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| 类型 | 概念 | 具体内容 |
| 短期薪酬 | 企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外 | 职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；其他短期薪酬（短期奖金计划等） |
| 离职后福利 | 企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外 |
（1）设定提存计划，如养老保险、失业保险 （2）设定受益计划，指除设定提存计划之外的离职后福利计划 |
| 辞退福利 | 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 |
在职工劳动合同尚未到期前： （1）不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿 （2）为鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职 |
| 其他长期职工福利 | 除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬 | 长期带薪缺勤；长期残疾福利；长期利润分享计划等 |
| 【列报】应付职工薪酬项目=根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列 | ||
| 根据受益原则计入相关费用或资产成本 | 支付时 |
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借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（基建人员） 研发支出—资本化支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴 —职工福利费 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费和职工教育经费等 |
借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴 —职工福利费 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费和职工教育经费等 贷：银行存款等 |
| 休息 | 不做账务处理（累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤一样） | |
| 没有休息 | 累积带薪缺勤:指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。例如：年休假 |
企业会产生债务，做账务处理 （1）发生时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 （2）支付时（职工休假时） 借：应付职工薪酬 贷：银行存款等 |
| 非累积带薪缺勤:指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。例如：婚假、产假、丧假、探亲假、病假等 | 企业不会产生债务，不做账务处理 | |
| 计提非货币性职工福利 |
借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（基建人员） 研发支出—资本化支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 |
| 拥有房屋等资产无偿供职工使用 |
将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 |
| 租赁住房等资产无偿供职工使用 |
将每期支付的租金计入相关资产成本或当期损益： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款 |
| 向职工发放自产产品为福利（视同销售） |
按照该产品的公允价值+增值税销项税额确认成本费用 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入（公允价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备（如有） 贷：库存商品 【对比】向职工发放外购商品为福利（进项税额转出） 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 通过应交税费项目列示 | 不在应交税费项目列示 |
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增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。 【提示1】在本项目列示的非税款或非本企业缴纳的税款 （1）代扣代缴的个人所得税 （2）教育费附加 （3）矿产资源补偿费 【提示2】应交税费科目期末为借方余额，应以“-”号填列 |
（1）耕地占用税 借：无形资产/在建工程等 贷：银行存款 （2）车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 （3）契税 借：无形资产/固定资产等 贷：银行存款 （4）印花税 借：税金及附加 贷：银行存款 |
| 一级科目 | 一般纳税人二级科目 | 小规模纳税人二级科目 |
| 应交税费 | （1）应交增值税（10个专栏） | 应交增值税 |
| （2）未交增值税 | — | |
| （3）预交增值税 | — | |
| （4）待抵扣进项税额 | — | |
| （5）待认证进项税额 | — | |
| （6）待转销项税额 | — | |
| （7）简易计税 | — | |
| （8）转让金融商品应交增值税 | — | |
| （9）代扣代交增值税 | — |
| 事项 | 账务处理 |
| 购进货物、劳务、服务、无形资产 |
借：原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣增值税额） —待认证进项税额（当月未认证的增值税额） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等 【注意】购进货物等发生的退货 ①如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录； ②如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录 |
| 购进农产品 |
借：材料采购（库存商品、原材料等）（买价-买价×扣除率） 应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×扣除率） 贷：应付账款、银行存款等（买价) |
| 购进不动产或不动产在建工程 |
借：固定资产/在建工程等 应交税费—应交增值税（进项税额） —待抵扣进项税额 贷：应付账款/应付票据/银行存款等 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—待抵扣进项税额 |
| 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证 |
借：原材料（暂估价值） 贷：应付账款(暂估价值) 下月初，用红字冲销原暂估入账金额。 借：原材料（暂估价值）（红字） 贷：应付账款(暂估价值)（红字） 待取得相关增值税扣税凭证并经认证后： 借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款等 |
| 进项税额转出 |
借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 |
借：应收账款/应收票据/银行存款等 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等 应交税费—应交增值税（销项税额） —简易计税 【注意】发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录 |
|
| 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的 |
待实际发生纳税义务时： 借：应交税费—待转销项税额 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 或“应交税费—简易计税”科目 |
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| 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的 |
借：应收账款等 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） —简易计税 |
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| 视同销售情形 | 账务处理 | |
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（1）将货物交付他人代销 （2）销售代销货物 |
在收入中讲解 | |
| （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售（账务处理不要求掌握） | ||
| （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 |
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） —简易计税 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料 |
|
| （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 |
借：长期股权投资 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） —简易计税 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料 |
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| （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 |
借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） —简易计税 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料 |
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| （7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人 |
借：营业外支出 贷：库存商品/原材料（成本） 应交税费—应交增值税（销项税额） —简易计税 |
|
| 情形 | 账务处理 |
| 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目 |
对于当月应交未交的增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 |
|
对于当月多交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） |
| 情形 | 账务处理 |
| 交纳当月应交增值税 |
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 |
| 交纳以前期间未交增值税 |
借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 |
| 小规模纳税人购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产 | |
| 采购货物或服务 |
借：原材料/库存商品等（价税合计） 贷：应付账款/银行存款等 |
| 销售货物或服务 |
借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 |
| 实际缴纳增值税时 |
借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 |
| 初始取得 | 初次购买 |
借：固定资产【实际支付或应付的金额】 贷：银行存款/应付账款等 按规定抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 贷：管理费用 |
| 后续支出 | 技术维护费 |
借：管理费用【实际支付或应付的金额】 贷：银行存款 按规定抵减的增值税应纳税额时： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 贷：管理费用 |
| 业务 | 账务处理 | ||
| 销售应税消费品 |
借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 |
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| 自产自用应税消费品 |
借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交消费税 |
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| 企业将生产的应税消费品用于集体福利或个人消费的 |
借：应付职工薪酬（售价+增值税销项税额） 税金及附加（消费税） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 |
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| 委托加工应税消费品 | 收回后，直接用于销售的 |
借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款 |
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| 收回后用于连续生产应税消费品 |
借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款/银行存款 |
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| 进口环节应交的消费税 |
借：库存商品等（含进口环节消费税） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
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| 税费种类 | 费用归属 |
| 资源税 |
（1）企业对外销售应税产品 借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 （2）自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用等 贷：应交税费—应交资源税 |
| 土地增值税 |
（1）房地产开发企业： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交土地增值税 （2）非房地产开发企业: ①转让建筑物（含土地使用权） 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地增值税 【提示】最终将固定资产清理转入当期的资产处置损益。 ②转让土地使用权（无形资产）： 借：银行存款（转让价款） 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费—应交土地增值税 —应交增值税（销项税额） 资产处置损益（倒挤） |
| 城建税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、矿产资源补偿费 |
借：税金及附加 贷：应交税费—应交╳╳╳ |
| 印花税 |
借：税金及附加 贷：银行存款 |
| 个人所得税 |
（1）企业按规定计算代扣代缴的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 （2）企业交纳个人所得税时： 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款等 |
