类型 | 具体种类 |
增值税专用发票 |
①增值税专用发票 ②机动车销售统一发票 |
增值税普通发票 |
①增值税普通发票 ②增值税电子普通发票 ③增值税普通发票(卷票) |
其他发票 | 农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等 |
【例题·多选题】全国范围内全面推行“营改增”试点后,还有在特定范围内继续使用的其他发票。下列选项中,其他发票的范围有( )。 A.农产品收购发票 B.二手车销售统一发票 C.过路费发票 D.机动车销售统一发票(非二手车) |
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『正确答案』ABC |
纳税人 | 适用范围 | ||
一般纳税人 |
增值税发票管理新系统开具: 增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 |
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小规模纳税人 | 月销售额 | 超过3万 |
增值税发票管理新系统开具: 增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 |
季销售额 | 超过9万 |
项目 | 具体规定 |
开具主体 |
①一般情况下收款方应向付款方开具发票 ②特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票 |
发票盖章 |
①按照规定的时限、顺序、栏目“全部联次一次性如实开具” ②加盖“发票专用章” |
虚开发票 |
①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符发票 ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 |
增值税发票的开具 |
①购买方为企业(包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业)的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 ②销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 ③不符合规定的发票,不得作为税收凭证 ④销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税 发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统 |
使用 |
禁止性要求: ①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品; ②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输; ③拆本使用发票; ④扩大发票使用范围; ⑤以其他凭证代替发票使用 |
保管 |
①已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。 ②保存期满,报经税务机关查验后销毁 |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列对于发票管理的说法中,正确的有( )。 A.销售方开具增值税发票时,发票内容可以根据购买方要求填开 B.购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 C.收购单位支付个人款项,由付款方向收款方开具发票 D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章 |
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『正确答案』BCD |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于发票开具和保管的表述中,正确的有( )。 A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票 B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年 C.取得发票时,不得要求变更品名和金额 D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿 |
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『正确答案』ACD |
项目 | 具体规定 | |
相关义务 | 接受检查 | 印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供资料,不得拒绝、隐瞒 |
实施检查 | 税务人员进行检查时,应当出示税务检查证 | |
调出查验程序 | 已开具发票 |
①应当向被査验的单位和个人开具发票换票证 ②★★★发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力 |
空白发票 |
①税务机关应当开具“收据” ②经查无问题的,税务机关应当及时返还 |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于调出发票查验的说法,正确的有( )。 A.税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证 B.发票换票证与所调出查验的发票有同等的法律效力 C.税务机关不得将空白发票调出查验 D.税务人员进行发票检查时,应当出示税务检查证 |
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『正确答案』ABD |
机构 | 具体规定 | |
税务师事务所 | 行政登记 |
①商事登记后,应当向省税务机关办理; ②未经登记,不得使用该名称 |
专业人员 |
①税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任。 ②税务师占比应高于50%,国家税务总局另有规定除外 |
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从事业务 | 全部八项涉税业务均可 | |
会计师事务所 律师事务所 |
行政登记 | 依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证,视同行政登记 |
从事业务 | 全部八项涉税业务均可 | |
代理记账公司 |
不得从事的涉税业务包括: ①专业税务顾问; ②税收策划; ③涉税鉴证; ④纳税情况审查 |
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税务代理公司 | ||
财税类咨询公司 |
【例题·多选题】下列选项中,关于涉税专业服务机构的说法中,正确的有( )。 A.税务师事务所中合伙人或股东的税务师占比应高于50%,国家税务总局另有规定的除外 B.工商机关对税务师事务所实施行政登记管理 C.会计师事务所依法取得执业证书,从事涉税专业服务的,视同行政登记 D.律师事务所不得从事涉税专业服务 |
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『正确答案』AC 『答案解析』选项B,省级税务机关实施行政登记管理;选项D,会计师事务所、税务师实务所、律师事务所均可以从事涉税专业服务。 |
【例题·单选题】下列关于税务师事务所行政登记管理的说法中,正确的是( )。 A.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称 B.税务师事务所办理应当先行政登记,再办理商事登记 C.税务师事务所行政登记机关是所在地县以上人民政府 D.税务师事务所依法行政登记后,登记部门将有关资料报送国务院,抄送国家税务总局 |
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『正确答案』A 『答案解析』选项B,税务师事务所先办理商事登记,再办理行政登记;选项C,登记机关是省级税务机关;选项D,报送国家税务总局,抄送省税务师行业协会。 |
业务范围 | 具体规定 |
纳税申报代理 |
