初级会计实务习题班第二章答案
发布时间:2019-04-04 16:33作者:李老师来源:洛阳新起点会计培训 点击:次
第二章 资产——固定资产、无形资产和长期待摊费用
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一.单项选择题
1.企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为（ ）万元。
A.60
B.50
C.100
D.120
2.2018年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2018年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2018年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。
A.128
B.180
C.308
D.384
3.2017年11月1日，甲公司购入一项固定资产，该固定资产原价为2 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2018年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.800
B.480
C.733.33
D.773.33
4.2017年6月20日，某企业自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2018年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.240
B.216
C.196
D.192
5.下列各项中，关于企业固定资产清查的会计处理的表述不正确的是（ ）。
A.盘盈固定资产应作为前期差错处理
B.盘盈的固定资产，应按重置成本确定入账价值
C.盘盈的固定资产应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
D.盘亏的固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算
6.甲公司购入一项专利技术，购买价款1 000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（ ）万元。
A.102
B.1 090
C.1 080
D.1 100
7.某企业研制成功一项新技术，该企业在此项研究过程中支付调研费30 000元，支付人工费40 000元。在开发过程中支付材料费60 000元、人工费30 000元、其他费用50 000元。假设开发过程中发生的支出均可资本化。不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（ ）元。
A.90 000
B.140 000
C.160 000
D.170 000
8.某企业2018年12月15日以1 000万元的价格转让一项无形资产（土地使用权），适用的增值税税率为10％。该无形资产为2016年12月10日以900万元购入，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法进行摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
A.65
B.280
C.125
D.170
二.多项选择题
9.下列各项属于固定资产特征的有（ ）。
A.为生产商品、提供劳务而持有
B.使用寿命超过1个会计年度
C.单位价值比较大
D.给企业带来的收益期超过1年
10.下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（ ）。
A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用
B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本
D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧
11.在采用自营方式建造房屋建筑物时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。
A.工程项目耗用的工程物资
B.工程领用本企业商品涉及的消费税
C.生产车间为工程提供的水、电等费用
D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
12.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是（ ）。
A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用
B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本
C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本
D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
13.下列关于固定资产的后续支出说法正确的有（ ）。
A.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等
B.固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面余额从该固定资产原账面价值中扣除
C.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，记入“制造费用”科目
D.企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出，记入“销售费用”科目
14.下列属于固定资产处置的有（ ）。
A.固定资产债务重组
B.固定资产非货币性资产交换
C.固定资产毁损
D.固定资产盘亏
15.下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ）。
A.烟草专卖权
B.企业无偿取得的商标权
C.为扩大商标知名度而支付的广告费
D.无偿划拨取得的土地使用权
16.2015年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销。2018年12月31日该专利技术预计可收回金额为270万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为270万元
B.2018年度的摊销总额为45万元
C.2018年度的摊销总额为50万元
D.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为300万元
