财 政 局
审 计 局

洛财会〔2014〕43号
各县（市、区）财政局、审计局，各示范单位：
为有序推进我市行政事业单位内部控制规范体系建设的顺利进行，积累内部控制规范建设实施工作经验，根据《河南省财政厅 河南省审计厅关于印发〈河南省贯彻行政事业单位内部控制规范（试行）示范单位实施工作的指导意见〉的通知》（豫财会〔2014〕38号）精神和《洛阳市贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉工作方案》（洛财会〔2014〕42号）要求，结合我市相关工作进展等实际情况，我们研究制定了《洛阳市实施〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉示范单位实施工作的指导意见》，请各示范单位结合本单位实际，认真组织实施。

附件：1．洛阳市实施行政事业单位内部控制规范示范单
位名单
2．洛阳市行政事业单位内部控制规范体系建设验
收标准



洛阳市财政局 洛阳市审计局
2014年12月26日








洛阳市实施《行政事业单位内部控制规范
（试行）》示范单位实施工作的指导意见

为贯彻落实《河南省财政厅 河南省审计厅关于印发《河南省贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉工作方案》的通知》（豫财会〔2014〕38号）（以下简称“内控规范”）和《洛阳市贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉工作方案》（洛财会〔2014〕42号）（以下简称“工作方案”）精神，积累内控规范实施工作经验，有序推进我市内控规范体系建设的顺利进行，制定本指导意见。
一、总体要求
行政事业单位内部控制工作是一项系统工程，各单位应根据《内控规范》、《工作方案》和本指导意见的要求，制定本单位内部控制体系建设工作方案，及时反馈内控规范实施过程中的有关信息，总结工作经验，分阶段、分步骤地做好《内控规范》的贯彻实施工作。
市贯彻实施内控规范协调领导小组负责内控规范体系建设的指导工作，推动示范单位内控规范体系建设工作的稳步有效实施。
市财政局联合工作组及专家咨询委员会通过开展调研、全程参与、经验交流等方式，加强对示范单位内部控制规范体系建设工作的专业指导和验收评价。
各示范单位应高度重视，成立或指定专门工作机构，梳理业务流程，健全风险评估机制，参照有关资料，完善各项制度，扎实做好内控规范体系建设工作。
二、实施工作安排
（一）组织保障
1．成立单位内部控制体系建设领导小组
由单位负责人任组长，对本单位的内部控制规范实施工作负总责。
2．成立单位内部控制体系建设实施小组
由单位主管领导和相关部门负责人组成，明确财务部门为牵头部门。主要工作：（1）制定本单位内部控制建设工作计划或实施方案；（2）协调各部门开展业务梳理和风险评估；（3）组织建立本单位的内控体系；（4）协调解决内控建设中存在的问题；（5）及时向领导小组汇报工作进程；（6）整理内控体系建设成果并组织实施。
3．成立内部控制体系建设监督小组
由单位审计、监察等部门组成，主要工作：（1）检查内部控制建立和执行的有效性;（2）组织制定内部控制评价方案;（3）指导各部门内部控制自我评价工作;（4）认定内部控制缺陷及督促各部门进行整改;（5）编制内部控制评价报告，及时向领导小组报告。
（二）制定实施工作方案
结合本单位内控现状，制定详细的内控工作实施方案，确定本单位内控建设的总体思路和实施措施。方案的基本内容应包括确定工作任务，计划完成时间及责任人。工作任务主要有：确定内控实施的范围，明确重要业务流程、重要环节、关键控制点及其风险，针对风险制定控制措施；开展内控评价，制定内控缺陷整改方案，检查整改效果；按照要求披露内控实施工作情况。单位已制定的内控工作实施方案若不符合上述要求，应进一步完善。
