 ③同业拆借利息支出 ④企业经批准发行债券的利息支出 |
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| 限额扣除 | 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除 | ||
| 公益捐赠 | 间接捐赠 | 必须为通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的捐赠 | |
| 扣除比例 |
①不超过年度利润总额12%部分，可扣除 ②超过部分，准予结转以后三年内扣除 |
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| 业务招待费 | 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰扣除 | ||
| 广告宣传费 | 一般企业 | 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 | |
| 特殊企业 |
①化妆品制造或销售 ②医药制造和饮料制造（不含酒类） 不超过当年“销售（营业）收入”30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 |
||
| 手续费和佣金 | 保险企业 |
①财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额 ②人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 |
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| 其他企业 | 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额 | ||
| 提取扣除 | 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除 | ||
| 不得扣除项目 |
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ②企业所得税税款 ③税收滞纳金 ④罚金、罚款和被没收财物的损失 ⑤超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出 ⑥赞助支出 ⑦未经核定的准备金支出 ⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 |
| 亏损弥补 |
企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5年” 注意：高新技术企业和科技型中小企业 “具备资格”年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转年限由5年延长至10年 |
| 确定境外税前所得额 |
①题目直接给出税前所得 ②题目给出分回的利润和国外已纳的税款 ③题目给出分回的利润和国外所得税税率 |
| 计算抵免限额 | 境外税前所得额×25% |
| 分国不分项 | 不同国家地区的抵免限额单独计算不混同 |
| 补税原则 | 多不退、5年抵免、少要补 |
| 情形 | 限额比例 | 减除对象 | 结转年限 |
| 职工教育经费 | 工资总额的8% | 纳税调整 | 无期限规定 |
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广告费 业务宣传费 |
销售（营业）收入的15% | 纳税调整 | 无期限规定 |
| 公益救济性捐赠 | 年度利润总额12%部分以内 | 纳税调整 | 3年 |
| 境外所得所纳税款 | 境外所得×25% | 所得税 | 5年 |
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【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列选项中，对超过年度利润总额12%的部分处理正确的是（ ）。 A.不得结转扣除 B.准予无限结转以后纳税年度计算应纳税所得额时扣除 C.准予结转以后一年内在计算应纳税所得额时扣除 D.准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 |
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【例题·单选题】甲化妆品销售企业2017年取得销售收入300万元，广告费支出35万元，上年结转本年广告费支出55万元。根据企业所得税法律制度规定，甲企业2017年准予税前扣除的金额是（ ）万元。 A.90 B.30 C.45 D.60 |
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【例题·单选题】某居民企业2017年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2017年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。 A.26 B.9 C.15 D.18 |
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【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。以下适用该扣除规定的行业有（ ）。 A.化妆品销售 B.烟草零售 C.酒类饮料的制造 D.销售药品的药店 |
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【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（ ）。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.税收滞纳金 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间的利息 |
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| 项目 | 具体规定 | |
| 非工资薪金项目 |
①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补助、津贴差额和家属成员的副食补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助 |
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| 离退休 |
①按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税 ②“再任职”取得的收入，属于“工资、薪金所得” |
|
| 股票 | 股票增值权所得、限制性股票所得按照工资、薪金所得纳税 | |
| 出租车 | 个人所有 | 经营所得 |
| 单车承包单车承租 | 工资、薪金所得 | |
| 企业年金 | 个人缴纳时：超过工资4%的部分并入本月工资，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税 | |
| 非营利性科研机构和高等学校 | 依法批准设立的非营利性科研机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。 | |
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【例题·单选题】 根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（ ）。 A.加班费 B.特殊工种补助 C.独生子女补贴 D.奖金 |