17.甲公司属于增值税一般纳税人，只生产一种产品。甲公司2018年4月5日以3 900万元购入一项专利权用于生产产品，另支付相关费用100万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费25万元。该专利权预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2018年12月31日关于该专利权会计处理结果表述正确的有（ ）。
A.广告宣传费25万元计入“销售费用”科目
B.2018年专利权的摊销额为300万元
C.2018年专利权的摊销额计入“制造费用”科目
D.2018年末专利权的账面价值为3 700万元
18.2018年5月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬为52万元。2018年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理的表述正确有（ ）。
A.装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元
B.装修完工时计入长期待摊费用的金额为111.5万元
C.2018年的摊销额为1万元
D.2018年的摊销额为0.93万元
三.判断题
19.专门用于生产某产品的固定资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该固定资产的折旧额应计入产品成本。（ ）
四.不定项选择题
20.甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税税额为109.395万元，另发生运费4.5万元，增值税税额为0.495万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为35万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）7月15日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税税额为112万元，另发生保险费10万元，增值税税额为0.6万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），该企业购入A设备的入账价值为（ ）万元。
A.643.5
B.752.895
C.648
D.757.89
（2）根据资料（1）和（2），2018年2月A设备的折旧额为（ ）万元。
A.10.8
B.10.725
C.12.55
D.12.62
（3）根据资料（3），该企业购入B设备时，应记入的科目是（ ）。
A.固定资产
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产清理
（4）根据资料（3）和（4），甲公司支付B设备安装费以及设备达到预定使用状态时的会计处理正确的是（ ）。
A.支付安装费：
借：在建工程 3
贷：银行存款 3
B.支付安装费：
借：固定资产 3
贷：银行存款 3
C.达到预定可使用状态：
借：固定资产 713
贷：在建工程 713
D.达到预定可使用状态：
借：在建工程 713
贷：固定资产 713
（5）根据资料（4）和（5），2018年9月B设备应计提的折旧额为（ ）万元。（结果保留两位小数）
A.9.75
B.10.27
C.10.22
D.10.08
21.甲公司为增值税一般纳税人，有关经济业务如下：
（1）2016年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，买价234万元，支付的运费、包装费共6万元。安装过程中，领用外购原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本企业生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为30万元，用银行存款支付其他费用为9.6万元。
（2）2017年3月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。该生产线估计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）2018年12月31日，甲公司将该生产线出租，年租金收入为20万元，租入方于年末支付租金，租期一年，假设折旧方法与折旧年限没有变。
（4）2019年12月31日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款80万元，增值税税额为12.8万元，款项已存入银行。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（计算结果保留两位小数）。
（1）根据资料（1），下列各项中，关于安装生产线的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.领用外购原材料用于在建工程，视同销售确认销项税额
B.领用本公司生产的产品用于在建工程，视同销售确认销项税额
C.工程人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算
D.用银行存款支付的其他费用通过“在建工程”科目核算
（2）根据资料（1）和（2），甲公司购入生产线的入账价值为（ ）万元。
A.396.6
B.340
C.379.6
D.412
（3）根据资料（1）和（2），2018年度该生产线应计提的折旧金额为（ ）万元。
A.106.29
B.120
C.160
D.72
（4）根据资料（1）至（4），出售生产线时确认的损益金额为（ ）万元。
A.88
B.－88
C.20.8
D.－15.66
（5）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于出租生产线的会计处理结果表述不正确的是（ ）。
A.2019年计提的折旧额为63.77万元
B.2019年计提的折旧额应计入“制造费用”科目
C.收到的租金应确认为营业外收入
D.计提的折旧额应计入“其他业务成本”科目
答案部分
一.单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100×[60÷（60＋40＋20）]=50（万元）。
【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】
2.【正确答案】C
【答案解析】2018年8月31日改良后固定资产的账面价值＝3 600－3 600÷5×3＋96＝1 536（万元）；2018年9月份到12月份应该计提折旧＝1 536÷4×4÷12＝128（万元）；2018年1月份到3月份应计提的折旧＝3 600÷5÷12×3＝180（万元）；2018年4月份到8月份在改良状态，不计提折旧。所以2018年应计提折旧＝180＋128＝308（万元）。