（三）内控体系建设
按照“预算为主线，资金管控为核心”的总体思路，以风险为导向、以流程为纽带、以控制为手段、以制度为保障进行内控体系建设工作。可参照以下步骤进行：一是内控现状调研;二是单位层面内控体系建设；三是业务层面内控体系建设；四是形成内控体系文件；五是信息化建设。
1．单位内控现状调研
（1）收集整理现行管理制度及相关文件资料。①国家、省、市现行相关法规、制度、文件（见另行印发的参考资料）;本单位已有的各项管理制度规定;②单位组织架构;③部门职责;④人员职位;⑤信息化建设等情况。
（2）征求意见。采取座谈、调查问卷等方式了解情况、征求意见。
2．单位层面内控体系建设
单位应建立良好的内部控制环境，为业务层面内部控制的建立和实施提供基础性保障。单位层面内控设计主要包括：
（1）建立内部控制组织机构。单位应单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。应充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用，建立单位各部门的沟通协调和联动机制。
（2）建立健全决策、执行和监督相互分离的工作机制。建立经济活动的决策、执行、监督三权分立的制衡机制。一是过程分离。决策过程（即授权审批过程）、执行过程和监督过程应相互分离、相互独立、相互影响和相互制约。二是不相容岗位分离。决策审批与执行、执行与监督检查、决策与监督检查等岗位应相互分离。三是根据经济活动特点，建立联合工作机制，对专项经济活动成立专门工作组。
（3）建立健全议事决策机制。通过建立健全议事决策机制，使经济活动决策更为科学、民主。一是建立健全议事决策制度，明确议事决策规则,明确单位领导班子集体决策的大额支出的标准以及重大经济事项的范围。二是集体研究、专家论证和技术咨询相结合。重大经济事项的内部决策，应由单位领导班子集体研究决定；对于业务复杂、专业性强的经济活动，应听取专家意见，组织技术咨询。三是做好决策纪要的记录、流转和保存工作。四是加强对决策执行的追踪问效，建立健全决策问责制度。
（4）建立健全关键岗位责任制。找出所有关键岗位，并做好以下三方面工作：一是建立健全内部控制关键岗位责任制度，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督;二是建立内部控制关键岗位轮岗制度,明确轮岗周期，不具备轮岗条件的，采取专项审计等控制措施替代轮岗机制，确保关键岗位人员认真依法履行职责;三是加强关键岗位工作人员的管理，包括资格能力审查、业务培训、职业道德教育以及评价等。
（5）财务信息控制设计。在进行财务信息控制设计时，单位应做好以下工作：一是按照相关规定建立会计机构，配备具备相应资格和能力的会计人员;二是确保不相容岗位相互分离;三是建立健全各项财务制度规定;四是按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编报财务会计报告，确保财务信息真实、完整;五是建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。财会部门与其他业务部门应定期开展必要的信息核对，实现重要经济活动信息共享，形成内部控制合力，提升内部控制效能。
3．业务层面内控体系建设
按照《内控规范》要求，综合运用预算控制、归口控制、审批控制、标准控制、程序控制、单据控制、信息公开等管控方式，对预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济业务内部控制进行设计。工作程序如下：