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| 项目 | 具体规定 | |
| 基本规定 | 个人从事“非雇佣”的各种劳务所得 | |
| 项目 | 具体规定 | |
| 特殊主体 |
保险营销员 证券经纪人 |
①从证券公司、保险公司取得的佣金收入，属于“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 ②以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。 ③收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。 ④展业成本按照收入额的25%计算。 【提示】此处按照新规定进行讲解，教材中展业成本按照收入额的40%计算 并入综合所得的金额=不含税收入×（1-20%）×（1-25%）-附加税费 |
| 职业 | 收入性质 | 税目划分 |
| 翻译 | 受托从事翻译 | 劳务报酬所得 |
| 受雇从事翻译 | 工资、薪金所得 | |
| 自行翻译后出版 | 稿酬所得 | |
| 老师、演员 | 在受雇单位授课、演出 | 工资、薪金所得 |
| 在外授课、走穴 | 劳务报酬所得 |
| 项目 | 具体规定 |
| 一般规定 | “出版、发表”取得的所得 |
| 特殊规定 | 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税 |
| 项目 | 具体规定 | |
| 一般规定 | 提供或转让专利权、商标权、著作权（不含发表权的稿酬所得）、非专利技术以及其他特许权的所得 | |
| 特殊规定 | 手稿 | 作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计税 |
| 经济赔偿收入 | 个人取得特许权的“经济赔偿收入”，按“特许权使用费所得”计税 | |
| 剧本 | 编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税 | |
| 级数 | 全“年”应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 含税级距 | |||
| 1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000的部分 | 45 | 181920 |
| 要点 | 具体规定 | |
| 扣除主体 | 法定监护人 | |
| 子女类型 | 婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女 | |
| 准予扣除的教育类型 | 学前教育 | 年满“3岁”至小学入学前教育 |
|
学历教育 （全日制） |
①义务教育：小学+初中 ②高中教育：普通高中+中等职业+技工教育 ③高等教育：专科、本科、硕士研究生、博士研究生 |
|
| 扣除标准 | “每个”子女每年12000元（每月1000元） | |
| 扣除方式 |
①父母“分别”按扣除标准的“50%”扣除 ②经父母“约定”，由“其中一方”按扣除标准的“100%”扣除 【提示】扣除方式在“一个纳税年度内”不得变更 |
|
| 要点 | 具体规定 | |
| 准予扣除类型 | 学历（学位）教育 |
①高中教育 ②高等教育：专科、本科、硕士研究生、博士研究生 |
| 职业教育 |
①技能人员职业资格继续教育 ②专业技术人员职业资格继续教育 |
|
| 扣除标准 |
①学历（学位）教育：每月400元定额扣除 【补充1】入学的当月至继续教育结束的当月 【补充2】同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月 ②职业教育：“取得”相关证书的当年，一次性扣除3600元（定额扣除） |
|
| 扣除方式 | 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除 | |
| 要点 | 具体规定 |
| 扣除范围 | 在医保管理信息系统记录的由“个人负担”超过“15000元”的医药费用支出（当年） |
| 扣除标准 |
按照每年80000元标准限额“据实扣除” 【提示1】仅此一处为“据实限额扣除”，其他均为定额扣除 【提示2】“大病”不具有特定性，只看钱数 |
| 扣除主体 |
①纳税人选择由本人或者其配偶 ②未成年子女发生的，可选择由父母一方扣除 |
| 扣除凭证 | 医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件） |
| 要点 | 具体规定 |
| 扣除范围 |
①谁买房：纳税人本人OR配偶 ②贷款类型：商业贷款OR公积金贷款 ③房屋类型：“住房”+“首套” ④扣除对象：贷款“利息” |
| 扣除标准 | 偿还贷款期间，每年12000元（每月1000元）定额扣除 |
| 扣除方式 |
经夫妻双方约定，可以选择由“其中一方”扣除 【提示】具体扣除方式一年内不得变更 |
| 时间 |
①为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月 ②扣除期限最长不得超过240个月（20年） |
| 要点 | 具体规定 | |
| 扣除范围 |
①“主要工作城市”没有住房，而在其租赁住房发生的租金支出 ②夫妻双方“主要工作城市”相同的，只能由“一方”扣除租金支出 ③夫妻双方“主要工作城市”不相同的，且各自在其中“均无住房”的，可以“分别”扣除租金支出 |
|
| 扣除标准 | 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市 | 每年18000元（每月1500元） |
| 市辖区户籍人口超过100万人的其他城市 | 每年11000元（每月1100元） | |
| 扣除标准 | 市辖区户籍人口不超过100万人的其他城市 | 每年9600元（每月800元） |
| 扣除人及其凭证 |
①签订租赁住房合同的承租人扣除 ②房屋租赁合同为扣除凭证 |
| 扣除限制 | 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 |
| 时间 |
①为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。 ②提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准 |
| 要点 | 具体规定 |
| 扣除范围 |
赡养“60岁”以上父母（包括生父母、继父母、养父母）以及其他法定赡养人 【提示】祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女 |
| 扣除标准 |
纳税人赡养一位及以上被赡养人的支出，统一按照定额扣除：每年24000元（每月2000元） 【提示】夫妻双方分别扣除 |
| 时间 | 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的“年末” |
| 姓名 | 岗位工资 | 基本工资 | 工龄补贴 | 误餐补助 | 工资总额 | 代扣 | 实发工资 | ||||
| 基本养老保险费 | 失业保险费 | 基本医疗保险费 | 住房公积金 | 个人所得税 | |||||||
| 张某 | 1780 | 8000 | 200 | 20 | 10000 | 640 | 16 | 163 | 960 | — | — |