【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】
3.【正确答案】D
【答案解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。本题中，第一个折旧年度（2017年12月～2018年11月）的折旧额＝2 000×2÷5＝800（万元）；第二个折旧年度（2018年12月～2019年11月）的折旧额＝（2 000－800）×2÷5＝480（万元）；所以2018年应计提的折旧额＝800×11÷12＋480×1÷12＝733.33＋40＝773.33（万元）。
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
4.【正确答案】B
【答案解析】该生产线2017年7月开始计提折旧。
第一个折旧年度年折旧率＝尚可使用年数÷年数总和＝5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝5÷15
第一个折旧年度折旧额（2017年7月至2018年6月）＝（740－20）×5÷15＝240（万元）
第二个折旧年度年折旧率＝尚可使用年数÷年数总和＝4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝4÷15
第二个折旧年度折旧额（2018年7月至2019年6月）＝（740－20）×4÷15＝192（万元）
2018年涉及两个折旧年度，2018年度折旧额＝（740－20）×5÷15÷2＋（740－20）×4÷15÷2＝216（万元）
【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】
5.【正确答案】D
【答案解析】盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。
【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】
6.【正确答案】D
【答案解析】专利技术的入账价值＝1 000＋20＋70＋10＝1 100（万元）。
【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】
7.【正确答案】B
【答案解析】无形资产研究阶段的支出不能资本化，开发过程中的支出可以资本化，所以本题中该专利权的入账价值＝60 000＋30 000＋50 000＝140 000（元）。
【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】
8.【正确答案】B
【答案解析】无形资产每年的摊销额＝900÷10＝90（万元）；转让无形资产时无形资产的账面价值＝900－90×2＝720（万元）；转让无形资产应确认的净收益＝1 000－720＝280（万元）。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
二.多项选择题
9.【正确答案】ABD
【答案解析】固定资产没有金额的限定，因此单位价值较大不属于固定资产的特征。
【该题针对“固定资产概述”知识点进行考核】
10.【正确答案】BC
【答案解析】选项A，固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出；选项D，企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】
11.【正确答案】ABC
【答案解析】企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该记入“管理费用”科目的借方。
【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】
12.【正确答案】ABCD
【答案解析】
【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】
13.【正确答案】AD
【答案解析】选项B，固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；选项C，企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，记入“管理费用”科目。
【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】
14.【正确答案】ABC
【答案解析】固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产、债务重组等，不包括固定资产的盘亏。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
15.【正确答案】ABD
【答案解析】选项B，广告费计入销售费用。
【该题针对“无形资产概述”知识点进行考核】
16.【正确答案】AC
【答案解析】选项A，无形资产从购入当月开始进行摊销，从2015年1月1日到2018年12月31日该专利技术的累计摊销额＝50×4＝200（万元），所以2018年12月31日该专利技术的账面价值＝500－200＝300（万元），大于2018年12月31日专利技术预计可收回金额为270万元，所以要计提减值准备，将无形资产的账面价值减记至可收回金额270万元；选项C，该专利技术的年摊销额＝500÷10＝50（万元）。
【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】
17.【正确答案】ABD
【答案解析】无形资产摊销是当月增加，当月开提，当月减少，当月停提。所以从2018年4月5日到2018年12月31日，一共是计提9个月的摊销额。2018年专利权的摊销额＝（3 900＋100）÷10×9÷12＝300（万元），账面价值＝4 000－300＝3 700（万元）。 选项C，本题中甲公司只生产一种产品，所以用于生产产品的专利权的摊销额，不用先计入制造费用，然后进行分配，而是可以直接计入到生产成本科目中。
【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
18.【正确答案】AC
【答案解析】计入长期待摊费用的金额＝50＋18＋52＝120（万元） ；2018年摊销的金额＝120÷10÷12＝1（万元）。
【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】
三.判断题
19.【正确答案】Y
【答案解析】
【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】
四.不定项选择题
20.（1）【正确答案】C
【答案解析】账务处理为：
借：固定资产 （643.5＋4.5） 648
应交税费——应交增值税（进项税额） （109.395＋0.495）109.89
贷：银行存款 757.89