①对涉税资料归集+专业判断 ②代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报 |
一般税务咨询 | 对纳税人、扣缴义务人日常办税事项咨询 |
专业税务顾问 | 对纳税人、扣缴义务人提供长期专业税务顾问 |
税收策划 | 对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供合法的纳税计划、纳税方案 |
涉税鉴证 | 对涉税资料的真实性、合法性出具鉴定与证明 |
纳税情况审查 | 接受行政机关、司法机关委托,依法对企业纳税情况进行审查,作出专业结论 |
其他税务事项代理 |
接受纳税人、扣缴义务人的委托: ①代理建账记账; ②发票领用; ③减免退税申请 |
其他涉税服务 | —— |
业务范围 | 纳税人、扣缴义务人 | 行政机关、司法机关 |
纳税申报代理 | √ | |
一般税务咨询 | √ | |
专业税务顾问 | √ | |
税收策划 | √ | |
涉税鉴证 | √ | |
纳税情况审查 | √ | |
其他税务代理 | √ |
【例题·单选题】下列有关涉税专业服务业务的说法中,正确的是( )。 A.接受行政机关委托,依法对企业纳税情况进行审査,作出专业结论的业务是涉税鉴证 B.对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务的业务是税收策划 C.对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务是一般税务咨询 D.接受纳税人的委托,从事代理记账业务的,是纳税申报代理业务 |
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『正确答案』C 『答案解析』选项A,接受行政机关委托,依法对企业纳税情况进行审査,作出专业结论的业务是纳税情况审查;选项B,对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务的业务是税务专业顾问;选项D,接受纳税人的委托,从事代理记账业务的,是其他税务事项代理。 |
【例题·多选题】下列涉税业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的有( )。 A.代理甲公司进行纳税申报 B.为乙公司的投资行为提供纳税方案 C.为丙公司的涉税事项的真实性依法提供鉴证 D 接受税务机关委托对丁公司的纳税情况进行审查 |
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『正确答案』BCD 『答案解析』选项A,六项涉税专业服务机构均可以从事。 |
项目 | 具体规定 | ||
签字要求 |
①专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查,只能由三类事务所从事经营; ②相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任 |
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政府采购 | 税务机关所需的涉税专业服务应通过政府采购方式购买 | ||
税务代理委托协议 | 接受委托 |
①协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构; ②执业人员不得以个人名义直接接受委托 |
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责任 | 委托方 | 由于委托方未及时提供真实、完整、合法资料造成代理工作失误,由委托方承担责任 | |
受托方 | 执业人员违法进行代理或未按协议约定进行代理,给委托人造成损失的,由涉税专业服务机构和执业人员个人承担相应的赔偿责任 | ||
涉税报告文书 | 留存 | 涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书,由双方留存备查 | |
档案保管 | 税务代理业务档案保存应不少于5年 |
【例题·多选题】下列涉税专业服务业务中,需要由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的社会专业服务机构从事的有( )。 A.涉税鉴证 B.一般税务咨询 C.纳税申报代理 D.纳税情况审查 |
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『正确答案』AD 『答案解析』专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查,只能由三类事务所从事经营。 |
动词 | 具体规定 |
责令、约谈 | 责令限期改正或予以约谈 |
列为、纳入 |
①列为重点监管对象; ②纳入信用记录; ③纳入涉税服务失信名录 |
暂停、不受理 | 暂停受理、不受理其所代理的涉税业务 |
公告、推送 | 予以公告并向社会信用平台推送 |
提请 | 其他行业主管部门及行业协会予以相应处理 |
监管措施 | 具体规定 |
行政登记证书无效 | 省级税务机关还可以视情节宣布《税务师事务所行政登记证书》无效 |
吊销营业执照 | 提请工商部门吊销其营业执照 |
取消职业资格证书 | 提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告 |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员,税务机关可以视情节采取的措施有( )。 A.暂停受理其所代理的涉税业务 B.提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理 C.列为重点监管对象 D.降低信用等级或纳入信用记录 |
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『正确答案』ABCD |
类别 | 具体范围 | |
查账征收出问题 | 账簿 |
①依法应设置但未设置账簿的; ②擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; ③虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的 |
申报 |
①未按期纳税申报,逾期仍不申报; ②拒不进行纳税申报; ③计税依据明显偏低,又无正当理由 |
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非查账征收 |
属于依法可以不设置账簿的 查定、查验、定期定额征收方式 |
方法 | 具体规定 |
核定方法 |
①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收人水平相近的纳税人的税负水平核定。 ②营业收人或者成本加合理的费用和利润方法核定。 ③按耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算。 ④其他合理方法核定 |
其他规定 | 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定 |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列属于税务机关核定应纳税额的情形有( )。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.因不可抗力,纳税人依法申请延期申报纳税的 D.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的 |
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『正确答案』ABD 『答案解析』选项C,因不可抗力,直接延期即可,其他原因可以依法申请延期,无需税务机关核定应纳税额。 |
措施 | 适用情形 | 措施 |
责令缴纳 |
①纳税期限之前,有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为; ②纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的; ③纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款 ④未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人; ⑤临时从事经营的纳税人,核定税款后; |