1. 梳理业务流程。根据《内控规范》要求对经济业务管理流程进行全面梳理，对每个流程做到定顺序、定职责、定节点、定内容、定要求、定依据、定时限、定记录，绘制业务流程图（按参考资料模板变换为本单位的文字内容），做好流程节点说明，对关键节点应明确控制措施。

（2）风险分析与控制措施。根据本单位性质、管理职能、业务范围等实际情况，结合内控现状调研中发现的问题，采取相应的风险识别方法，查找出每项控制目标存在的风险。针对识别出的风险，制定控制措施，并确定控制责任部门、岗位和控制方式。
（3）建立健全内部控制制度。根据梳理的每项业务流程、关键控制点、控制措施，建立健全对应的内部控制制度。主要分为：预决算管理制度、收支管理制度、政府采购管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理等内部控制制度。每项业务的管理制度，都应根据管理分级进行细化。
4．汇编内控体系文件
单位汇编内控体系文件包括内控手册与内控制度汇编。其中内控手册包括单位经济业务活动的流程、风险分析与关键风险点、具体控制措施以及控制设计的文档资料与控制岗位等；内控制度汇编是在内部控制手册的基础上，将单位层面内控制度和业务层面内控制度设计汇总而形成的内控制度体系。单位应指定部门（或人员）汇编内控体系成果，并形成规范性内部控制体系文件。
5．信息化建设
信息化建设是内部控制体系建设的重要内容，也是内部控制体系有效实施的关键环节。应结合本单位内控体系建设情况和自身需求，制定内部控制信息化建设方案，将内部控制体系管理要求嵌入信息系统，减少或消除人为操纵因素，梳理和整合现有信息化基础并有效地实现对业务活动和事项的自动控制。
（四）内控监督、评价与缺陷整改
单位应建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。
内部审计或财务监督部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置等情况，及时发现内控存在的问题并提出改进建议。
内控评价是各单位在内控体系建立的基础上，对内控设计与执行有效性进行的自我评价过程，是内控体系建设的重要环节。单位负责人应指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价，并出具单位内控自我评价报告。内控评价步骤包括制定评价工作方案，运用个别访谈、调查问卷、实地调研、查阅文档等方法，对内控设计与运行的有效性进行测试，根据测试结果初步认定内部控制缺陷，确定内控缺陷的整改责任人、制定整改时限和政策措施。在此基础上，编制单位内部控制自我评价报告。
（五）内控体系建设持续优化
内控体系建设是一个动态的过程，随着内外部环境的变化以及管理要求及标准的提高，需不断优化提升，因此应做好持续优化的工作。为保证单位层面、业务层面制度的长期有效，还应建立经济活动风险定期评估制度、有效的信息传递和沟通机制、内部控制定期评价制度和内部监督机制。
三、阶段总结持续推进
（一）市联合工作组应及时掌握示范单位《内控规范》实施工作进展情况，本着“由易到难，由点到面”的原则，全面部署、重点推进，持续做好指导和督促工作。
（二）市内控规范协调领导小组办公室从2015年3月开始，组织成立内控规范体系建设工作验收小组，按照完成工作先后顺序，对单位内控体系的建立、健全和有效性，分批进行验收评价。
（三）各示范单位要认真总结内控体系建设经验，市财政局、市审计局将于验收工作告一段落后，择期召开全市内控规范实施经验交流会，总结经验、鼓励先进、相互借鉴，稳步有序推进《内控规范》的全面实施。













附件1

洛阳市实施行政事业单位内部控制
规范示范单位名单

洛阳市公安局
洛阳市财政局
洛阳市旅游发展委员会
洛阳市国土局
洛阳市园林局
洛阳市文化广播新闻出版局
洛阳市文物局
洛阳市发展和改革委员会
洛阳市农村公路管理处
洛阳市老干部活动中心
栾川县财政局
新安县财政局
嵩县财政局




附件2
洛阳市行政事业单位内部控制
规范体系建设验收标准

项 目	具体指标	单位 自评	专家 评审	佐证 材料
组织 机构 （10分）	1．单位按要求成立内控工作领导机构，并有明确的职责规定（6分）
	2．成立执行内控体系工作的实施机构，落实内控实施责任人并明确其职责（4分）
二、 内控 体系 建设 （60分）	1．制定内控规范体系的实施方案（5分）
	2．开展内控现状调研，组织相关人员参与内控实施工作（5分）
	3．对原有制度进行分析、梳理（5分）
	4．确定单位层面内控建设内容（10分）
	5．对单位业务活动进行风险分析并确定风险点（10分）
	6．针对风险点提出风险应对控制措施（15分）
	7．形成单位层面和业务层面内控制度体系（10分）
三、 内控建设 成 果 （15分）	1．编制并落实内控文件汇编，内控手册条理清楚，内容完整，与内控规范的要求相一致，有本单位业务流程描述，明确关键流程、关键环节、关键控制点及风险，控制措施阐述详细（15分）
四、 内控监督、 评价与持续改进 （15分）	1．建立内控监督制度，明确监督职责权限，规定内部监督程序和要求（5分）
	2．对内部控制的有效性进行评价，并出具单位内部控制自我评价报告（5分）
	3．建立内部控制持续改进制度，确保内控体系有效运行和不断改进（5分）

信息公开选项：依申请公开
洛阳市财政局办公室 2014年12月26日印发