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
（2）【正确答案】A
【答案解析】2018年2月A设备的折旧额＝648×2÷10÷12＝10.8（万元）
借：管理费用 10.8
贷：累计折旧 10.8
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
（3）【正确答案】C
【答案解析】购入需要安装的设备时，记入到“在建工程”科目：
借：在建工程 （700＋10） 710
应交税费——应交增值税（进项税额） （112＋0.6）112.6
贷：银行存款 822.6
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
（4）【正确答案】AC
【答案解析】资料（3）会计分录：
借：在建工程 （700＋10） 710
应交税费——应交增值税（进项税额） （112＋0.6）112.6
贷：银行存款 822.6
资料（4）会计分录：
支付安装费：
借：在建工程 3
贷：银行存款 3
达到预定可使用状态：
借：固定资产 （710＋3）713
贷：在建工程 713
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
（5）【正确答案】A
【答案解析】2018年9月B设备的折旧额＝（713－35.65）÷50 000×720＝9.75（万元）。
借：制造费用 9.75
贷：累计折旧 9.75
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
21.（1）【正确答案】CD
【答案解析】资料（1）会计分录：
借：在建工程 （234＋6）240
贷：银行存款 240
借：在建工程 20
贷：原材料 20
借：在建工程 80
贷：库存商品 80
借：在建工程 30
贷：应付职工薪酬 30
借：在建工程 9.6
贷：银行存款 9.6
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
（2）【正确答案】C
【答案解析】固定资产的入账价值＝240＋20＋80＋39.6＝379.6（万元）。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
（3）【正确答案】A
【答案解析】2017年应计提的折旧额＝379.6×2÷5×9÷12＝113.88（万元）；
2018年应计提的折旧额＝379.6×2÷5×3÷12＋（379.6－379.6×2÷5）×2÷5×9÷12＝106.29（万元）。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
（4）【正确答案】D
【答案解析】2019年计提折旧额＝（379.6－113.88－106.29）×2÷5＝63.77（万元），出售时生产线的账面价值＝379.6－113.88－106.29－63.77＝95.66（万元）。
借：固定资产清理 95.66
累计折旧 （113.88＋106.29＋63.77）283.94
贷：固定资产 379.6
借：银行存款 92.8
贷：固定资产清理 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 12.8
借：资产处置损益 15.66
贷：固定资产清理 15.66
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
（5）【正确答案】BC
【答案解析】选项B，2019年计提的折旧额应计入其他业务成本科目；选项C，收到的租金应确认为其他业务收入。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
第二章 资产——货币资金、应收及预付款项
一.单项选择题
1.2018年6月30日，乙企业进行财产清查时发现，库存现金短款200元，经批准，应由出纳员赔偿120元，其余80元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，下列说法错误的是（ ）。
A.库存现金应采用实地盘点法进行清查
B.应计入营业外支出200元
C.应计入其他应收款120元
D.盘点结束后，应填制“库存现金盘点报告表”，并可作为调整账簿记录的原始凭证
2.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。
A.企业开出商业汇票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到通知
3.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是（ ）。
A.企业销售商品收到商业汇票
B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户
4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月1日，销售商品一批，并于当日收到面值为50 000元、期限为3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，甲公司将该票据背书转让给A公司以购买材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为7 200元。不考虑其他因素，甲公司应补付的银行存款为（ ）元。
A.5 000
B.4 500
C.2 200
D.2 650
5.某企业为增值税一般纳税人，不单独设置预收账款科目，期初应收账款的余额为0。2018年5月10日销售产品一批，销售收入为10 000元，增值税税额为1 600元，款项尚未收到。2018年5月30日，预收货款10 000元。不考虑其他因素，该企业2018年5月31日应收账款的余额为（ ）元。
A.10 000
B.11 600
C.21 600
D.1 600
6.A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30 000元和10 000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。该企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。
A.1 000
B.3 000
C.5 000
D.7 000
二.多项选择题
7.下列各项中，关于应收款项减值准备的相关说法正确的有（ ）。
A.企业的预付账款，如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应当按规定计提坏账准备
B.应收账款科目期末余额如果在贷方，一般反映的是企业预收的款项
C.企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备