超过规定纳税期责令限期缴纳,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金 |
责令提供纳税担保 |
①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,可在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,责成纳税人提供纳税担保 ②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的,责成纳税人提供纳税担保 ③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的,需要纳税人提供纳税担保 |
责令提供纳税担保 【提示】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用 |
税收保全措施 | 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的 |
①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 |
税收强制执行措施 | 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的 |
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款 |
阻止出境 | 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的 | 税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,适用纳税担保的情形有( )。 A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的 B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内,有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象 C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的 |
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『正确答案』ABC |
【例题·单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现,其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税,要求张某补缴税款80万元,滞纳金3.8万元,张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下,拟出国考察,且未提供纳税担保,税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是( )。 A.查封住房 B.查封股票交易账户 C.通知出境管理机关阻止出境 D.冻结银行存款 |
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『正确答案』C |
【例题·单选题】某公司2016年8月应缴纳增值税80000元,城市维护建设税5600元。该公司在规定期限内未进行纳税申报,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金,下列计算列式正确的是( )。 A.(80000+5600)×0.5‰×15=642(元) B.80000×0.5‰×15=600(元) C. 80000×0.5‰×30=1200(元) D.(80000+5600)×0.5‰×30=1284(元) |
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『正确答案』A |
比较项目 | 税收保全 | 税收强制执行 |
对象不同 | 纳税人 | 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 |
范围不同 | 应纳税额 | 税额+税收滞纳金 |
措施不同 | 冻结银行存款 | 从银行存款中扣缴税款 |
扣押、查封财产 | 拍卖、变卖财产 | |
程序相同 | 县以上税务机关(分局)局长批准 | |
财产底线相同 |
不包括: ①个人及所扶养家属维持生活必需的住房和用品 注意:此处不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。 ②单价5000元以下的“其他”生活用品 |
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于强制执行措施的是( )。 A.责令纳税人暂时停业,直至缴足税款 B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的货物 D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 |
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『正确答案』C |
【例题·多选题】下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中,正确的是( )。 A.税务机关对单价2500元的实木家具,可采取税收强制执行措施 B.纳税人作为唯一代步工具的一辆小汽车也在税收保全措施的范围之内 C.税收保全措施是税收强制执行措施的必经程序 D.纳税人拥有的两处以上的普通住宅,不属于其维持所生活所必须的住房,可以适用税收保全与税收强制执行 |
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『正确答案』BD |
受案范围 | 纳税人及其他当事人认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益,可向税务行政复议机关申请行政复议 | ||
必经复议 (先复议,后起诉) |
征税行为 | 税收实体法构成要素 | 确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点 |
税款征收方式 | 征收税款(查账、查定、查验、定期定额)、代扣代缴、代收代缴、委托代征 | ||
税款征收措施 | 加收滞纳金 |
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关做出的下列具体行政行为中,纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是( )。 A.征收税款 B.加收滞纳金 C.确认纳税主体 D.没收财物和违法所得 |
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『正确答案』D 『答案解析』选项ABC,必须先提起税务行政复议,对税务行政复议不服可以提起诉讼。 |
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时,应当先申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼的是( )。 A.代开发票 B.资格认定 C.税款征收 D.税收保全 |
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『正确答案』C 『答案解析』选项ABD,可以选择申请税务行政复议,也可以直接提起诉讼。 |
【例题·多选题】根据税收征收管理法律的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服时,可以申请行政复议的有( )。 A.确认适用税率 B.制定具体贯彻落实税收法规的规定 C.罚款 D.加收滞纳金 |
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『正确答案』ACD 『答案解析』选项B,抽象的行政行为不可以提起行政复议。 |