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要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 【第一问】张某当月取得的下列收入中，应征个人所得税的是（ ）。 A.岗位工资8000元 B.误餐补助20元 C.工龄补贴200元 D.基本工资1780元 |
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【第二问】张某当年缴付的下列费用中，准予作为专项扣除，从应纳税所得额中减除的是（ ）。 A.基本医疗保险费163元 B.基本养老保险费640元 C.失业保险费16元 D.住房公积金960元 |
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【第三问】计算张某全年专项附加扣除总额的列式中，正确的是（ ）。 A.12000×2+3600+12000+24000=63600（元） B.12000+3600+12000+24000=51600（元） C.12000+3600+12000+24000×2=75600（元） D.12000×2+12000×2+24000=72000（元） |
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【第四问】张某当年取得稿酬所得与劳务报酬所得的收入额算式中，正确的是（ ）。 A.劳务报酬所得：50000×（1-20%）=40000（元） B.劳务报酬所得：50000元 C.稿酬所得：20000×（1-20%）=16000（元） D.稿酬所得：20000×（1-20%）×70% =11200（元） |
| 项目 | 具体规定 |
| 免纳个人所得税的项目 |
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ②国债和国家发行的金融债券利息； ③按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ④福利费、抚恤金、救济金； ⑤保险赔款； ⑥军人的转业费、复员费 |
| 暂免征收个人所得税的项目（应重点关注） |
①外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得； ②个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； ③个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得扣缴手续费； ④个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 ⑤对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税； ⑥个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税 |
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【例题·单选题】 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。 A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金 B.彩票中奖所得 C.保险赔款 D.福利费、抚恤金、救济金 |
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『正确答案』B 『答案解析』个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税， 彩票中奖所得本身不属于免税项目。 |
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【例题·多选题】 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。 A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金 B.赵某购买发票中奖1000元 C.钱某取得的军人转业费 D.孙某退休后按月领取的养老金 |
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已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。 要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 【第一问】甲企业下列收益中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。 A.国债利息收入5万元 B.产品销售收入800万元 C.销售边角料收入40万元 D.以产品抵偿债务60万元 |
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【第二问】甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得时，准予全部扣除的是（ ）。 A.工资、薪金总额100万元 B.职工教育经费1.5万元 C.职工福利费15万元 D.工会经费1万元 |
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【第三问】甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。 A.税收滞纳金4万元 B.银行逾期罚息6万元 C.合同违约金5万元 D.支付人民法院诉讼费3万元 |
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【第四问】甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.10-1.7-6=2.3（万元） B.10-6=4（万元） C.10+1.7=11.7（万元） D.10+1.7-6=5.7（万元） |
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要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 【第一问】甲公司下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税额时，应计入收入总额的是（ ）。 A.逾期未退包装物押金收入1万元 B.产品销售收入4000万元 C.国债利息收入30万元 D.银行存款利息收入10万元 |
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【第二问】甲公司下列支出中，属于职工福利费的是（ ）。 A.职工食堂经费补贴80万元 B.职工困难补助6万元 C.职工食堂人员工资30万元 D.职工防暑降温费5万元 |
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【第三问】甲公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用在按规定据实扣除的基础上，准予加计扣除金额的下列计算列式中，正确的（ ）。 A.60×（1+10%）=120（万元） B.60×100%=60（万元） C.60×75%=45（万元） D.60×（1+175%）=105（万元） |
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【第四问】甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税额时，不得扣除的是（ ）。 A.向投资者分配利润200万元 B.赞助支出12万元 C.税收滞纳金4万元 D.直接向灾区群众捐款10万元 |