D.我国企业会计准则确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法
8.当企业的预付款项大于采购货物所需支付的款项时，涉及的会计科目有（ ）。
A.银行存款
B.预付账款
C.预收账款
D.应收账款
9.下列关于应收股利账务处理的说法中正确的有（ ）。
A.应收股利属于资产类科目，借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润
B.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已经宣告但是尚未发放的现金股利应该计入应收股利
C.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已经宣告但是尚未发放的现金股利应该计入交易性金融资产的初始入账成本
D.应收股利期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润
三.判断题
10.企业收到的押金应通过其他应收款核算。（ ）
答案部分
一.单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：
借：待处理财产损溢 200
贷：库存现金 200
报经批准处理后：
借：其他应收款 120
管理费用 80
贷：待处理财产损溢 200
【该题针对“库存现金”知识点进行考核】
2.【正确答案】C
【答案解析】选项A，在对方未到银行兑现之前通过“应收票据”或者“应付票据”核算，不影响银行存款日记账和对账单的余额；选项BD，都会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。
【该题针对“银行存款”知识点进行考核】
3.【正确答案】A
【答案解析】选项A，应该计入“应收票据”；选项B，银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金减少；选项C，将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金增加；选项D，同样会引起其他货币资金增加。
【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】
4.【正确答案】C
【答案解析】应补付的银行存款＝45 000×（1＋16％）－50 000＝2 200（元）。
采购材料时：
借：原材料 45 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7 200
贷：应收票据 50 000
银行存款 （倒挤）2 200
【该题针对“应收票据”知识点进行考核】
5.【正确答案】D
【答案解析】销售商品时，计入“应收账款”的借方，企业不设置“预收账款”科目时，预收的货款计入“应收账款”的贷方，期末应收账款科目的余额＝11 600－10 000＝1 600（元）。
2018年5月10日销售产品：
借：应收账款 11 600
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 600
预收货款时：
借：银行存款 10 000
贷：应收账款 10 000
【该题针对“应收账款”知识点进行考核】
6.【正确答案】C
【答案解析】该企业年末坏账准备的应有余额＝（60 000＋10 000）×10％＝7 000（元）。年初坏账准备贷方余额＝4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目余额为贷方，金额＝4 000－2 000＝2 000（元），所以本年应计提坏账准备金额＝年末应有坏账准备金额－已有坏账准备金额＝7 000－2 000＝5 000（元）。
【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】
二.多项选择题
7.【正确答案】ABCD
【答案解析】
【该题针对“应收账款减值损失的确认”知识点进行考核】
8.【正确答案】AB
【答案解析】当企业的预付价款大于采购货物所需支付的款项，收回的多余款项时的会计分录为：
借：银行存款
贷：预付账款
【该题针对“预付账款”知识点进行考核】
9.【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
【该题针对“应收股利和应收利息”知识点进行考核】
三.判断题
10.【正确答案】N
【答案解析】企业支付的押金应通过“其他应收款”核算，收到的押金应通过“其他应付款”核算。
【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】
第二章 资产——交易性金融资产、存货
一.单项选择题
1.我国企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日计量时应采用的计量属性是（ ）。
A.历史成本
B.公允价值
C.成本与市价孰低法
D.可变现净值法
2.2018年1月8日，A企业以赚取差价为目的从二级市场购入部分债券，作为交易性金融资产核算，面值总额为1 000万元，利率为4％，3年期，每年付息一次，该债券为2017年1月1日发行。取得时公允价值为1 040万元，含已到付息期但尚未领取的2017年的利息40万元，另支付交易费用20万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（ ）。
A.1 040万元
B.1 000万元
C.1 010万元
D.1 070万元
3.2016年9月2日，A公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为1 325万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为1 250万元，公允价值变动（借方）10万元。假定不考虑其他因素。出售该债券的净收益为（ ）万元。
A.20
B.65
C.75
D.125
4.某企业采用先进先出法核算原材料，2017年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3 000元；3月5日购入甲材料1 200千克，实际成本为7 440元；3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1 830元；3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（ ）元。
A.5 550
B.5 580
C.5 521.5
D.5 480
5.下列各项中，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。
A.已发出商品但尚未确认销售收入
B.已确认销售收入但尚未发出商品
C.已收到材料但尚未收到发票账单
D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料
6.某企业采用月末一次加权平均法核算原材料。2018年4月1日，结存A商品400件，单位成本20元；4月15日购入A商品400件，单位成本35元；4月20日购入A商品600件，单位成本38元；当月共发出A商品1 000件。不考虑其他因素，该企业4月份发出A商品的成本为（ ）元。
A.28 000
B.30 000
C.32 000
D.35 000
7.A企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批A材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6 000吨，但并未取得增值税专用发票，只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119 340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用 359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。
A.1 099
B.1 199
C.16 141
D.16 241
8.企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8 000元，材料成本差异率为1％。对于该项业务，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
A.应计入其他业务成本的金额为8 080元
B.应计入其他业务成本的金额为7 920元
C.应计入销售费用的金额为8 080元
D.应计入销售费用的金额为7 920元
9.某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30％，5月1日该存货成本1 800万元，5月购入该存货成本4 200万元，销售商品收入4 500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（ ）万元。
A.3 165
B.2 850
C.1 950
D.3 300
10.甲公司在财产清查中发现毁损L材料，实际成本50 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税为8 000元。经查属于材料保管员的过失造成的，应该由个人赔偿20 000元。不考虑其他因素，毁损L材料影响甲公司营业利润的金额为（ ）元。
A.30 000
B.-30 000
C.-38 000
D.38 000
二.多项选择题
11.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。
A.发出材料的实际成本
B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税
D.受托方代收代缴的消费税
12.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值变动的有（ ）。
A.已发出商品但尚未确认销售收入
B.委托外单位加工发出的材料
C.发生的存货盘亏
D.冲回多计提的存货跌价准备
三.判断题
13.存货指的就是处在生产过程中的在产品。（ ）
14.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ）
15.珠宝制造企业应采用个别计价法对发出货物的成本进行计价。（ ）
16.原材料采用计划成本法核算的，购入的材料无论是否验收入库，均需先通过“材料采购”科目进行核算。（ ）
17.低值易耗品在摊销完毕时，“周转材料——低值易耗品”明细科目的余额应为0。（ ）
18.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（ ）
四.不定项选择题
19.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。
（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。
（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。
（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），下列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是（ ）。
A.入账价值为975万元
B.购买价款中包含的债券利息，应计入“应收利息”科目
C.交易费用5万元应计入“投资收益”科目
D.入账价值为1 000万元
（2）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于交易性金融资产公允价值变动的处理表述正确的是（ ）。
A.2017年6月30日，确认借方“投资收益”20万元
B.2017年6月30日，确认借方“公允价值变动损益”20万元
C.2017年12月31日，确认贷方“投资收益”50万元
D.2017年12月31日，确认贷方“公允价值变动损益”30万元
（3）根据资料（1）至（4），处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（ ）万元。
A.5
B.2.5
C.7.5
D.10
（4）根据资料（1）至（4），从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（ ）万元。
A.87.5
B.52.5
C.55
D.62.5
（5）根据资料（2），2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（ ）。
A.借：其他货币资金 25
贷：应收利息 25
B.借：银行存款 25
贷：应收利息 25
C.借：其他货币资金 25
贷：投资收益 25
D.借：银行存款 25
贷：投资收益 25
20.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2018年6月1日，该“原材料”账户月初余额4万元，“材料成本差异”账户月初借方5 200元，甲公司6月份发生的有关业务如下：
（1）5日，从A公司购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元，增值税税额为7 200元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。
（2）10日，从A公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。
（3）20日，从B公司购入A材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元，增值税为7 040元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（4）6月份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），下列关于甲公司购入A材料的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.应借记材料成本差异45 000
B.应借记在途物资45 000
C.应借记材料采购45 000
D.应借记原材料45 000
（2）根据资料（2），下列关于A材料验收入库时会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.超支差异为4 200元
B.节约差异为4 200元
C.超支差异为5 000元
D.节约差异为5 000元
（3）根据资料（1）至（3），本月材料成本差异率是（ ）。
A.0.0415
B.－0.0387
C.0.0387
D.－0.0415
（4）根据资料（1）至（4），本月发出材料应负担的成本差异是（ ）元。
A.2 490
B.－2 322
C.2 322
D.－2 490
（5）根据资料（1）至（4），下列关于月末库存材料成本的表述中正确的是（ ）。
A.结存材料为超支差异
B.结存材料的实际成本为71 878元
C.结存材料为节约差异
D.结存材料的实际成本为76 522元
答案部分
一.单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。
【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】
2.【正确答案】B
【答案解析】交易性金融资产的入账价值为1 000万元；购入时包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息；交易性金融资产交易费用记入“投资收益”借方，不计入交易性金融资产的入账价值。
会计分录：
借：交易性金融资产 （1 040－40）1 000
应收利息 40
投资收益 20
贷：其他货币资金 1 060
【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】
3.【正确答案】B
【答案解析】出售该债券的净收益＝1 325－（1 250＋10）＝65（万元）。
出售该交易性金融资产的分录为：
借：其他货币资金 1 325
贷：交易性金融资产——成本 1 250
——公允价值变动 10
投资收益 65
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】
4.【正确答案】D
【答案解析】3月5日购入甲材料的单位成本＝7 440÷1 200＝6.2（元/千克），该企业发出甲材料实际成本＝3 000＋（900－500）×6.2＝5 480（元）。
【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】
5.【正确答案】A
【答案解析】选项A，企业发出商品但是尚未确认销售收入，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，属于存货内部的增减变动，不会引起企业期末存货账面价值变动；选项BCD都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。
【该题针对“原材料按实际成本核算”知识点进行考核】
6.【正确答案】C
【答案解析】全月一次加权平均单价＝（月初结存存货成本＋本期购入存货成本）÷（月初结存存货数量＋本期购入存货数量）＝（400×20＋400×35＋600×38）/（400＋400＋600）＝32（元），4月份发出A商品成本＝全月一次加权平均单价×发出存货数量＝32×1 000＝32 000（元）。
【该题针对“加权平均法”知识点进行考核】
7.【正确答案】B
【答案解析】购进A材料发生的成本差异（超支）＝（119 340＋1 400＋359）－5 995×20＝1 199（元）。
【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】C
【答案解析】企业销售商品领用的不单独计价的包装物，应该通过销售费用科目核算。应计入销售费用的金额＝8 000＋8 000×1％＝8 080（元）。
【该题针对“包装物”知识点进行考核】
9.【正确答案】A
【答案解析】5月末存货结存成本＝1 800＋4 200－（4 500－450）×（1－30％）＝3 165（万元）。
【该题针对“库存商品”知识点进行考核】
10.【正确答案】C
【答案解析】存货发生盘亏或毁损：
借：待处理财产损溢 58 000
贷：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 000
待查明原因后：
借：管理费用（管理不善） 38 000
其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额） 20 000
贷：待处理财产损溢 58 000
【该题针对“存货清查”知识点进行考核】
二.多项选择题
11.【正确答案】AB
【答案解析】选项C，支付给受托方的增值税可以抵扣，不需要计入到委托加工物资成本；选项D，收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要计入到“应交税费——应交消费税”科目，不计入到成本。
【该题针对“委托加工物资”知识点进行考核】
12.【正确答案】CD
【答案解析】选项A ，商品已经发出，但是没有确认收入，这样商品只是在位置上发生了转移，并没有把库存商品结转出去，存货的账面价值没有变动。
借：发出商品
贷：库存商品
选项B，委托加工发出的材料，要等到收到委托代销清单时才能确认收入，所以存货账面价值也没有发生变化。
借：委托加工物资
贷：原材料
选项C，存货盘亏，
借：待处理财产损溢
贷：原材料
选项D，冲回多计提的存货跌价准备，
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
【该题针对“存货减值”知识点进行考核】
三.判断题
13.【正确答案】N
【答案解析】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。
【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】
14.【正确答案】Y
【答案解析】
【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】
15.【正确答案】Y
【答案解析】个别计价法的成本计算准确，符合实际情况。这种方法通常适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。
【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】
16.【正确答案】Y
【答案解析】在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算，以反映企业所购材料的实际成本，从而与“原材料”科目相比较，计算确定材料成本差异。
【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
17.【正确答案】Y
【答案解析】
【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】
【答疑编号12579689,点击提问】
18.【正确答案】N
【答案解析】本期商品销售成本＝销售收入×（1－商品进销差价率），期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本。
【该题针对“库存商品”知识点进行考核】
四.不定项选择题
19.（1）【正确答案】D
【答案解析】交易费用计入投资收益科目中，不计入成本。
资料（1）会计分录：
2017年1月1日
借：交易性金融资产——成本 （1 000－25）975
应收利息 25
贷：其他货币资金 1 000
借：投资收益 5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.3
贷：其他货币资金 5.3
2017年1月2日
借：其他货币资金 25
贷：应收利息 25
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】
（2）【正确答案】CD
【答案解析】资料（2）会计分录：
2017年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动 （980－975）5
贷：公允价值变动损益 5
资料（3）会计分录：
2017年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 （1 010－980）30
贷：公允价值变动损益 30
确认2017年度的利息收入
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】
【答疑编号12579273,点击提问】
（3）【正确答案】C
【答案解析】资料（4）会计分录：
2018年1月15日
借：其他货币资金 50
贷：应收利息 50
2018年3月31日
借：其他货币资金 1 020
贷：交易性金融资产——成本 975
——公允价值变动 （30＋5）35
投资收益 10
借：投资收益 2.5
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2.5
对损益的影响金额＝10－2.5＝7.5（万元）。
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】
（4）【正确答案】B
【答案解析】投资收益＝－5（资料1）＋50（资料3）＋10（资料4）－2.5（资料4）＝52.5（万元）。
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】
（5）【正确答案】A
【答案解析】实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚领取的债券利息时，借记“其他货币资金”，贷记“应收利息”。
资料（2）会计分录：
2017年1月15日
借：其他货币资金 25
贷：应收利息 25
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】
20.（1）【正确答案】C
【答案解析】分录为：
借：材料采购 45 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7 200
贷：银行存款 52 200
【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
（2）【正确答案】B
【答案解析】因为合理损耗是80千克，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料＝5 000－80＝4 920（千克），所以入库材料的计划成本＝4 920×10＝49 200（元），实际成本是45 000元，有节约差4 200元。所以会计分录是：
借：原材料 49 200
贷：材料采购 45 000
材料成本差异 4 200
【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
（3）【正确答案】C
【答案解析】材料成本差异率＝（期初材料的成本差异＋本期购入材料的成本差异）÷（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）
期初材料成本差异为超支差异（借方）5 200元；
资料（1）（2）产生的节约差异＝49 200－45 000＝4 200（元）；
资料（3）产生了超支差异＝44 000－4 000×10＝4 000（元）；
期初材料的计划成本为40 000，本期购入材料的计划成本资料（1）为（5 000－80）×10＝49 200（元）和资料（3）为4 000×10＝40 000（元）。
则材料成本差异率＝（5 200－4 200+4 000）÷（40 000＋49 200＋40 000）＝0.0387。
【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
（4）【正确答案】C
【答案解析】发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率，发出材料应负担的材料成本差异＝6 000×10×0.0387＝2 322（元）。
【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
（5）【正确答案】AB
【答案解析】选项A，本题中，材料成本率为正数，正数表示超支差异；
选项B，月末结存材料的实际成本＝期初材料的实际成本＋本期购入材料的实际成本－本期领用材料的实际成本
期初材料的实际成本＝期初原材料的金额＋期初材料成本差异的借方金额（即超支金额）＝40 000＋5 200＝45 200（元）；
本期购入材料的实际成本＝资料（1）45 000＋资料（3）44 000＝89 000（元）；
本期领用材料的实际成本＝领用材料的计划成本＋材料成本差异＝6 000×10＋2 322＝60 000＋2 322＝62 322（元）；
则月末结存材料的实际成本＝45 200＋89 000－62 322＝71 878（元）。
【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
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